Kontabiliteti për ushqimet e gatshme në dhomën e ngrënies. Mensa e ndërmarrjes Ne organizojmë kontabilitetin

OP-18 Për të llogaritur sasinë e shënjimit në lidhje me mallrat e shitura (mbivendosje e shitur), përdoret një metodë e veçantë llogaritjeje. Duket kështu:

1. Gjendja e hapjes dhe qarkullimi i kredisë në llogarinë 42 “Marzhi tregtar” (shuma A) janë përmbledhur.
2. Përmblidhen tepricat përfundimtare në llogaritë 41-1 “Mallra në magazina” dhe 20-1 “Prodhimi kryesor i mensës”, qarkullimi i kredisë në llogarinë 20-1 (shuma B).
3. Përqindja mesatare e marzhit tregtar përcaktohet me formulën: A: B x 100.
4. Përcaktohet mbivendosja e realizuar: kostoja e mallrave të shitura shumëzohet me përqindjen mesatare të marzhit tregtar.

Veçanërisht duhet theksuar se në mensat, përveç prodhim vetanak bëhet shitja produkte të ndryshme pa i përpunuar ato.

Kontabiliteti në mensë: postimet, veçoritë, dokumentacioni, taksat

SNiP-të ​​identifikojnë grupet kryesore të mëposhtme të ambienteve:

• grup magazinash për ruajtje afatshkurtër të lëndëve të para dhe produkteve në dhoma frigoriferike dhe depo jo frigorifer me mënyra të përshtatshme magazinimi;
• grupi i prodhimit për përpunimin e produkteve, lëndëve të para (produkteve gjysëm të gatshme) dhe prodhimit të produkteve të gatshme; grupi i prodhimit përfshin dyqanet kryesore (prokurimi dhe gatimi paraprak), të specializuara (ëmbëlsirat, kulinaria, etj.) dhe ato ndihmëse (larja, prerja e bukës);
• një grup tregtar për shitjen e produkteve të gatshme dhe organizimin e konsumit të tyre (katet e tregtimit me shpërndarje dhe bufe, dyqane kulinarie, një holl me një gardërobë dhe banjo, etj.);

Grupi administrativ dhe i mirëqenies për krijimin e kushteve normale të punës dhe pushimit për punonjësit e ndërmarrjes (zyra e drejtorit, kontabiliteti, garderoba e stafit me dushe dhe banjo, etj.).

Rregullat themelore për kontabilitetin në hotelierinë publike (nuanca)

Kujdes

Si të organizoni kontabilitetin në një mensë Gjëja e parë që duhet të bëni është të zgjidhni një program kontabël të përshtatshëm. Tabela tregon të mirat dhe të këqijat e aplikacioneve më të zakonshme: Përparësitë Disavantazhet 1C: Kontabiliteti Mbështet të gjitha llojet e taksave dhe kontabilitetit; Universal - mund të ripërdoret për çdo organizatë; Zhvilluar duke marrë parasysh ndryshimin e legjislacionit të Federatës Ruse; Treguesit e performancës së lartë Ka shpesh raste kur aplikacioni duhet të modifikohet për të përmbushur nevojat e organizatës; Vështirësi në transferimin e të dhënave nga një program tjetër i ngjashëm; Kërkohet trajnim serioz i përdoruesve për të punuar me të ComTech Plot funksionalitet; Modele të gatshme në përputhje me legjislacionin rus; Lehtë për t'u përdorur; Ndërfaqe miqësore për përdoruesit; Mund të përdoret nga kontabilistët, menaxherët, magazinierët Kërkon instalim të detyrueshëm Sistemet Windows, T.

Kontabiliteti në mensë

Informacion

Emri i organizatës SHOQËRIA Aksionare "STOLOVAYA Nr. 1" INN 6829033577 Lloji kodin aktivitet ekonomik sipas klasifikuesit OKVED 55.51 Kodi sipas OKPO 24596701 Forma e pronësisë (sipas OKFS) 13 - Pronësia e subjekteve Federata Ruse Forma organizative dhe juridike (sipas OKOPF) 12267 - Jo publike shoqëritë aksionare Lloji i raportit 2 - Njësia e plotë e matjes 384 - Mijë rubla Përbërja raportuese

• Bilanci i gjendjes
• Deklarata e të ardhurave
• Pasqyra e ndryshimeve në kapital
• Pasqyra e rrjedhës së parasë

Raportimi për vitet e tjera Për lehtësinë e leximit të raportimit, fshihen zero rreshta Shtyp Shkarkoni dosjen në bilancin e sh.a. "STOLOVAYA Nr. 1" Emri i treguesit Kodi i linjës Më 31 dhjetor 2015 Më 31 dhjetor 2014 Pasuria I. Mjete afatgjata Mjete fikse 1150 25 40 Gjithsej për seksionin I 1100 25 40 II.

Mensa e ndërmarrjes. organizojnë kontabilitetin

• shpenzimet për funksionimin e arkës (shpenzimet për pullat e arkës, faturat e arkës, shiritat e arkës, kostoja e shiritit të bojës dhe bojës për mekanizmin e printimit të makinave të arkës, për mbledhjen e të ardhurave në para, tarifat ndaj palëve të treta për mirëmbajtjen, mbikëqyrja teknike dhe mirëmbajtja e arkës - arka, etj.);
• shpenzimet për ekzaminim dhe analizë laboratorike të mallrave, produkteve dhe ushqimeve;
• çmimi peceta letre, mbulesa tavoline letre, takëme njëpërdorimshe.

Formimi i kostos së produkteve të mensës dhe zbatimi i tij Për të formuar koston e produkteve të mensës (drejtpërdrejt kostos së pjatave), në ndërmarrje hapet një nënllogari e veçantë, për shembull 20-1 "Prodhimi kryesor i mensës".

Mensa e ndërmarrjes Ne organizojmë kontabilitetin

Akti për shitjen dhe lëshimin e produkteve të kuzhinës” f. OP-10 përdoret në restorante, kafene dhe organizata të tjera Catering, ku përdoret një formë vendbanimesh me konsumatorët, e cila ju lejon të merrni të dhëna për shitjen e produkteve të kuzhinës sipas emrit, sasisë dhe kostos. “Akti i Zbatimit produkte të gatshme kuzhina për para në dorë" f. OP-12 përdoret në organizata për llogaritjen sasiore dhe të kostos së shitjeve të produkteve të gatshme të kuzhinës për secilin artikull.
Për kontrollin sa më të plotë, në fund të çdo dite pune, drejtuesi i prodhimit duhet të hartojë “Procesverbalin e lëvizjes së produkteve dhe kontejnerëve në kuzhinë (raport produkti)” sipas f. OP-14 në terma të vlerës. Gjendja në fillim të ditës kalon në këtë pasqyrë nga pasqyra e mëparshme ose nga lista e inventarit, nëse pasqyra përpilohet pas inventarit.

12 tetor 2016 mensa: llogaritja e kostos nga lëndët e para deri te pjatat e gatshme

Ai gjithashtu ka klasifikimin e vet dhe mund të përbëhet nga grupet e mëposhtme:

• fondet e mbledhura (kredi dhe huamarrje);
• kapitalin e vet të shoqërisë;
• kapitali i autorizuar;
• detyrimet e jashtme (borxhet ndaj furnitorëve, taksat, etj.)

Pasivi ka tre seksione strukturore kryesore:

• Të gjitha fondet që u përkasin themeluesve të kompanisë ose vetë kompanisë janë të organizuara në kolonën "Kapitali dhe fondet rezervë".
• E gjithë shuma e borxheve që nuk duhet të paguhen në të ardhmen e afërt, të cilat do të paguhen brenda një periudhe më të gjatë se një vit, përbëjnë seksionin e “detyrimeve afatgjata”.
• Pagat, borxhet ndaj furnitorëve për mallra, si dhe llogaritë e pagueshme që duhet të paguhen në të ardhmen e afërt, formojnë seksionin "Detyrime afatshkurtra".

Arritja e barazisë ndërmjet aktiveve dhe detyrimeve është qëllimi kryesor i hartimit bilanci.

Raport për punën në mensë

Pjesa hyrëse e deklaratës plotësohet sipas dokumenteve hyrëse, duke treguar numrat e tyre (në veçanti, faturat për lëshimin e mallrave sipas formularit OP-4). Pjesa e shpenzimeve të pasqyrës regjistron të dhënat përfundimtare të akteve të shitjes (shitjes) të produkteve të gatshme me para në dorë, si dhe të dhënat për lëshimet me transfertë bankare (në bufe, degë, etj.), faturat për kthimin e produkteve dhe kontejnerëve. në qilar.

Gjendja sipas të dhënave kontabël në fund të ditës përcaktohet duke zbritur shumën “Total në shpenzime” nga marrja e bilancit. Duhet të plotësohen edhe formularët e mëposhtëm:

• “Vepro për dëmtimin, skrapin dhe humbjen e enëve dhe enëve” sipas f.
• “Kontrolli i llogaritjes së erëzave dhe kripës” sipas f. OP-13;
• “Akti për transferimin e mallrave dhe kontejnerëve me ndryshimin e personit përgjegjës financiar” sipas f.

Përgatitja e një bilanc - një shembull për dummies

Për më tepër, kostot e mensës mund të llogariten në një llogari të veçantë 29 "Prodhimi i shërbimit dhe objektet", e cila gjithashtu do t'i lejojë ndërmarrjes të ndajë kostot që rrjedhin drejtpërdrejt nga aktiviteti kryesor nga kostot e mensës. Debiti i llogarisë 29 pasqyron shpenzimet direkte që lidhen me prodhimin e produkteve, kryerjen e punës dhe ofrimin e shërbimeve, si dhe shpenzimet e prodhimit ndihmës. Shpenzimet direkte fshihen në llogarinë 29 nga kredia e llogarive për kontabilitetin e inventarit, shlyerjet me punonjësit për pagat etj. Shpenzimet e prodhimit ndihmës fshihen në llogarinë 29 nga kredia e llogarisë 23 “Prodhimi ndihmës”.
NË politika kontabël Organizata duhet të përcaktojë se për cilën llogari do të llogariten këto kosto. Nëse punonjësit e një organizate hanë falas në mensë, atëherë këshillohet të mbani shënime në llogarinë 29.

• Është më e përshtatshme për të kryer një inventar kur ka një minimum produktesh të mbetura në magazinë;
• nuk duhet ta filloni gjatë "orëve të pikut" të institucionit;
• është e nevojshme të diskutohet paraprakisht se cilat masa të peshës dhe vëllimit do të konsiderohen mallrat;
• duhet të ketë miratuar hartat teknologjike në momentin e ngjarjes;
• është më se e këshillueshme që paraprakisht të përgatiten formularët bosh të inventarit;
• baza e të dhënave të kontabilitetit duhet të jetë në rregull të përsosur;
• prania e të gjithë punonjësve është e detyrueshme për të mirën e tyre - kolegët mund t'i atribuojnë mungesat mungesave;
• Ju mund të ftoni një specialist të palës së tretë për të kryer një inventar;
• Gjatë regjistrimit të numërimit, për të shmangur gabimet, këshillohet që të përshkruani pronën me sa më shumë detaje.

Kontabiliteti në mensë: çështje aktuale Pyetja nr. 1: Jam një sipërmarrës individual, pronar i një mense të vogël pranë një konvikti studentor.

“Ndërmarrjet e hotelierisë publike: kontabiliteti dhe tatimet”, 2006, N 9

Shumë ndërmarrje industriale mbajnë një ose më shumë mensa që u shërbejnë punëtorëve dhe palëve të treta. Për disa organizata kjo është pothuajse një domosdoshmëri jetike, pasi gjatë ditës së punës punonjësit nuk kanë mundësi tjetër për të ngrënë. Duke krijuar kushte të favorshme pune, punëdhënësi u siguron punëmarrësve ushqime dhe këtë e përcakton në marrëveshje kolektive dhe të punës. Në të njëjtën kohë, kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor i aktiviteteve të mensës në një ndërmarrje janë disi të ndryshëm nga kontabiliteti në organizatat e specializuara të hotelierisë publike.

Mensat e listuara në bilancin e një ndërmarrje mund t'i nënshtrohen një regjimi të përgjithshëm tatimor ose të veçantë - në formën e UTII. Në rastin e parë, baza tatimore për aktivitetet e mensës formohet veçmas nga baza tatimore për të ardhurat e tjera (neni 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ose shpenzimet merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera (neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në vitin 2006 hyri në fuqi pjesa kryesore e ligjit nr. 58-FZ<1>, i cili ndryshoi Ch. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Disa prej tyre kanë të bëjnë me aktivitetet e mensave në shërbim të kolektivëve të punës.

<1>Ligji Federal i 06.06.2005 N 58-FZ "Për ndryshimet në pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akteve të tjera legjislative të Federatës Ruse mbi taksat dhe tarifat".

Sipas çfarë kriteresh përcaktohet regjimi dhe procedura tatimore? kontabiliteti tatimor Aktivitetet e mensës? Cilat çështje të diskutueshme dhe të paqarta në legjislacionin tatimor janë zbuluar nga praktika e zbatimit të ligjit? Si pasqyrohen në kontabilitet operacionet e biznesit të mensës? Përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera janë paraqitur në këtë artikull.

Përcaktimi i regjimit të taksave: tiparet kontabël për "imputimin"

Një nga problemet më serioze që duhet të zgjidhet gjatë organizimit të kontabilitetit për aktivitetet e një mense në një ndërmarrje është zgjedhja e informuar e regjimit të taksave. Siç tregojnë kontrollet, në disa ndërmarrje mensat i nënshtrohen regjimit të përgjithshëm të taksave, pavarësisht nga fakti se formalisht aktivitetet e tyre plotësojnë kriteret për paguesit UTII<2>, sepse mungoi momenti i kalimit në pagesën e UTII dhe bërja e ndryshimeve në raportimi tatimor(rillogaritjet për disa taksa) për disa vite me radhë është një çështje shumë punë intensive. Ju kujtojmë se sipas paragrafit 1 të Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesi privohet nga e drejta për të zgjedhur një regjim tatimor për shkak të imperativit të futjes së pagesës së UTII.

Pavarësisht kësaj, praktika pozitive e arbitrazhit është shfaqur për mensat që u shërbejnë ekskluzivisht punonjësve të organizatës. Kështu, në përputhje me Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopoly NWO datë 02.14.2006 N A56-8502/2005, FAS ZZO datë 03.13.2006 N F04-4704/2005 (20529-A27-37 nuk synohen aktivitete të tilla) në marrjen e një fitimi. Qëllimi i tij është të krijojë kushte komode për punonjësit për të kryer veprimtaria e punës, prandaj, ky aktivitet nuk është sipërmarrës (klauzola 1 e nenit 2 të Kodit Civil të Federatës Ruse) dhe nuk i nënshtrohet transferimit të pagesës së UTII (klauzola 2 e nenit 346.26, pika 1 e nenit 346.28 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nga ana tjetër, Ministria e Financave këmbëngul në tatimin e UTII, duke argumentuar se aplikimi i sistemit të taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara në lidhje me ofrimin e shërbimeve publike të hotelierisë nuk varet nga shuma e të ardhurave që rrjedhin nga zbatimin e këtij lloj aktiviteti (Letrat e datës 17.03.2006 N 03-11-04/3/141, datë 02.03.2006 N 03-11-04/3/101).

Ka edhe mënyra të tjera për të minimizuar rreziqet për tatimpaguesit “harrues”, për shembull, zgjerimi “artificial” i sallës së shërbimit në kurriz të ambienteve fqinje.

Sipas paragrafit 10 të Artit. 274 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit që aplikojnë regjimin tatimor në formën e UTII në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse nuk marrin parasysh të ardhurat dhe shpenzimet që lidhen me këtë regjim kur llogaritin bazën tatimore për të ardhurat taksa. Në të njëjtën kohë, shpenzimet e këtyre organizatave, nëse është e pamundur t'i ndani ato, përcaktohen në përpjesëtim me pjesën e të ardhurave të organizatës nga aktivitetet që lidhen me UTII të tatueshme në të ardhurat totale të organizatës për të gjitha llojet e aktiviteteve.

Bazuar në sa më sipër, kur llogariten veçmas të ardhurat dhe shpenzimet, është e nevojshme të shpërndahen në përpjesëtim me të ardhurat vetëm ato shpenzime që nuk mund të shpërndahen proporcionalisht. tregues fizik <3>. Shpenzime të tilla, në veçanti, mund të përfshijnë koston e pagave të personelit administrativ dhe menaxhues me të gjitha zbritjet prej tyre, dhe amortizimin e ndërtesës së menaxhimit të uzinës. Shpenzimet e shpërndara në proporcion me treguesin fizik - kostot e energjisë elektrike (nëse është instaluar njehsor në dhomën e ngrënies), amortizimi i lokalit ose qiraja (proporcionale me sipërfaqen e zënë). Këshillohet që të përshkruani një algoritëm për shpërndarjen e shpenzimeve në politikën e kontabilitetit të organizatës.

<3>Kishte një rast kur kostoja e ngrohjes së një konvikti që zinte një sipërfaqe prej më shumë se 1000 metra katrorë. m, u shpërndanë në përpjesëtim me të ardhurat dhe arritën në 100 rubla. në muaj (në dimër), pasi pjesa e të ardhurave nga ofrimi i shërbimeve të saj ishte e papërfillshme.

Një tipar tjetër i kontabilitetit tatimor për aktivitetet e një mense, që i nënshtrohet UTII, është nevoja për të mbajtur një kontabilitet të veçantë për TVSH-në dhe për të rivendosur TVSH-në "input" për pronën (punën, shërbimet) e fituar dhe (ose) të përdorur për të kryer këtë aktivitet. (neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)<4>.

Si të kualifikohen aktivitetet e një mense?

Për qëllime tatimore, është e nevojshme të përcaktohen kriteret sipas të cilave objektet e hotelierisë publike mund të klasifikohen si industri shërbimi dhe ferma në bazë të rregulloreve.

Fatkeqësisht, jo gjithçka është e qartë në kontabilitetin tatimor, pasi ligjvënësit nuk e konsideruan të nevojshme përfshirjen e drejtpërdrejtë të njësive që ofrojnë shërbime të hotelierisë publike në listën e objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave. Në Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton specifikat e përcaktimit të bazës tatimore nga tatimpaguesit që kryejnë aktivitete që lidhen me përdorimin e objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave, lista e këtyre objekteve lihet e hapur.

Autori i artikullit beson: që nga lista e objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave të dhëna në paragrafin. 2 lugë gjelle. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është i hapur, objektet e hotelierisë publike i nënshtrohen Artit. 275.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për më tepër, që nga data 01/01/2006, mensat janë emërtuar indirekt si pjesë e industrive të shërbimeve dhe fermave për shkak të ndryshimeve të bëra nga ligjvënësi në paragrafë. 48 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shiko seksionin "Shpenzimet e mensës - shpenzime të tjera").

Kriteri për ofrimin e shërbimeve si për punonjësit e tij ashtu edhe për palët e treta është i diskutueshëm (paragrafi 2 i nenit 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo frazë nuk mund të quhet asgjë tjetër veçse "martesë legjislative". A nuk mund të formulohej ndryshe? Për shembull, “nëse plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme...” ose “nëse plotësohet të paktën një nga kushtet e mëposhtme...”. Si rezultat, kontabilistët janë bërë më të stresuar dhe barra mbi sistemin gjyqësor është rritur në mënyrë të paarsyeshme.

Kështu, sipas Letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 04/06/2006 N 03-03-04/1/318, një mensë që shet shërbime vetëm për punonjësit e saj i nënshtrohet Artit. 275.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Megjithatë, Rajoni i FAS i Moskës, në Rezolutën Nr. KA-A40/10143-05 të datës 24 tetor 2005, ra në anën e tatimpaguesit. Sipas autorit, ky është pikërisht rasti kur kontradiktat dhe paqartësitë në aktet legjislative janë të pazgjidhshme dhe, sipas paragrafit 7 të Artit. 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse duhet të interpretohet në favor të tatimpaguesit. Për rrjedhojë, dispozitat e paragrafëve. 48 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në marrëdhëniet e tyre sistematike me frazën e fundit të paragrafit. 2 lugë gjelle. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbatohet për objektet e hotelierisë publike që u shërbejnë punonjësve të ndërmarrjes në bilancin e së cilës ndodhen këto objekte. Në këtë rast, shpenzimet e mbetura (të papërmendura në paragrafin 48, paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) i nënshtrohen llogaritjes për zërat përkatës si pjesë e shpenzimeve të periudhës aktuale të raportimit (tatimore). me kusht që ushqimet të organizohen me rimbursim.

Ekziston një këndvështrim sipas të cilit divizioni i hotelierisë publike nuk i përket industrive të shërbimeve dhe fermave nëse statuti i ndërmarrjes specifikon këtë lloj aktiviteti si një nga qëllimet e krijimit të tij, domethënë, ndërmarrja barazohet me një organizatë e specializuar për ofrimin e shërbimeve në fushën e hotelierisë publike. Prandaj, kostot e mbajtjes së një mense janë kosto që lidhen me prodhimin dhe shitjet (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly UO, datë 21 shkurt 2005 N F09-409/05AK).

Megjithatë, kjo qasje duket e diskutueshme, ashtu si edhe motivimi i gjyqtarëve. Rezolutës së lartpërmendur i mungon një zinxhir logjik arsyetimi dhe referencat specifike ndaj normave të Kodit nuk mbështeten me përfundime.

Ministria e Financave në letrën e datës 19 janar 2006 N 03-03-04/4/13 tregoi se nëse objektet tregohen drejtpërdrejt në Art. 275.1 i Kodit si objekte të industrive të shërbimit dhe fermave, atëherë, pavarësisht nga rrethanat e tjera (në veçanti, indikacionet në statutin e organizimit të çdo lloj aktiviteti që lidhet me përdorimin e objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave si një nga llojet e aktivitetit), taksimi i të ardhurave nga aktivitetet që lidhen me përdorimin e tyre duhet të kryhet duke marrë parasysh kërkesat e Artit. 275.1 i Kodit. Por, siç kemi theksuar tashmë, objektet e hotelierisë publike nuk tregohen drejtpërdrejt në Art. 275.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pavarësisht kësaj, nuk ka gjasa që autoritetet tatimore ta strehojnë organizatën në gjysmë të rrugës. Për rrjedhojë, duke treguar në statutin e saj veprimtarinë e ofrimit të shërbimeve të hotelierisë publike si një nga llojet kryesore të veprimtarisë, ndërmarrja nuk do të jetë në gjendje të shmangë mosmarrëveshjet tatimore në rast të pranimit të humbjeve në mensë pa marrë parasysh dispozitat e Artit. . 275.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shpenzimet e mensës - të përfshira në shpenzimet e tjera

Sipas paragrafëve. 48 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet që lidhen me mirëmbajtjen e ambienteve të objekteve të hotelierisë publike që u shërbejnë kolektivëve të punës (përfshirë shumën e amortizimit të përllogaritur, shpenzimet për riparimin e lokaleve, shpenzimet për ndriçimin, ngrohjen, furnizimin me ujë, energjinë elektrike, si si dhe lëndë djegëse për gatim), nëse shpenzimet e tilla nuk merren parasysh në përputhje me Art. 275.1 i këtij Kodi përfshihen në shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen.

Ligji nr. 58-FZ plotësoi paragrafët. 48 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me fjalët: "...nëse shpenzimet e tilla nuk merren parasysh në përputhje me nenin 275.1 të këtij Kodi". Kështu, ligjvënësit u privuan nga mundësia tatimpaguesve që janë të gatshëm të rrezikojnë të marrin në konsideratë si shpenzime të tjera kostot që lidhen me mirëmbajtjen e ambienteve të një mense, aktivitetet e së cilës bien në kriteret e Artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe shpenzime të tjera - në mënyrën e përcaktuar me Art. 275.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Gjithashtu, në mënyrë indirekte ato përfshinin mensat në objektet e industrive të shërbimit dhe fermave.

Siç e kemi vërejtur tashmë, si pjesë e shpenzimeve totale, kostot e mbajtjes së një njësie që ofron shërbime hotelerie mund të merren parasysh vetëm nga organizatat, mensat e të cilave u shërbejnë ekskluzivisht punonjësve të saj. Një mendim i ngjashëm u shpreh nga Departamenti i Administratës Tatimore për Moskën në Letrat e datës 06/07/2004 N 11-14/37441, datë 05/07/2003 N 26-12/24968. Ndërmarrjet e tjera duhet t'i marrin parasysh këto shpenzime në mënyrën e përcaktuar me Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse aktivitetet e mensës nuk i nënshtrohen transferimit të pagesës së UTII. Në të njëjtën kohë, sipas paragrafit 1 të Artit. 252, paragrafët 13, 25, 49 neni. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke llogaritur tatimin mbi të ardhurat e shpenzimeve të mensës që nuk përmenden në paragrafë. 48 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të kryhet në përputhje me Art. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, çdo shpenzim i dokumentuar njihet si shpenzim nëse ato kryhen për të kryer aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave. Shënim - të ardhura, jo fitime. Për shembull, nëse organizata ofron shërbime katering me një çmim të barabartë me kostot e ndryshueshme<5>, dhe kostot fikse do të formojnë një humbje, atëherë këto kosto do të justifikohen ekonomikisht në bazë të shkronjës së ligjit (neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). NË në këtë rast mensa do të marrë të ardhura - të ardhura, edhe nëse janë nën koston e plotë.

<5>Koncepti i "kostove variabile" përdoret në sistemin e kontabilitetit "kosto direkt". Madhësia e këtyre kostove ndryshon në përpjesëtim të drejtë me ndryshimet në vëllimin e prodhimit (produktet, energjia elektrike, pagat e punëtorëve, etj.).

Nëse e konsiderojmë këtë situatë bazuar në kuptimin e Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzimet duhet të synojnë fitimin), atëherë, përkundër faktit se shitja e ushqimit me çmime të zbritura mund të çojë në humbje në mensë, një pjesë e kostove të organizimit të vakteve në çmimet e zbritura mund të njihen si kosto pune, me kusht që të parashikohen nga marrëveshje kolektive dhe (ose) të punës (klauzola 25 e nenit 255, pika 25 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo për faktin se ofrimi i shërbimeve të hotelierisë me çmime preferenciale ndihmon në krijimin e kushteve të favorshme të punës dhe, si rezultat, rrit produktivitetin, si dhe zvogëlon shpenzimet e punonjësve për ushqim dhe koston nominale të punës.

Bazuar në sa më sipër, ne rekomandojmë përcaktimin e detyrimit të punëdhënësit për të ofruar shërbime ushqimi për punonjësit në marrëveshjet kolektive dhe (ose) të punës. Nëse është e nevojshme, përcakton edhe detyrimin e punëdhënësit për të ofruar ushqime me çmime preferenciale. Në këtë rast, ndërmarrja do të jetë në gjendje të përfshijë në kostot e punës koston e vakteve preferenciale (falas) (Klauzola 25, neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Mensa si objekt i industrive të shërbimit dhe fermave

Sipas para. 1 lugë gjelle. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat që përfshijnë divizione që kryejnë aktivitete që lidhen me përdorimin e objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave, përcaktojnë bazën tatimore për këto aktivitete veçmas nga baza tatimore për llojet e tjera të aktiviteteve. Në tatimpagues të tillë, sipas autorit, përfshihen ndërmarrjet, mensat e të cilave ofrojnë shërbime jo vetëm për punonjësit e tyre, por edhe për të tretët.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e tatimpaguesit që nuk mund t'i atribuohen drejtpërdrejt shpenzimeve për një lloj aktiviteti specifik shpërndahen në përpjesëtim me pjesën e të ardhurave përkatëse në vëllimin total të të gjitha të ardhurave të tatimpaguesit. Bazuar në këtë, një tatimpagues i cili është nën regjimin e përgjithshëm të taksave është i detyruar të organizojë kontabilitet të veçantë tatimor të të ardhurave dhe shpenzimeve për aktivitetet e mensës - është e ngjashme me procedurën e aplikuar për aktivitetet që i nënshtrohen UTII. Në të njëjtën kohë, siç tregon Ministria e Financave në shkresën e datës 04.04.2006 N 03-03-04/1/318, duke organizuar kontabilitet të veçantë të bazës tatimore për divizionin që kryen veprimtari në lidhje me përdorimin e objekteve të shërbimit. industritë dhe fermat, dhe për llojet e tjera të aktiviteteve, tatimpaguesi merr parasysh në total shpenzimet e njësisë që lindin në lidhje me ofrimin e shërbimeve si për punonjësit e organizatës ashtu edhe për palët e treta.<6>.

<6>Megjithatë, edhe në këtë rast, sipas autorit, organizata ende mund të marrë parasysh kostot e ofrimit të vakteve të subvencionuara si pjesë e kostove të punës, duke zvogëluar sasinë e humbjes nga aktivitetet e mensës, nëse siguron kontabilitet të veçantë të kostot e sigurimit të tij.

Kontabiliteti i veçantë tatimor për aktivitetet e një mense shoqërohet me një procedurë të veçantë për llogaritjen e humbjeve të marra. Bazuar në Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse rezultati i aktiviteteve të mensës është një humbje, ajo njihet për qëllime tatimore nëse ndërmarrja plotëson kushtet e mëposhtme:

• kostoja e mallrave dhe shërbimeve të shitura në mensë korrespondon me koston e shërbimeve të ngjashme të ofruara nga organizata të specializuara që kryejnë aktivitete të ngjashme;
• kostot e mirëmbajtjes së tij nuk i kalojnë kostot e zakonshme të shërbimit të objekteve të ngjashme të kryera nga organizata të specializuara për të cilat ky aktivitet është aktiviteti kryesor;
• kushtet për ofrimin e shërbimeve të mensës nuk ndryshojnë ndjeshëm nga kushtet për ofrimin e shërbimeve nga organizata të specializuara për të cilat ky aktivitet është aktiviteti kryesor.

Nëse të paktën një nga kushtet e specifikuara nuk plotësohet, atëherë tatimpaguesi ka të drejtë të transferojë humbjen e marrë nga tatimpaguesi gjatë kryerjes së aktiviteteve që lidhen me përdorimin e objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave për një periudhë jo më të gjatë se dhjetë vjet, dhe të përdorë vetëm fitimin e marrë gjatë zbatimit të llojeve të caktuara të aktiviteteve (neni 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Natyrisht, kriteret për të pranuar një humbje si shpenzim tatimor mbi të ardhurat janë të rrepta. Do të jetë e vështirë për një organizatë të provojë të drejtën për të llogaritur një humbje për shkak të moszhvillimit të marrëdhënieve të tregut në Federatën Ruse dhe mungesës së informacionit në lidhje me çmimet, kostot dhe kushtet e shitjes në tregun përkatës. Megjithatë, disa nga këto informacione mund të përbëjnë një sekret tregtar.

Vini re se Ligji Nr. 58-FZ plotësoi Artin. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pjesët 8 dhe 9: nëse divizioni i tatimpaguesit ka marrë një humbje gjatë kryerjes së aktiviteteve në lidhje me përdorimin e objekteve të specifikuara në këtë nen, dhe në territorin e formacionit komunal në vendndodhjen e tatimpaguesit nuk ka organizata të specializuara që kryejnë aktivitete të ngjashme në lidhje me përdorimin e objekteve të tilla, për qëllime tatimore, shpenzimet aktuale të bëra për mirëmbajtjen e këtyre objekteve pranohen brenda kufijve të standardeve të miratuara nga autoritetet ekzekutive të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. në vendndodhjen e tatimpaguesit.

Në qytetet federale të Moskës dhe Shën Petersburgut, standardet miratohen nga autoritetet ekzekutive të këtyre subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.

Rezulton se ligjvënësit ia kanë lënë edhe një herë praktikës së zbatimit të ligjit zgjidhjen e çështjeve të diskutueshme, pasi koncepti i "vendndodhjes së tatimpaguesit" mungon në legjislacionin tatimor. Paguesit e tatimit mbi të ardhurat janë organizata ruse (neni 246 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Organizatat ruse- këto janë persona juridikë të formuar në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vendndodhja e një personi juridik përcaktohet nga vendi i regjistrimit të tij shtetëror (klauzola 2 e nenit 54 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Mund të supozohet se për të përcaktuar standardet e kostos ndarje e veçantë të vendosura, të themi, në Chukotka, duhet të kontrolloni nëse ka organizata të specializuara në Soçi (në vendin e regjistrimit shtetëror të personit juridik), dhe nëse ato mungojnë, përdorni rregulloret e nxjerra në Soçi. Një interpretim i tillë i legjislacionit bie ndesh me sensin e përbashkët ekonomik, pasi si vlera monetare ashtu edhe pjesa e saj lloje të ndryshme shpenzimet për të njëjtat ndërmarrje që operojnë në kushte të ndryshme natyrore dhe ekonomike do të jenë të ndryshme. Sipas autorit, aplikimi i kësaj risi para daljes së sqarimeve zyrtare nga Ministria e Financave është me rrezik.

Nëse një ndërmarrje ka statusin e një ndërmarrje qytetformuese, atëherë ajo mund të njohë në kontabilitetin tatimor kostot e mbajtjes së një mense brenda kufijve të standardeve për mirëmbajtjen e fermave, prodhimit dhe shërbimeve të ngjashme të miratuara nga autoritetet. pushteti vendor në vendndodhjen e tatimpaguesit<7>. Sipas Ministrisë së Financave (autori ndan këtë mendim), të përcaktuar në Letrën e datës 07/09/2004 N 03-03-05/3/57, organizatat qytet-formuese përfshijnë personat juridikë të specifikuar në paragrafin 1 të Artit. 169 i Ligjit Nr. 127-FZ<8>, përkatësisht: persona juridikë, numri i të punësuarve të të cilëve është së paku njëzet e pesë për qind e popullsisë punuese të lokalitetit përkatës.

<7>Termi "vendndodhja e tatimpaguesit" përdoret gjithashtu këtu.
<8>Ligji Federal i 26 tetorit 2002 N 127-FZ "Për Falimentimin (Falimentimin)".

Sidoqoftë, sipas paragrafit 2 të Artit. 169 i ligjit nr. 127-FZ, dispozitat e parashikuara në paragrafin "Falimentimi i organizatave qytet-formuese" zbatohen edhe për organizatat e tjera, numri i punonjësve të të cilave kalon pesë mijë persona. Ministria e Financave, nga ana tjetër, tregoi se këto organizata nuk mund të njihen si organizata qytet-formuese për qëllime të zbatimit të dispozitave të Artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra N 03-03-05/3/57).

Kështu, në shumicën e rasteve, humbjet nga aktivitetet e një mense nuk mund të merren parasysh nga një ndërmarrje për qëllime të tatimit mbi fitimin (për aktivitetet kryesore) pa rreziqe tatimore.

Nëse një ndërmarrje ka bërë një fitim nga aktivitetet që lidhen me përdorimin e objekteve të prodhimit të shërbimit dhe fermave, atëherë ajo mund të zvogëlojë bazën tatimore me shumën e humbjeve të mensës të shkaktuara gjatë 10 viteve para periudhës raportuese (tatimore). Në të njëjtën kohë, kufizimi i shumës së humbjes së njohur si shpenzim, i vendosur për aktivitetin kryesor, nuk zbatohet për humbjet për mensën. Kjo për faktin se, sipas para. 2 f. 2 art. 283 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ky kufizim zbatohet kur llogaritet baza tatimore e llogaritur në përputhje me Artin. 274 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Përveç kësaj, bazuar në Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, fitimi nga mensa mund të reduktohet me shumën e humbjes së marrë jo vetëm nga mensa, por edhe nga aktivitetet e industrive dhe fermave të tjera të shërbimit, për shembull, një konvikt (në mënyrë të ngjashme, shuma e fitimit nga konvikti mund të zvogëlohet për shumën e humbjeve nga mensa).

Shembulli 1. LLC "Basalt" përcakton bazën e taksave për aktivitetet e mensës në mënyrën e përcaktuar nga Art. 275.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Mensa mori një humbje prej 100,000 rubla në 2004, dhe 50,000 rubla në 2005. Në vitin 2006, u mor një fitim prej 130,000 rubla. Kushtet për njohjen e një humbjeje si shpenzim për aktivitetet bazë nuk janë plotësuar.

Në vitin 2006, Basalt LLC, për qëllime të tatimit mbi fitimin, duhet të marrë parasysh një humbje të marrë më parë në shumën prej 130,000 rubla.

Ju lutemi vini re: sipas paragrafëve. 2 fq 1 art. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur transferoni mallra (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për aktivitetet e një mense, lind një objekt i taksimit të TVSH-së. Ky qëndrim është shprehur në mënyrë indirekte në pikën 3.1 të Rekomandimeve Metodologjike për TVSH-në.<9>. Megjithatë, sipas mendimit të Shërbimit Federal Antimonopol FAS, të përcaktuar në Rezolutën nr. , objekti i taksimit të TVSH-së nuk lind, pasi kostot e këtyre njësive plotësojnë kriteret e përcaktuara nga Art. 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe pranohen për zbritje për tatimin mbi të ardhurat si pjesë e një baze të veçantë tatimore.

<9> Udhëzimet mbi aplikimin e Kapitullit 21 "Taksa mbi Vlerën e Shtuar" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 20 dhjetor 2000 N BG-3-03/447 (me Urdhër të Tatimeve Federale Shërbimi i Rusisë i datës 12 dhjetor 2005 SAE-3-03/665@ u shpall i pavlefshëm).

Kontabiliteti i mensës

Për qëllime të kontabilitetit, aktivitetet e mensës në ndërmarrje klasifikohen si aktivitete të industrive të shërbimit dhe fermave. Akumulimi i kostove për aktivitetet e specifikuara kryhet në llogarinë 29 "Prodhimi i shërbimit dhe objektet" (Udhëzime për përdorimin e Grafikut të Llogarive<10>). Në të njëjtën kohë, edhe nëse mensa transferohet për të paguar UTII, organizata duhet të mbajë regjistrime kontabël të aktiviteteve të saj (neni 4 i Ligjit për Kontabilitetin<11>).

<10>Udhëzime për zbatimin e skemës së llogarive për kontabilitetin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave, të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n.
<11>Ligji Federal i 21 Nëntorit 1996 N 129-FZ "Për Kontabilitetin".

Kontabiliteti analitik për llogarinë 29 kryhet për dhomën e ngrënies dhe për artikujt individual të kostos. Debiti i llogarisë 29 pasqyron shpenzimet direkte të lidhura me ofrimin e shërbimeve të kateringut publik, si dhe shpenzimet e prodhimit ndihmës. Shpenzimet direkte fshihen në llogarinë 29 nga kredia e llogarive për kontabilitetin e inventarit, shlyerjet me punonjësit për pagat etj., dhe shpenzimet e prodhimit ndihmës - në llogarinë 29 nga kredia e llogarisë 23. Gjithashtu, shpenzimet e përgjithshme të biznesit mund të jenë shpërndahet në debi të llogarisë 29 në përputhje me politikat kontabël të pranuara në organizatë.

Kredia e llogarisë 29 pasqyron shumat e kostos faktike të shërbimeve të ofruara të hotelierisë publike. Këto shuma debitohen nga llogaria 29:

• llogaritë e aseteve materiale dhe produkteve të gatshme të prodhuara nga industritë e shërbimeve dhe fermat;
• llogaritë e kostos së departamenteve - konsumatorë të punës dhe shërbimeve të kryera nga industritë e shërbimeve dhe fermat;
• llogaria 90 “Shitje” (kur u shet punë dhe shërbime të kryera nga industritë e shërbimeve dhe fermat organizatave dhe individëve të palëve të treta), etj.

Gjatë shitjes së shërbimeve të hotelierisë publike, kostoja aktuale e shërbimeve i nënshtrohet fshirjes në debitim të llogarisë 90.

Sipas autorit, nëse një organizatë u siguron punonjësve ushqime falas (preferenciale) në përputhje me marrëveshjet kolektive dhe (ose) të punës ose ligjin, atëherë kostot e sigurimit të saj duhet të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve për aktivitete të zakonshme dhe të pasqyrohen në llogaritë e kontabilitetit në përputhje me procedurën e kontabilitetit për departamentin e shpenzimeve në të cilin punojnë punonjësit. Nëse një detyrim i tillë nuk regjistrohet në dokumentet e titullit, atëherë këto kosto merren parasysh si pjesë e shpenzimeve jo operative (klauzola 12 e PBU 10/99<12>) dhe janë pasqyruar në debitin e llogarisë 91.

<12>Rregulloret mbi Kontabiliteti"Shpenzimet e organizatës" PBU 10/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj 1999 N 33n.

Kur u siguron punonjësve ushqim falas, organizata nuk e shet atë, nuk ka të drejtë të marrë të ardhura dhe nuk mund të pasqyrojë shitjen e mallrave dhe shërbimeve në mensë (paragrafi 1, paragrafi 5, paragrafët "a", "b", paragrafi 12 i PBU 9/ 99<13>). Në këtë rast, shpenzimet e organizatës për sigurimin e ushqimit falas për punonjësit i nënshtrohen reflektimit në debitin e llogarisë për llogaritjen e shpenzimeve përkatëse me koston aktuale të ushqimit. Sipas para. 2 fq 1 art. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata ka detyrimin të ngarkojë TVSH-në për koston e ushqimit të furnizuar nëse nevoja për të nuk lind në bazë të ligjit (për shembull, shpërndarja falas e qumështit në përputhje me nenin 222 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, baza tatimore përfshin koston e ushqimit me shënimin e zakonshëm të vendosur nga mensa për këto pjata (klauzola 1 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

<13>Rregulloret e Kontabilitetit "Të ardhurat e Organizatës" PBU 9/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj 1999 N 32n.

Nëse një mensë ofron ushqim ekskluzivisht falas dhe nuk ka një listë çmimesh, atëherë kostoja e saj përcaktohet në bazë të çmimeve të tregut në mënyrën e përcaktuar me Art. 40 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas autorit, shuma e TVSH-së duhet të përfshihet në ato shpenzime që përfshihen në koston e ushqimit, pasi ajo nuk i paraqitet punonjësit apo organizatës, por paguhet nga organizata dhe rrit koston e sigurimit të ushqimit. Për të njëjtën arsye, TVSH-ja nuk i nënshtrohet pikës 1 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe i nënshtrohet kontabilitetit si pjesë e kostove të punës për tatimin mbi të ardhurat si shpenzim për sigurimin e ushqimit në përputhje me marrëveshjet kolektive dhe (ose) të punës.

Nëse një organizatë siguron ushqim në bazë të akteve rregullatore ligjore të Federatës Ruse, atëherë ky operacion nuk është një transferim falas (i nënshtrohet taksës së TVSH-së), por konsiderohet si shpenzime të organizatës të bëra për të kryer aktivitetet e saj kryesore.<14>. Prandaj, nuk ka nevojë të ngarkohet TVSH për këtë transaksion. Në këtë rast, ndërmarrja ka të drejtë të kërkojë TVSH-në e ngarkuar nga furnizuesi për zbritje.

<14>I njëjti këndvështrim shprehet në Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ushtarak Lindor të datës 20 janar 2006 N A11-4741/2005-K2-27/196.

Shembulli 2. Operacionet e mëposhtme të biznesit u kryen në mensën e Basalt LLC në qershor 2006:

• U ofrua ushqim falas për punëtorët e prodhimit primar - 200 dreka;
• qumështi iu dha punëtorëve të prodhimit kryesor në përputhje me Art. 222 i Kodit të Punës të Federatës Ruse në shumën prej 1000 rubla;
• Punonjësve iu ofruan ushqime me kosto të plotë - 500 dreka.

Kostoja totale (çmimi) i një dreke është 35.4 rubla. (përfshirë TVSH-në - 5,4 rubla). Kostoja e një dreke është 20 rubla.

Detyrimi për të ofruar ushqim falas për punonjësit është i parashikuar në kontratën kolektive.

Regjistrimet e mëposhtme do të pasqyrohen në të dhënat e kontabilitetit të Basalt LLC.

Për të plotësuar shembullin, duhet të theksohet se tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga kostoja e vakteve falas të postuara përmes llogarisë 70 (73) (neni 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)<15>. Kjo kosto gjithashtu duhet të përfshihet në bazën tatimore nën Taksën e Unifikuar Sociale (klauzola 1 dhe pika 4 e nenit 237 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pasi kostot e sigurimit të ushqimit do të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Kostoja e qumështit të lëshuar nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe taksës së unifikuar sociale (klauzola 3 e nenit 217, klauzola 2 e pikës 1 të nenit 238 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

<15>Nëse është e mundur të llogariten të ardhurat e marra nga një punonjës.

Kthimi në procedurën e organizimit të kontabilitetit të veçantë për aktivitetet e një mense të transferuar në pagesën e UTII ose përmbushjen e kritereve të përcaktuara nga Arti. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ne do të shqyrtojmë një procedurë të përafërt për shpërndarjen e shpenzimeve. Kontabiliteti i veçantë i të ardhurave, si rregull, nuk shkakton vështirësi për kontabilistët<16>.

<16>Ai organizohet duke futur një nivel shtesë të "analitikës" në llogarinë 90.

Shembulli 3. Granit LLC ka në bilancin e saj një mensë, aktivitetet e së cilës janë transferuar në pagesën e UTII. Në gusht 2006, kompania mori të ardhura:

• nga aktivitetet kryesore në shumën 1,000,000 RUB;
• nga aktivitetet e mensës - 100,000 rubla.

Gjithashtu ka kryer shpenzimet e mëposhtme:

• për zhvlerësimin e ndërtesës në të cilën ndodhet dhoma e ngrënies - 5000 rubla. (sipërfaqja e përgjithshme e ndërtesës është 2000 m2, dhoma e ngrënies zë 200 m2 duke përfshirë kuzhinën);
• për energji elektrike në dhomën e ngrënies sipas leximeve të njehsorit - 11,800 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1800 rubla);
• për ngrohjen e ndërtesës në të cilën ndodhet dhoma e ngrënies - 5900 rubla. (përfshirë TVSH-në - 900 rubla) (dhoma e ngrënies nuk ka një matës të veçantë të nxehtësisë);
• familja e përgjithshme - 41.500 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1500 rubla).

Të ardhurat totale të ndërmarrjes në gusht arritën në 1,100,000 rubla. (1.000.000 + 100.000). Pjesa e të ardhurave të mensës në të ardhurat totale të organizatës është 9.09% (100,000 rubla / 1,100,000 rubla x 100).

Regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në kontabilitetin e Granit SH.PK lidhur me kontabilizimin e shpenzimeve për mensën.

Nëse mensa e një ndërmarrje transferohet në pagesën e UTII, atëherë të ardhurat dhe shpenzimet e saj në kontabilitet nuk i nënshtrohen PBU 18/02<17>(Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 14 korrik 2003 N 16-00-14/220).

Nëse aktivitetet e mensës plotësojnë kriteret e përcaktuara nga Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë një humbje që nuk pranohet në kontabilitetin tatimor është një diferencë e përkohshme e zbritshme dhe do të çojë në formimin e një aktivi tatimor të shtyrë (klauzola 11, 14 e PBU 18/02).

<17>Rregulloret e Kontabilitetit "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat" PBU 18/02, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 tetor 2002 N 114n.

Shembulli 4. Në gusht 2006, mensa e Magirus LLC mori të ardhura në shumën prej 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla), shpenzimet arritën në 120,000 rubla. Mensa i nënshtrohet regjimit të përgjithshëm të taksave dhe plotëson kriteret e përcaktuara nga Art. 275.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në kontabilitetin e Magirus LLC, për sa i përket kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve për mensën, do të bëhen regjistrimet e mëposhtme.

Si përfundim, vërejmë se aktivi tatimor i shtyrë nga humbja në dhomën e ngrënies duhet të shlyhet nga llogaria 09:

• kur drejton fitimin e periudhave tatimore të mëvonshme për ta shlyer atë për aktivitete që lidhen me përdorimin e objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave: Debiti 68 Kredia 09 (paragrafi 2 i pikës 17 të PBU 18/02);
• 10 vjet pas humbjes në mensë: Debi 99 Kredi 68 dhe Debit 68 Kredi 09 (paragrafi 6, paragrafi 4, paragrafi 2, paragrafi 17 PBU 18/02);
• në rast të ndërprerjes së aktiviteteve që lidhen me përdorimin e objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave, dhe mungesës së mundësisë së rifillimit të tij në të ardhmen: Debitimi 99 Kredia 09 (paragrafi 4 i pikës 17 të PBU 18/02).

D.Yu.Morozov

Ekspert i gazetës

"Objektet hotelierike:

kontabilitetit dhe taksave"

Në mensë, për sa i përket kostove (formimit të kostos) për shërbimet e kateringut? Artikulli sugjeron variante të ndryshme ndërtimi i kontabilitetit në analogji me kontabilitetin tipik për ndërmarrjet prodhuese.

Në këtë artikull, ne do t'u ofrojmë organizatave të hotelierisë (duke përdorur shembullin e një mense) një bazë klasike, të zgjeruar për ndërtimin e kontabilitetit në analogji me kontabilitetin tipik për ndërmarrjet prodhuese. Le të bëjmë një rezervë menjëherë që këto rekomandime mund të përdoren nga çdo organizatë specifike bazuar në specifikat e aktiviteteve të saj, madhësinë, nevojat e pronarëve të bizneseve për informacione të caktuara, etj.

Rezultati i aktivitetit është një shërbim gjithëpërfshirës

Le të fillojmë me faktin se aktivitetet e një ndërmarrje hoteliere përfshijnë ofrimin e një shërbimi gjithëpërfshirës, ​​duke përfshirë:

• prodhimi dhe shitja e produkteve të hotelierisë;
• krijimi i kushteve për konsumin e këtyre produkteve;
• organizimi i kohës së lirë.

Kjo rrjedh nga përkufizimet e dhëna në GOST 31985-2013 "Standardi ndërshtetëror. Shërbime katering. Termat dhe përkufizimet" . Kjo veçori, natyrisht, mund të ndikojë në ndërtimin e kontabilitetit për lëndët e para dhe furnizimet, kostot e tjera për prodhimin e produkteve të hotelierisë dhe ofrimin e shërbimeve në përgjithësi. Nëse nuk merret parasysh gjatë zhvillimit të politikave kontabël dhe zgjedhjes së metodave të kontabilitetit, që në fakt është e njëjta gjë, atëherë regjistrat kontabël të një ndërmarrje mesatare të hotelierisë publike mund të përshkruhen si më poshtë.

*Kur pranon produkte për kontabilitet, organizata ka të drejtë të zgjedhë dhe caktojë në politikën e kontabilitetit llogarinë e përdorur: 10 "Materiale" ose 41 "Mallra". Sidoqoftë, duhet kuptuar se kjo zgjedhje nuk duhet të jetë arbitrare, ajo është e paracaktuar nga specifikat e aktiviteteve të organizatës dhe qëllimi aktual i produkteve (rishitja ose prodhimi i produkteve të gatshme).

Nëse, megjithatë, specifikat e aktiviteteve të ndërmarrjeve të hotelierisë nuk injorohen, atëherë kontabiliteti mund të organizohet disi ndryshe, për shembull, bazuar në faktin se prodhimi i produkteve është thelbi i shërbimit të hotelierisë (prodhimi kryesor) dhe i tij komponentët e tjerë janë të natyrës ndihmëse.

Prodhimi i produkteve është baza e shërbimit

Kjo qasje është tipike për ndërmarrjet e llojit të mensës.

Siç e shohim, këtë përkufizim, paraqitur në GOST 31985-2013, nuk përmban informacione hyrëse në lidhje me shërbimin dhe kohën e lirë të konsumatorëve, pasi misioni i një ndërmarrje të tillë është të plotësojë nevojat ushqimore të një numri të madh të konsumatorëve (punonjës të një organizate të caktuar, disa organizata të një qendre biznesi, vizitorë. qendër tregtare etj). Parimet e përgjithshme mund të huazohet organizata kontabël e mensës Letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 22 Prill 2016 Nr.02-07-05/23495 (kushtuar për formimin e kostos së ushqimeve të gatshme të shitura në mensën e një institucioni buxhetor):

ushqimet e gatshme pasqyrohen në llogarinë përkatëse të kontabilitetit buxhetor “Produkte të gatshme...” me koston e planifikuar (normative-planifikuar) (për punonjësit e sektorit publik është edhe çmimi i shitjes së ushqimeve të gatshme);

kostoja aktuale e produkteve të gatshme përcaktohet në fund të muajit. Formohet duke marrë parasysh shpenzimet direkte dhe indirekte (të përgjithshme të biznesit).

Kjo është një bazë klasike, e zgjeruar për ndërtimin e regjistrave të kontabilitetit për një ndërmarrje prodhuese, duke marrë parasysh lëndët e para në llogarinë 10 "Materiale", nënllogari 10-1 "Lëndët e para dhe materialet", me shlyerjen e mëvonshme të kostos së saj ( si pjesë e kostove të tjera të prodhimit - direkt dhe indirekt) në llogarinë 20 “Prodhimi kryesor”.

Përkujtues

Klasifikimi i shpenzimeve në të drejtpërdrejtë (në përpjesëtim të drejtpërdrejtë me vëllimin e punës për prodhimin e produkteve (shërbimeve)) dhe indirekte (ato nuk kanë një lidhje të drejtpërdrejtë me produkte ose shërbime) është tipik për ndërmarrjet shumë-industriale. Në organizatat që prodhojnë një lloj produkti (d.m.th., në organizatat në të cilat ekziston vetëm një objekt i kostos), të gjitha kostot konsiderohen direkte.

Nëse i përkthejmë rekomandimet nga Letrat Nr. 02-07-05/23495 në planin kontabël tregtar, rezulton se në mensë prodhimi i produkteve të gatshme duhet të organizohet duke përdorur llogarinë 43 “Produkte të gatshme”. A është me të vërtetë?

Sipas autorit, nuk ka kuptim të flitet për detyrimin e përdorimit të llogarisë. Në fund të fundit, edhe në Udhëzime për përdorimin e Planit të Llogarive përshkrimi i llogarisë tregon se kostoja e punës së kryer dhe e shërbimeve të ofruara nuk pasqyrohet në këtë llogari dhe kostot aktuale për to fshihen pasi shitjet janë bërë nga llogaritë e kostos në llogarinë 90 "Shitje". Sidoqoftë, një organizim i tillë i kontabilitetit nuk lejon që dikush të kontrollojë nivelin e kostove për prodhimin e grupeve specifike të produkteve të hotelierisë, dhe për këtë arsye, të parashikojë fitimet sa më saktë që të jetë e mundur.

Le të shqyrtojmë më në detaje kombinimet e mundshme nëse dëshironi të kontrolloni shpenzimet dhe devijimet e tyre nga vlerat e planifikuara në kontabilitet.

Detajet maksimale të të dhënave

Në rastin kur kontabiliteti sasior i produkteve të hotelierisë është i nevojshëm, lëvizja e tij nga kuzhina në sallën(at) e shërbimit, prania e bilanceve në fund të ditës, muajit etj., përdorimi i një llogarie, si dhe çmimet e kontabilitetit, mund të justifikohen. Si çmime kontabël mund të përdoren si më poshtë:

• kostoja aktuale e prodhimit;
• kosto standarde;
• çmimet e negociuara;
• lloje të tjera çmimesh.

Ndalohet mbajtja e shënimeve të produkteve të gatshme vetëm në terma sasiorë, pa vlerësimin përkatës. pika 203 Udhëzimet mbi kontabilitetin e inventarëve. Dhe kërkesa PBU 5/01 "Kontabiliteti i inventarëve" Fakti që aktivet në formën e inventarëve të prodhuar nga një organizatë merren parasysh me koston aktuale (kostot aktuale të prodhimit) nuk është gjithmonë i realizueshëm në fund të muajit (në datën e raportimit). Në fund të fundit, formimi i shpejtë, ditor i kostos aktuale të produkteve të prodhuara nuk është gjithmonë i mundur për arsye objektive (zhvlerësimi përllogaritet në fund të muajit, atëherë kostot e shërbimeve bëhen të njohura, etj.). Kjo është arsyeja pse rregulloret e kontabilitetit lejojnë përdorimin e vlerësimeve të ndërmjetme në kontabilitetin sintetik dhe analitik, gjë që nuk e mohon aspak detyrimin për të formuluar koston aktuale të produkteve (shërbimeve).

Pra, nëse kontabiliteti për produktet e gatshme organizohet në një llogari me koston aktuale, atëherë çmimet e kontabilitetit janë të zbatueshme në analitikë ( klauzola 204 e Udhëzimit për kontabilitetin e inventarëve), dhe të dhënat e kontabilitetit duken kështu:

Kur përdoret ky opsion për organizimin e kontabilitetit, arrihen qëllimet e mëposhtme: organizohet kontabiliteti sasior i produkteve të prodhuara me identifikimin e devijimeve të kostos standarde (të planifikuar) të tij nga kostoja aktuale, të cilat shpërndahen midis produkteve të shitura dhe bilanceve të tyre.

Granularitet i moderuar i të dhënave

Nëse menaxhmenti i organizatës nuk ka nevojë për detaje të tilla të thella të të dhënave, të cilat sigurohen nga përdorimi i çmimeve të kontabilitetit, atëherë ato mund të pranohen në llogari me koston standarde (të planifikuar) me lidhjen e llogarisë 40 "Outputi i produkteve (punimet, shërbimet)”. Kjo lejohet për shkak të klauzola 59 e Rregullores për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare në Federatën Ruse Dhe pika 203 Udhëzime për kontabilitetin e inventarëve, sipas të cilit produktet e gatshme mund të pasqyrohen në kontabilitet dhe raportim sipas vlerësimit standard. Në këtë rast, instalimet elektrike do të jenë si kjo:

Kur përdoret ky opsion për organizimin e kontabilitetit, arrihen qëllimet e mëposhtme: kontabiliteti sasior i produkteve të prodhuara organizohet me identifikimin e devijimeve të kostos së tij standarde (të planifikuar) nga kostoja aktuale, të cilat nuk shpërndahen midis produkteve të shitura dhe bilanceve të tyre.

Zgjidhje optimale

Në rastin kur informacioni i përmbledhur në llogari për qëllime administrimi është i tepërt, dhe ka ende një kërkesë për kontroll të kostos nga ana e pronarëve të biznesit, është e mundur të regjistrohen kostot duke përdorur llogarinë 40 "Prodhimi i produkteve (punëve, shërbimeve) “. Nga vetë emri i llogarisë është e qartë se ajo mund të përdoret jo vetëm në prodhimin e produkteve, por edhe në ofrimin e shërbimeve. Postimet do të jenë si më poshtë:

Kur përdorni këtë opsion për organizimin e kontabilitetit, arrihen qëllimet e mëposhtme: devijimet e vlerësimeve standarde të produkteve dhe shërbimeve të hotelierisë në përgjithësi nga kostot aktuale shfaqen çdo muaj. Në të njëjtën kohë, kostoja e një njësie prodhimi (batch prodhimi) nuk llogaritet në kontabilitet.

Metodat e paraqitura në artikull për grupimin dhe mbledhjen e kostove në ushqimin publik nuk mund të quhen shteruese. Kështu, koha e lirë e vizitorëve mund të jetë e një rëndësie parësore për vendosjen, dhe përgatitja e pjatave mund të jetë e një rëndësie dytësore. Në këtë rast, theksi duhet të zhvendoset në një studim më të detajuar të kontabilitetit të kostos dhe formimit të kostos së ngjarjeve argëtuese. Kontabilizimi i kostove të përgatitjes së pjatave, i cili, natyrisht, është thjeshtuar në këtë rast, organizohet në bazë të mbetur. Një ndarje e tillë është gjithashtu e mundur: prodhimi i produkteve, shitja e tyre dhe organizimi i konsumit janë ekuivalente me organizimin e kohës së lirë. Këtu ka dy qendra përgjegjësie për mbledhjen e kostove: kuzhina dhe koha e lirë. Për më tepër, ne supozojmë se kontabiliteti mund të detajohet në kontekstin e secilit komponent të një shërbimi katering, në analogji me mënyrën se si organizatat që kryejnë disa lloje aktivitetesh e bëjnë atë. Grupimi i shpenzimeve që lindin gjatë veprimtarisë së ndërmarrjes, si dhe ndarja e tyre në të drejtpërdrejta dhe të tërthorta, varet nga cili opsion korrespondon me specifikat e organizatës.

Diagrami tipik i instalimeve elektrike për dhomën e ngrënies- opsioni më i zakonshëm që përdorin shumica e klientëve tanë:

Punonjësit paguajnë një pjesë të kostos së drekës (për shembull, 30%) - kjo është një zbritje nga pagat e tyre. Kostot e mbetura (70%) rimbursohen nga ndërmarrja - punonjësi është i detyruar të paguajë tatimin mbi të ardhurat prej tyre, dhe ndërmarrja kërkohet të paguajë kontribute në Fondin e Pensionit, Medstrakh, Fondin e Sigurimeve Shoqërore.

A) Zgjidhjet me punonjësit për mensën mbahet në nënllogarinë 73 me analitikë për punonjësit (ose pa të). Kontabiliteti në dhomën e ngrënies është i organizuar si një zbatim: 90-1-Dhomë ngrënie, 90-2-Dhomë ngrënie, 90-3-Dhomë ngrënie, 90-9-Dhomë ngrënie - me analitikë për pjatat (ose pa të).

Kjo pjesë e kontabilitetit përshkruhet nga postimet:

Si rezultat (diferenca në qarkullimin e llogarisë së 70-të), punonjësi do të paguajë 30% (+ të ardhura nga 70% si pjesë e të ardhurave mujore D70 K68-të ardhura).

Nëse e gjithë kostoja e drekës zbritet nga pagat e punonjësve, thjesht nuk do të ketë asnjë postim D91-2 K70.

Dreka në dhomën e ngrënies.

Nëse kompania juaj ka një arkë në mensë dhe punonjësit paguajnë për drekat me para në dorë, ose mensa NUK përdoret nga punonjësit e kompanisë suaj, pjesa A) e diagramit të lidhjeve elektrike do të jetë e ndryshme. Gjeni detaje në përshkrimin e moduleve Paga dhe Shitje me pakicë.

B) Tani postimet që përshkruajnë pjesë e kushtueshme e kontabilitetit në mensë:

Shuma e secilit prej dy transaksioneve të para ** = 100% e kostos së drekës - e llogaritur pas muajit dhe e barabartë me kostot për faturën mujore 29 + 18% TVSH:

Këto postime janë krijuar në dokumentin Përgatitja e pjatave.

Ka edhe 2 të tjera (shumë të papëlqyeshme ) varianti i postimeve për llogaritjen e kostos në mensë (pika B e diagramit të postimit për mensën):

Opsioni i kontabilitetit të vakteveme kosto:

Opsioni i kontabilitetit të vakteve me pakicë:

Këto postime krijohen në dokumentin Dispensing of Dishes.

C) Deri në këtë moment, në datën 29, janë mbledhur shpenzimet për muajin në vlerën X, Mbyllja e datës 29 (Libri i Përgjithshëm - Moduli i Llogaritjeve).

Nënllogaria e 90-të, së cilës i mbyllet e 29-ta (llogaria e shpenzimeve të mensës), vendoset në Parametrat e Modulit.

Shembull. Për muajin nëntor shpenzimet në llogarinë 29 arritën në 300 000 (shuma X). Kjo do të thotë se 100% e kostos përfundimtare të drekës do të jetë 354,000 Një faturë do të jetë automatikisht (me mbylljen e llogarisë së 29-të) për shumën 354,000 me TVSH prej 54,000.

Shuma është 354,000 të ndahet ndërmjet punonjësve.

Metoda 1 - sipas ditëve të punuara.

Metoda 2 - disa njerëz numërojnë çdo ditë se cili punonjës ka marrë cilat pjata dhe i fut ato në një dokument të veçantë për modulin e pagave.

Për detaje, shihni modulin e pagave.

Në çdo rast, shpërndarja e shumës prej 354,000 midis punonjësve bëhet gjatë llogaritjes së pagave.

Nëse mensa u shërben vetëm punonjësve të saj, kontabiliteti transaksionet e biznesit lidhur me veprimtarinë e saj mbahen në llogarinë 29 “Shërbimi i industrive dhe fermave”. Nëse punonjësit e ndërmarrjes hanë për një tarifë, atëherë llogaritja e të ardhurave dhe shpenzimeve nga shërbime të tilla organizohet në llogarinë 90 "Shitje".

Kur punëtorët hanë falas, kostoja e shërbimeve të ofruara në të vërtetë fshihet në debi të llogarive të kostos së atyre departamenteve, punonjësit e të cilëve u pajisën me to (për shembull, në debitin e llogarisë 20 "Prodhimi kryesor"). Nëse mensa ofron shërbime edhe për të huajt, kontabiliteti mbahet edhe në llogarinë 29. Dhe tani do t'ju tregoj për taksat dhe kontabilitetin për punën e mensës së vetë ndërmarrjes.

TVSH

Sipas autoriteteve tatimore, nëse dreka u shpërndahet punonjësve pa pagesë, atëherë një operacion i tillë për qëllime të aplikimit të TVSH-së njihet si transferim falas i mallrave dhe i nënshtrohet TVSH-së në bazë të nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 27 nëntor 2013 Nr. 16-15/123500). Në këtë rast, baza tatimore përcaktohet si vlera e tregut të këtyre mallrave (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, kompania mund të deklarojë zbritjet e TVSH-së në mënyrë të përgjithshme. Ky opinion është paraqitur në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për qytetin e Moskës, datë 3 mars 2010 Nr. 16-15/22410. Vërej se ka vendime gjyqësore që mbështesin këtë qasje, për shembull, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 1 mars 2007 në çështjen nr. A65-15982/2006.

Në të njëjtën kohë, disa arbitra e konsiderojnë ofrimin e ushqimit falas për punonjësit, të krijuar me marrëveshje kolektive dhe të punës, si operacione brenda kuadrit të marrëdhënieve të punës dhe jo civile, domethënë zbatim në një transferim të tillë në kuptimin e përcaktuar në paragrafin. 1 i nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk lind. Kjo do të thotë se nuk ka objekt tatimi për TVSH-në (përcaktimi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 11 qershor 2008 Nr. 7333/08 në çështjen Nr. A-32-606/2007-51/51, datë Mars 3, 2009 Nr. VAS-1699/09 në çështjen Nr. A32-2525/2008-3/36, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural, datë 08/05/2009 Nr. F09-5414/09-S2 në çështja nr.A50-20596/2008). Prandaj, duhet t'i përmbaheni pozicionit të JU, dhe TVSH-ja nuk duhet të ngarkohet në koston e drekës.

Taksa e kërkuar nga furnizuesi mund të zbritet plotësisht pasi produktet të pranohen për kontabilitet në bazë të një faturë të lëshuar siç duhet. Nuk ka rëndësi që dreka u ofrohet punonjësve pa pagesë (klauzola 1, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo qasje bazohet në faktin se sigurimi i ushqimit të personelit të kompanisë është një kusht i detyrueshëm për kryerjen e aktiviteteve kryesore të prodhimit të organizatës (operacionet që i nënshtrohen TVSH-së) (përcaktimi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 04.08.2011 Nr. VAS-9678/11 në çështjen Nr. A33-8736/2010, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Vollgës datë 15 korrik 2008 në çështjen nr. A57-6558/2006-22).

Tatimi mbi të ardhurat

Gjëja kryesore për njohjen e shpenzimeve për ushqimin është prania e një kushti për sigurimin e tij në një marrëveshje pune ose kolektive (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 2 tetor 2007 nr. 20-12/093536 dhe datë 11 janar , 2008 Nr 21-08/001105 @). Nëse nuk ka një klauzolë të tillë, atëherë është e nevojshme të zbatohet paragrafi 25 i nenit 270 të Kodit Tatimor, sipas të cilit, gjatë përcaktimit të bazës tatimore, nuk merren shpenzimet në formën e ofrimit të ushqimit me çmime të reduktuara ose pa pagesë. nepermjet llogarise. Gjithashtu, për të njohur kostot në kontabilitetin tatimor, ato duhet të jenë pjesë e sistemit të shpërblimit. Kjo qasje supozon aftësinë për të identifikuar shumën specifike të të ardhurave të secilit punonjës që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse kjo nuk është e mundur, kostot e ushqimit, sipas organeve tatimore, nuk mund të merren parasysh si kosto pune. Dhe një procedurë e ndryshme për llogaritjen e shumave të tilla, të cilat janë në thelb përfitime sociale, nuk ofrohet. Atëherë këto kosto nuk do të jenë një përjashtim i specifikuar në paragrafin 25 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 13 Prill 2011 Nr. 16-15/035625@ dhe datë 2 shtator, 2008 Nr 21-11/082829@ ).

40 për qind e rusëve që punojnë thanë se kompania e tyre ofron ushqim. Sipas një sondazhi të kryer Qendra Kërkimore portali Superjob.ru, i realizuar në maj 2013 midis 9,000 të anketuarve.

Siç tregojnë organet tatimore, baza dokumentare për njohjen e këtyre shpenzimeve është puna ose kontratat kolektive, të cilat përcaktojnë detyrimin e organizatës për të ofruar dreka falas, një kontratë me një organizatë katering dhe një certifikatë pranimi për shërbimet e ofruara.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Kostoja e ushqimit që nuk paguhet nga punonjësit është të ardhurat e tyre në natyrë (klauzola 1 e nenit 210, klauzola 1 e pikës 2 të nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të datës 31 Mars 2011 Nr. 03-03-06/4/26). Baza tatimore është kostoja e ushqimit, e përcaktuar në mënyrë të ngjashme me atë të parashikuar në nenin 40 të Kodit Tatimor.

Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet me kusht që të ardhurat në formën e kostos së ushqimit falas të mund të përcaktohen për secilin punonjës veç e veç (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural, datë 19 janar 2010 Nr. F09- 10766/09-S2 në çështjen nr.A07-633/2009, FAS Distrikti i Lindjes së Largët datë 15 qershor 2009 Nr.F03-2484/2009 në çështjen nr.A59-174/2008). Një organizatë si agjent tatimor është e detyruar të llogarisë, të mbajë në burim pagat dhe të transferojë në buxhet tatimin mbi të ardhurat personale për të ardhurat e mësipërme (klauzola 2, pika 1, neni 223, pika 1, 2, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Primet e sigurimit

Kur merrni të ardhura në natyrë, baza për llogaritjen e primeve të sigurimit përcaktohet në bazë të kostos së ushqimit falas (Pjesa 1, Neni 7, Pjesët 1, 6, Neni 8 Ligji Federal datë 24 korrik 2009 nr 212-FZ). Sipas paragrafit 5 të shkresës së Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social, datë 5 gusht 2010 nr. 2519-19, nëse organizata punëdhënëse blen mallra (punë, shërbime) për përfitimin e punonjësve, çmimet e të cilave nuk janë të rregulluara. nga shteti, kostoja duhet të llogaritet në bazë të çmimeve të blerjes së tyre, përfshirë TVSH-në dhe akcizën.

Gjithashtu, do të paguhet edhe kostoja e ushqimit falas primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shoqëror kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale, kjo thuhet në paragrafët 2, 3 të nenit 20.1 të Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ.

Shembull

Organizata u siguron punonjësve dreka falas të parashikuara në marrëveshjet kolektive dhe të punës. Mensa nuk ofron shërbime katering për të tretët. Kostoja e mirëmbajtjes së mensës për muajin arriti në 200,000 rubla (përfshirë amortizimin e ndërtesës, pagë personeli, etj.).

Produktet janë blerë nga një palë e tretë në shumën prej 550,000 rubla (përfshirë TVSH-në 10% - 50,000 rubla).

Vlera e tregut të drekës ishte 800,000 rubla.

Ushqimi falas u ofrohet punëtorëve të angazhuar në prodhimin primar.

Le të supozojmë se shuma totale e normave të sigurimit të përdorura në llogaritjen e primeve të sigurimit është 34 për qind, dhe norma e sigurimit gjatë llogaritjes së kontributit për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale është 0,2 për qind.

Kostoja e blerjes (puna, shërbimet), përfshirë TVSH-në dhe akcizën, është 750,000 rubla (550,000 rubla + 200,000 rubla). Atëherë shuma e primeve të sigurimit nga kostoja e drekës falas do të jetë e barabartë me 256,500 rubla (750,000 rubla x 34.2%).

Kontabiliteti

Në kontabilitetin e organizatës, transaksionet që lidhen me sigurimin e ushqimit falas për punonjësit, siç parashikohet në marrëveshjet kolektive dhe të punës, duhet të pasqyrohen në shënimet e mëposhtme:

Debi 41 Kredi 60

500,000 rubla - pasqyrohet blerja e produkteve ushqimore (550,000 rubla - 50,000 rubla);

Debi 19 Kredi 60

50,000 rubla - TVSH e pasqyruar e paraqitur nga furnizuesi i ushqimit;

Debi 68/Kredi TVSH 19

50,000 rubla - TVSH-ja e paraqitur nga furnizuesi i ushqimit pranohet për zbritje;

Debi 60 Kredi 51

550,000 rubla - janë bërë zgjidhje me furnizuesin;

Debi 29 Kredi 41

500,000 rubla - produktet ushqimore janë shlyer për prodhim;

Debi 29 Kredi 02,69,70

200,000 rubla - pasqyron kostot e mirëmbajtjes së mensës;

Debi 20 Kredi 29

500,000 rubla - kostoja e ushqimit falas përfshihet në kostot e prodhimit kryesor (500,000 + 200,000);

Debiti 70 Kredi 68/NDFL

104,000 rubla - taksa mbi të ardhurat personale u ngarkua për koston e vakteve falas për punonjësit (800,000 rubla x 13%);

Debi 20 Kredi 69

256,500 rubla - primet e sigurimit u ngarkuan për koston e vakteve falas për punonjësit (750,000 rubla x 34.2%).