Rregullimi i arkëtimeve të vitit të kaluar në vitin aktual. Rregullimi i arkëtimeve në kontabilitet

Ndodh që pas blerjes së një produkti ose shitjes së tij, bëhet i nevojshëm rregullimi i dokumentit parësor të shkruar. Veprime të tilla mund të iniciohen nga furnizuesi ose blerësi nëse zbulojnë një gabim në ekzekutimin e dokumenteve fillestare të dorëzimit, ose nga ne vetë, për shembull, kur zbulohen ndonjë mungesë ose tepricë mallrash pas marrjes së mallrave.

Dokumentet e krijuara dhe të postuara gjatë një periudhe të caktuar kohore nuk mund të korrigjohen në të gjitha rastet, ose të paktën të korrigjohen saktë. Për shembull, është e pamundur të bëhen ndryshime në dokumente në një periudhë të mbyllur: rregullimi i faturave të viteve të mëparshme në 1C 8.3 mund të sjellë ri-postimin e shumë dokumenteve të varura, dhe si rezultat - një shtrembërim të shumave të të ardhurave, taksave. , etj. Është më e saktë të pasqyrohet ky operacion duke përdorur dokumentet e veçanta të ofruara në sistemin 1C.

Dokumenti "Rregullimi i faturave" në 1C 8.3 kur blini mallra

Mund të bëni rregullime pas blerjes së produktit të kërkuar përmes dokumentit me të njëjtin emër te “Blerjet”.

Dhe gjithashtu duke përdorur butonin "Krijo bazuar në" direkt nga fatura ose shtoni manualisht në listën e dokumenteve. Në rastin kur krijohet një dokument i ri për të ndryshuar zbatimin, ai duhet të tregojë dokumentin e dorëzimit, të dhënat e të cilit do të rregullohen.

Nëse një dokument korrigjues futet në bazë të një dokumenti të dorëzimit, atëherë informacioni në lidhje me faturën përkatëse do të plotësohet automatikisht dhe nuk do të ketë nevojë ta futni manualisht. Krijo dokumentet e nevojshme"bazuar në", si opsion, mund të jetë nga vetë dokumenti i marrjes, ose nga lista e tyre.

Në këtë rast, në skedën "Produktet", sasia dhe shifrat e tjera kopjohen në rreshtin "Përpara ndryshimit" nga dokumenti origjinal i postuar i faturës, kështu që kjo linjë nuk është e disponueshme për modifikim. Linja "Pas ndryshimit" mbushet automatikisht me vlera të ngjashme, por është e disponueshme për futjen e të dhënave që janë ndryshuar. Ju mund të ndryshoni, zvogëloni ose rrisni sasinë e mallrave të marra, si dhe të rregulloni çmimin nëse çmimi ndryshon papritur, për shembull, kur mallrat po udhëtonin nga furnizuesi ose operatori i faturës ka futur të dhëna të gabuara në sistemin e kontabilitetit.

Kur ndryshoni dokumentet e përdorura për zyrtarizimin e faturës, ndryshimet lindin edhe në marrëveshjet e ndërsjella me furnitorët. Në të njëjtën kohë, është e rëndësishme të mos harroni të bëni ndryshime në kontabilitetin e TVSH-së.

Për shembull, kur korrigjoni faturat në rënie, duhet të kontrolloni flamurin "Rivendosni TVSH-në në librin e shitjeve" për të rivendosur TVSH-në e marrë më parë në konsideratë për zbritje. Pas kësaj, programi gjeneron një hyrje korresponduese të librit të shitjeve. Kjo bëhet e mundur duke zgjedhur llojin e operacionit të kërkuar "Rregullimi me marrëveshje të palëve". NË në këtë rast në “Mallra” norma e TVSH-së nuk mund të ndryshohet.

Ju gjithashtu mund të tregoni në dokument nëse këto ndryshime duhet të pasqyrohen në të gjitha seksionet përkatëse të kontabilitetit ose duhet të bëhen vetëm ndryshime në kontabilitetin e TVSH-së. Postimet pasqyrojnë rivendosjen e TVSH-së dhe regjistrojnë të dhëna për rregullimet e kostos së mallrave.

Nëse zgjidhet operacioni "Korrigjimi në dokumentet parësore", korrigjimet do të drejtohen te gabimet në dokumentet parësore. Këtu, për të bërë rregullime, të gjitha kolonat e seksionit tabelor janë të disponueshme për ndryshim. Ju gjithashtu mund të gjeneroni lëvizje rregulluese për TVSH-në.

Bazuar në dokumentet e përzgjedhura të rregullimit të blerjes, mund të krijoni një "Faturë e marrë". Të dhënat futen duke përdorur butonin "Krijo bazuar në" nga vetë dokumenti ose nga lista e dokumenteve për blerjen e mallrave.

Nëse kostoja e mallrave të blera rritet, është e nevojshme të përgatitni dokumentin "Krijimi i regjistrimeve të librit të blerjeve" dhe të plotësoni skedën "Zbritja e TVSH-së".

Dokumenti "Rregullimi i shitjeve" në 1C 8.3 kur blini mallra

Butoni "Krijo bazuar në" ju lejon të gjeneroni një dokument të ri nga zbatimi ose të shtoni manualisht rregullime në listën e dokumenteve.

Kur krijohet një dokument i ri, nëse ai është krijuar përmes "Shto nga lista e dokumenteve të rregullimit", duhet të siguroheni që ai përmban dokumentin e shitjes, të dhënat e të cilit do të rregullohen.

Kur të dhënat e shitjeve ndryshojnë, jo vetëm marrëveshjet e ndërsjella me blerësin janë subjekt i ndryshimit, por edhe të ardhurat, dhe në përputhje me rrethanat - rezultatet financiare aktivitetet e kompanisë.

Ju duhet të rregulloni shitjet në rënie në 1C: Kontabiliteti në të njëjtën mënyrë si rregullimi i faturave: zgjidhni një operacion (kjo mund të jetë ose një rregullim me marrëveshje ose duke bërë korrigjimet e nevojshme në dokumentet parësore) dhe bëni ndryshime në sasinë ose koston e mallrave shiten në kolonat përkatëse në kontekstin e çdo pozicioni të nomenklaturës.

Në mënyrë të ngjashme, ne zgjedhim se si të shfaqim operacionin - në të gjitha seksionet përkatëse ose në një llogari të TVSH-së. Kur zgjidhni "Në të gjitha seksionet e kontabilitetit", rregullimi gjeneron lëvizje në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor, si dhe lëvizje në regjistrat kontabël të TVSH-së.

Nëse zgjidhni “Vetëm në kontabilitetin e TVSH-së”, lëvizjet krijohen vetëm sipas regjistrave të kontabilitetit të TVSH-së dhe në regjistrimet e kontabilitetit dhe kontabilitetit do të duhet të pasqyroni rregullimin manualisht. Nëse zgjidhni "Vetëm printimi i formularit", nuk krijohen lëvizje.

Bazuar në këtë, ju gjithashtu mund të lëshoni një faturë korrigjimi.

Kur krijoni regjistrime në librin e blerjeve, faturat e rregullimit për dokumentet "Rregullimi i faturave dhe shitjeve" shkojnë atje.

Gjatë gjenerimit të raportit rregullator të “Deklaratës së TVSH-së”, i cili mund të hapet dhe gjenerohet në seksionin “Raportet”, faturat e rregullimit përfshihen në deklaratën e plotësuar automatikisht.

Kështu, programi 1C ka mekanizma mjaft fleksibël dhe të përshtatshëm për pasqyrimin e veprimeve të ndryshme për marrjen dhe shitjen e produkteve, përdorimi i të cilave do të ndihmojë në shmangien e gabimeve të kontabilitetit ose operacioneve të gjata të ritransferimit.

Duke vazhduar temën e nisur në numrin 9 (shtator), faqja 22 e BUKH.1S për 2014, dhe kushtuar mbështetjes së kontabilitetit parësor në 1C: Kontabiliteti 8 (rev. 3.0), do të flasim për procedurën e korrigjimit dhe rregullimit të dokumenteve të kontabilitetit parësor duke përdorur programin, si dhe mënyrën e pasqyrimit të ndryshimeve të bëra në kontabilitetin e shitësit dhe blerësit. Në këtë artikull do të flasim për korrigjimin dhe rregullimin e dokumentit parësor në "versionin e letrës". E gjithë sekuenca e përshkruar e veprimeve dhe të gjitha vizatimet bëhen në ndërfaqen "Taxi" të programit "1C: Kontabiliteti 8". Gjatë përgatitjes së artikullit, u përdorën informacione nga "Drejtoria e Operacioneve të Biznesit". 1C: Kontabiliteti 8" seksioni "Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor" ËSHTË 1C: ITS.

Ai që nuk bën asgjë nuk gabon

Edhe nëse rrjedha e dokumenteve në një organizatë është e vendosur dhe e automatizuar mirë, ndikimi i faktorit famëkeq njerëzor nuk mund të përjashtohet plotësisht, kështu që të bësh gabime gjatë hartimit të dokumenteve është një realitet i pashmangshëm. Ky nuk është gjithmonë faji i përfaqësuesit të kompanisë shitëse, pasi në kohën e hartimit të dokumenteve dhe faturave kryesore, detajet e palës tjetër të blerësit mund të ndryshojnë.

Shënim! Shërbimi Tatimor ka zhvilluar një shërbim për kontrollimin e detajeve të palës tjetër (TIN dhe KPP). Kjo do të shmangë gabimet në fatura, regjistrat e blerjeve dhe shitjeve dhe ditarët e faturave.

Në "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0), është zbatuar aftësia për të kontrolluar TIN dhe KPP përmes shërbimit të ri të Shërbimit Federal të Taksave. Kontrolli kryhet si kur futni një palë të re, ashtu edhe kur ndryshoni detajet e një ekzistuese. Lexoni më shumë rreth shërbimit në faqen e internetit.

Pra, nëse një gabim identifikohet nga njëra ose një palë tjetër në transaksion, atëherë shitësi duhet të sigurojë kopje të korrigjuara të dokumenteve, dhe blerësi duhet t'i pranojë dhe regjistrojë ato. Në këtë rast, të dhënat e kontabilitetit rregullohen për të dyja palët nëse një gabim ka ndikuar në këto të dhëna.

Çdo detaj i një dokumenti në të cilin është bërë një gabim (përfshirë çmimin, sasinë dhe shumën) mund t'i nënshtrohet korrigjimit, ndërsa korrigjimi nuk kërkon marrëveshjen e palëve, dhe pala që zbuloi gabimin thjesht njofton palën tjetër për transaksionin.

Si rregull, një gabim bëhet në të njëjtën kohë si në dokumentin parësor (dorëzim, akt) ashtu edhe në faturë, megjithëse në praktikë mund të ketë situata kur vetëm një nga dokumentet duhet të korrigjohet: ose dokumenti kryesor ose faturën.

Nëse bëhet një gabim në faturë, shitësi harton një kopje të korrigjuar të faturës, e cila tregon numrin dhe datën e korrigjimit. Procedura për hartimin e një faturë të ndryshuar është miratuar në shtojcën nr. 1 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 nr. 1137 "Për format dhe rregullat për plotësimin (mirëmbajtjen) e dokumenteve të përdorura në llogaritjet e vlerës tatimi i shtuar” (më tej referuar si Rezoluta nr. 1137).

Procedura për korrigjimin e gabimeve në dokumentet parësore

Procedura për korrigjimin e gabimeve në dokumentet parësore parashikohet në Pjesën 7 të nenit 9 të Ligjit Federal Nr. 402-FZ, datë 06.12.2011 (më tej referuar si Ligji Nr. 402-FZ): “Korrigjimet janë të lejuara në dokumentin e kontabilitetit parësor, përveç nëse përcaktohet ndryshe ligjet federale ose aktet ligjore rregullatore të autoriteteve rregullore qeveritare Kontabiliteti. Korrigjimi në dokumentin parësor të kontabilitetit duhet të përmbajë datën e korrigjimit, si dhe nënshkrimet e personave që kanë përpiluar dokumentin në të cilin është bërë korrigjimi, duke treguar mbiemrat dhe inicialet e tyre ose detaje të tjera të nevojshme për identifikimin e këtyre personave.”. Ana teknike e korrigjimit të dokumenteve të kontabilitetit parësor nuk rregullohet me nenin 9 të këtij ligji, prandaj, në praktikë, mund të përdoren opsione të ndryshme për të bërë korrigjime në dokumentet e kontabilitetit parësor që nuk bien ndesh me Ligjin Nr. 402-FZ.

Sipas rekomandimeve të Fondacionit “NRBU “Qendra Metodologjike e Kontabilitetit””, të përcaktuara në Shpjegimin R-22/2013-KpT “Bërja e korrigjimeve në dokumentet parësore” të datës 20 shtator 2013, metodat më të zakonshme për të bërë korrigjime në kontabilitetin parësor. dokumentet janë si më poshtë:

duke bërë korrigjime në dokumentin origjinal të kontabilitetit parësor;
nxjerrjen e një dokumenti të ri korrigjues.

Metoda e bërjes së korrigjimeve në dokumentin origjinal të kontabilitetit të përcaktuara në Rregulloren për Dokumentet dhe rrjedhën e Dokumenteve në Kontabilitet, miratuar. Ministria e Financave e BRSS 29.07.1983 Nr. 105 (më tej referuar si Rregullorja nr. 105). Sipas pikave 4.2, 4.3 të Rregullores Nr. 105, gabimet në dokumentet parësore (me përjashtim të parave të gatshme dhe dokumenteve bankare) korrigjohen si më poshtë: teksti ose shumat e pasakta shënohen dhe teksti ose shumat e korrigjuara shënohen sipër të kryqëzuarve. jashtë. Kryqëzimi bëhet me një rresht në mënyrë që të lexohet korrigjimi. Korrigjimi i një gabimi duhet të tregohet me mbishkrimin "korrigjohet" dhe të konfirmohet me nënshkrimin e personave që kanë nënshkruar dokumentin. Duhet të tregohet gjithashtu data e korrigjimit. Disavantazhet e kësaj metode përfshijnë si më poshtë:

kur numer i madh ndryshimet, korrigjimet me zbatimin e Rregullores Nr. 105 do të çojnë në palexueshmëri të dokumentit;
Për dokumentet elektronike, bërja e ndryshimeve drejtpërdrejt në dokumentin e lëshuar fillimisht është e pamundur për shkak të veçorive teknike të ekzekutimit të dokumenteve elektronike.

Mënyra e lëshimit të një dokumenti të ri (korrigjues). bazohet në metodën e kryerjes së korrigjimeve në analogji me procedurën e miratuar për hartimin e faturave të korrigjuara në përputhje me paragrafin 7 të shtojcës nr. 1 të rezolutës nr. .

Kur përdorni këtë metodë duhet respektuar kerkesa minimale Pjesa 7 e nenit 9 të ligjit nr. 402-FZ: dokumenti i ri i hartuar duhet të identifikojë dokumentin e korrigjuar deri në datën e kryerjes së korrigjimit dhe të konfirmojë vërtetësinë e tij me nënshkrimet (me transkript) të personave që kanë përpiluar dokumentin.

Ekzekutimi nga shitësi i dokumenteve të korrigjuara për blerësin

Programi "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0) mbështet metodën e bërjes së korrigjimeve duke lëshuar një version të ri të rishikuar të dokumentit parësor. Për të siguruar këtë metodologji, korrigjimi pasqyrohet në fusha shtesë të dokumentit parësor (dëftesa e ngarkesës TORG-12, certifikata e ofrimit të shërbimit): Korrigjimi nr. Dhe nga. Këto fusha tregojnë numrin dhe datën e korrigjimit, ngjashëm me korrigjimin e një faturë.

Ne do të shqyrtojmë formimin e një dokumenti parësor të korrigjuar dhe pasqyrimin e korrigjimit në kontabilitetin e shitësit duke përdorur shembullin e mëposhtëm.

Shembulli 1

Shitësi SHA " Teknologjitë moderne» Më datë 16.06.2014, sipas dokumenteve të transportit, i ka shitur blerësit Skazka Cafe LLC 130 mallra. për një shumë totale prej 16,874,00 RUB. (përfshirë TVSH-në 18%). Në gusht 2014, blerësi zbuloi një gabim në fletëdorëzimin dhe faturën (sasia dhe çmimi i mallit ishin treguar gabimisht). Më 22 gusht 2014, shitësi përgatiti dhe i dorëzoi blerësit dokumentet e korrigjuara: fletëdorëzimi dhe faturën.

Korrigjimi nga shitësi i dokumentit primar në program futet në bazë të dokumentit Rregullimet e zbatimit me llojin e operacionit . Fatura e korrigjuar pasqyrohet në një dokument të veçantë. Përveç kësaj, programi ofron mundësinë për të korrigjuar dokumentet primare dhe faturat.

Dokumenti Rregullimet e zbatimit Shitjet e mallrave dhe shërbimeve, ku u zbulua gabimi. Për ta bërë këtë ju duhet të shtypni butonin Krijo bazuar në(qoftë nga formulari i dokumentit ose nga formulari i listës së dokumenteve Shitjet e mallrave dhe shërbimeve) dhe zgjidhni komandën nga lista rënëse Rregullimet e zbatimit. Kjo krijon një dokument me të njëjtin emër Rregullimet e zbatimit, e plotësuar pjesërisht në bazë të të dhënave të dokumentit Shitjet e mallrave dhe shërbimeve.

Le të shqyrtojmë procedurën e mëtejshme për plotësimin e dokumentit (Fig. 1):

në fushë Lloji i operimit ju duhet të zgjidhni një operacion Korrigjimi në dokumentet parësore;
në fushat Korrigjimi nr. dhe nga numri dhe data e korrigjimit është shënuar;
në fushë Reflektoni rregullimin ju duhet të zgjidhni një vlerë Në të gjitha seksionet e kontabilitetit(në këtë rast, si rezultat i afishimit të dokumentit, do të krijohen postime për rregullimin e të dhënave kontabël dhe lëvizjeve në regjistrat e TVSH-së);
në fushat e pjesës tabelare në rresht pas ndryshimitështë e nevojshme të tregohen të dhëna të rregulluara për çmimin dhe sasinë e mallrave.

Oriz. 1. Rregullimi i zbatimit - korrigjimi në dokumentet parësore

Për të printuar dokumentin parësor të korrigjuar, duhet të shtypni butonin Vulë dhe zgjidhni formën e dëshiruar të printimit. Në shembullin tonë, komanda është zgjedhur Fletëdërgesa (TORG-12). Formulari i printuar i fletëdorëzimit të korrigjuar tregon numrin dhe datën e fletëdorëzimit origjinal, sipas të cilit është dërguar malli, si dhe numrin dhe datën e korrigjimit (Fig. 2).

Oriz. 2. Fletën e dorëzimit të korrigjuar

Rregullimet e zbatimit

Debiti i anasjelltë 90.02.1 Kredi 41.01

Për koston e njëzet njësive të mallrave të shlyera gabimisht;

Për të ardhurat nga shitja e njëzet njësive të mallrave (vetëm sipas llojit të kontabilitetit sasiore).

Shuma NU Dt Dhe Shuma NU Kt MIRË).

Dy regjistrime futen njëkohësisht në regjistrin e akumulimit të TVSH-së së shitjes, i cili pasqyron përllogaritjen e TVSH-së në buxhet:

kthimi i hyrjes së një flete shtesë për shumën e shitjeve të gabuara;
duke regjistruar një fletë shtesë për shumën e shitjes së korrigjuar.

Për të krijuar një faturë të rishikuar bazuar në një dokument Rregullimet e zbatimit, duhet të shtypni butonin Lëshoni një faturë të korrigjuar.

Pas plotësimit të dokumentit Faturë e lëshuar për shitje, e korrigjuar Ditari i faturës me shenjë Korrigjim.

Karakteristikat e korrigjimit të UPD

Ju mund të lexoni në lidhje me veçoritë e përdorimit të dokumentit universal të transferimit (UTD) në faqen e internetit.

Le të shqyrtojmë se si të bëjmë korrigjime në një dokument universal të transferimit, sepse procedura për korrigjimin e gabimeve në dokumentet primare dhe faturat rregullohet nga rregullore të ndryshme dhe ndryshon ndjeshëm.

Vështirësia për të bërë korrigjime në UPD qëndron edhe në faktin se gabimet mund të bëhen si në treguesit që lidhen njëkohësisht me faturën dhe dokumentin parësor, ashtu edhe në treguesit që kanë të bëjnë ekskluzivisht me njërin prej këtyre dokumenteve.

Korrigjimi nga shitësi i gabimeve të bëra duke lëshuar një faturë të re të korrigjuar është i mbushur me pasoja negative, veçanërisht për blerësin: nëse fatura e korrigjuar lëshohet në një periudhë tatimore të ndryshme nga periudha në të cilën është lëshuar fatura e gabuar, atëherë blerësi do të duhet të anulojë faturën e gabuar dhe të dorëzojë deklaratën e përditësuar pranë organit tatimor. Në të njëjtën kohë, jo çdo gabim i zbuluar sjell detyrimin për të lëshuar një faturë të korrigjuar.

Kujtojmë se, sipas paragrafit 2 të nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, gabime në fatura (fatura rregulluese) që nuk ndërhyjnë në kryerjen e autoriteteve tatimore kontrolli tatimor për të identifikuar:

shitës;
blerësi i mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore;
emri i mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore;
kostoja e tyre;
Norma e tatimit;
shuma e taksës që i ngarkohet blerësit.

Bazuar në këtë rregull, mund të konkludojmë se gabimet në fatura që nuk ndërhyjnë në të drejtën për të zbritur TVSH-në (do t'i quajmë "gabime jo parandaluese") janë, për shembull, gabime në të dhënat e dërguesit dhe marrësit, në informacion në lidhje me dokumentin e pagesës, në informacionin për vendin e origjinës së mallrave dhe numrin e deklaratës doganore.

Nëse zbulohen të tilla "gabime jo parandaluese", nuk hartohen kopje të reja të faturave (klauzola 7 e seksionit II të shtojcës 1 të rezolutës nr. 1137).

Një Shtojcë e veçantë Nr. 7 e letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 tetor 2014 Nr. ММВ-20-15/86@ "Për rregullimin e dokumentit universal të transferimit" i kushtohet bërjes së korrigjimeve në UPD në lidhje me zbulimi i gabimeve.

Sipas shpjegimeve të departamentit të taksave, procedura për korrigjimin e gabimeve të zbuluara në UTD varet nga statusi i caktuar i UTD dhe nga kualifikimi i gabimit të bërë.

Ju kujtojmë se statusi UPD është një atribut shërbimi që ka karakter informativ dhe mund të marrë vlerën "1" ose "2". Nëse vlera "1" është specifikuar në fushën Statusi, atëherë dokumenti përdoret njëkohësisht si faturë dhe dokument parësor nëse vlera e statusit është "2", atëherë UPD do të përdoret vetëm si dokument kryesor i kontabilitetit.

bëhen korrigjime në UPD me statusin “1”;
janë bërë gabime në tregues që lidhen njëkohësisht me dokumentin parësor dhe me faturën;
në këtë rast gabimet në një pjesë të faturës klasifikohen si “gabime penguese”.

Në të gjitha rastet e tjera, UPD e re duhet të përpilohet me statusin “2”.

Nëse bëhen gabime në tregues që kanë të bëjnë vetëm me dokumentin parësor, atëherë mund të hartoni një UPD të re me statusin "2" ose të korrigjoni informacionin drejtpërdrejt në UPD duke zbatuar Rregulloren Nr. 105 (kalim dhe korrigjim).

Në rastin kur është e nevojshme të korrigjohet fakti i njohjes së gabuar të një transaksioni:

i përjashtuar nga tatimi në përputhje me nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
përcaktimi i gabuar i vendit të shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve, të drejtave pronësore) në përputhje me nenet 147, 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse

Për të ndryshuar të dhënat mbi koston e dërgesës, mund të krijoni një UPD të re me statusin "2" ose të korrigjoni informacionin direkt në UPD. Në këtë rast, duhet të lëshoni një faturë të veçantë.

Nëse, në kushtet e Shembullit 1, shitësi përdor UPD në rrjedhën e tij të dokumenteve, atëherë, i udhëhequr nga rekomandimet e Shërbimit Federal të Taksave, gabimi në sasinë dhe çmimin e mallrave korrigjohet duke hartuar një UPD të re me status "1". Në "1C: Kontabiliteti 8" kjo mundësi ofrohet automatikisht nëse, pas ruajtjes së dokumentit Rregullimet e zbatimit me buton Vulë komanda e thirrjes Dokumenti i transferimit universal (UDD).

Shembulli 2

Më 24 korrik 2014, shitësi ZAO Modern Technologies i shiti mallra blerësit LLC Cafe Skazka për një shumë totale prej 35,400,00 RUB. (përfshirë TVSH-në 18%). Në tetor 2014, shitësi zbuloi një gabim në dokumentin e shitjes dhe në UPD-në e lëshuar - numri i kontratës ishte treguar gabimisht. Më 22 tetor 2014, shitësi ekzekutoi dhe ia dorëzoi blerësit UPD-në e korrigjuar.

Për të korrigjuar një gabim në zgjidhjet e ndërsjella me blerësin, i bërë për shkak të tregimit të një marrëveshjeje të pasaktë në dokumentin e shitjes, mund të përdorni dokumentin Rregullimi i borxhit.

Për të korrigjuar dokumentin parësor, përfshirë ato të hartuara në formularin UPD, është e nevojshme të përdorni dokumentin Rregullimet e zbatimit me llojin e operacionit Korrigjimi në dokumentet parësore. Duke qenë se numri i kontratës nuk është një tregues që lidhet me detajet e faturës, UTD duhet të lëshohet me statusin “2”.

Nëse gjatë plotësimit të dokumentit Rregullimet e zbatimit në fushë Reflektoni rregullimin zgjidhni vlerën Vetëm në formë të shtypur(Fig. 3), më pas si rezultat i afishimit të dokumentit nuk do të krijohen shënime për rregullimin e të dhënave kontabël dhe lëvizjen nëpër regjistrat e TVSH-së dhe në formën e printuar të UPD-së do të gjenerohet automatikisht statusi “2”.

Oriz. 3. Korrigjimi i zbatimit - korrigjimi në formë të shtypur

Mund ta korrigjoni numrin e kontratës manualisht drejtpërdrejt në formën e printuar duke përdorur modalitetin e redaktimit (Fig. 4).

Oriz. 4. UPD - korrigjim në formë të shtypur të dokumentit

ËSHTË 1C: E SAJ Për më shumë informacion mbi përdorimin e UTD dhe procedurën për të bërë korrigjime në UTD, shihni librin e referencës "Dokumenti i Transferimit Universal (UDD)"

Nuk ka gabime: kushtet e marrëveshjes thjesht kanë ndryshuar

Në procesin e aktivitet ekonomik Subjektet ekonomike mund të rishikojnë dhe ndryshojnë kushtet e transaksioneve tashmë të përfunduara, si rezultat i të cilave rregullohet kostoja e mallrave të dërguara më parë (puna e kryer, shërbimet e kryera, të drejtat pronësore të transferuara) të specifikuara në kontratë. Çmimi mund të ndryshojë si rezultat i ndryshimeve:

çmimet e mallrave të dërguara, puna e kryer, shërbimet e ofruara (për shembull, kur ofrohen zbritje retro);
sasia e sendeve me vlerë të dërguara (për shembull, nëse vëllimi aktual i mallrave të dorëzuara nuk korrespondon me vëllimin origjinal të treguar në dokumentet e transportit); njëkohësisht çmimet dhe sasitë e mallrave të dërguara, puna e kryer, shërbimet e kryera.

Ndryshe nga situata me një gabim të zbuluar, rregullimi i kostos kryhet me marrëveshje të palëve. Në këtë rast, hartohet një marrëveshje shtesë për kontratën (nëse mundësia e rregullimit të kushteve nuk specifikohet paraprakisht në kontratë), një njoftim për ndryshimet e çmimeve, një protokoll i marrëveshjes së çmimit ose një dokument tjetër i ngjashëm që regjistron një fakt të ri të jetë ekonomike, por dokumentet kryesore të kontabilitetit (faturat ose aktet) për mallrat e dërguara (punimet, shërbimet, të drejtat) nuk ndryshojnë.

Shitësi lëshon një faturë rregulluese, e cila është një dokument më vete. Për faturën e rregullimit, është vendosur formulari i miratuar në shtojcën nr. 2 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 nr. 1137.

Përgatitja nga shitësi i dokumenteve të rregullimit për blerësin

Ne do të shqyrtojmë pasqyrimin e rregullimeve të shitjeve në kontabilitetin e shitësit dhe mundësinë e gjenerimit të një dokumenti të ri parësor në program duke përdorur shembullin e mëposhtëm.

Shembulli 3

Më 13 dhjetor 2014, shitësi ZAO Modern Technologies i ofroi blerësit shërbime këshilluese për përdorimin e softuerit për një shumë totale prej 70,000,00 RUB. (përfshirë TVSH-në 18%). Për shkak të faktit se blerësi përmbushi planin e prokurimit të softuerit, atij iu dha një zbritje në shërbimet e këshillimit në shumën prej 5,000 RUB. (përfshirë TVSH-në 18%), për të cilën u nënshkrua një marrëveshje për ndryshimet e çmimeve më 21 dhjetor 2014. Në të njëjtën ditë, shitësi lëshoi dhe i dorëzoi blerësit një faturë rregulluese.

Lëshimi i një dokumenti rregullimi nga shitësi në program futet në bazë të dokumentit Rregullimet e zbatimit me llojin e operacionit . Fatura e rregullimit pasqyrohet në një dokument të veçantë. Përveç kësaj, programi ofron mundësinë për të ri-rregulluar dokumentet dhe faturat primare.

Dokumenti Rregullimet e zbatimit mund të futet në bazë të dokumentit Shitjet e mallrave dhe shërbimeve, i cili është subjekt ndryshimi, atëherë pjesa tabelare e dokumentit do të plotësohet me të dhëna për përmbajtjen dhe koston e shërbimeve përpara rregullimit.

në fushën Lloji i operacionit, duhet të zgjidhni vlerën Rregullimi me marrëveshje të palëve;
në fushat Numër dhe nga tregoni numrin dhe datën e korrigjimit;
në fushën e rregullimit Reflekto, zgjidhni vlerën Në të gjitha seksionet e kontabilitetit;
në fushat e seksionit tabelor në rreshtin pas ndryshimit, duhet të tregoni të dhënat e rregulluara për çmimin e shërbimeve të ofruara.

Oriz. 5. Rregullimi i zbatimit me marrëveshje të palëve

Oriz. 6. Marrëveshja për ndryshimin e çmimit

Për të gjeneruar një dokument parësor të veçantë që rregullon koston e re të shërbimeve të ofruara, mund të përdorni formularin e printuar Marrëveshja e ndryshimit të kostos, të cilën programi e ofron si pjesë e komandave të thirrura nga butoni Print. Formulari i printuar i marrëveshjes tregon numrin dhe datën e rregullimit, si dhe numrin dhe datën e aktit fillestar të ofrimit të shërbimeve (Fig. 6).

Si rezultat i dokumentit Rregullimet e zbatimit Regjistrimet e mëposhtme kontabël janë krijuar:

Debiti i anasjelltë 62.01 Kredi 90.01.1

Nga shuma e uljes së kostos së shitjeve;

Debiti i anasjelltë 90.03 Kredi 19.09

Për shumën e TVSH-së për uljen e vlerës së shitjes.

Për qëllime kontabiliteti tatimor për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, shumat përkatëse regjistrohen edhe në burime Shuma NU Dt Dhe Shuma NU Kt për ato llogari ku mbështetet kontabiliteti tatimor (llogaritë me atributin MIRË).

Në regjistrin e akumulimit TVSH e paraqitur, duke pasqyruar informacionin për shumat e TVSH-së të paraqitura nga furnitorët dhe kontraktorët, futet një procesverbal me llojin e lëvizjes Duke ardhur dhe ngjarje TVSH-ja e kërkuar për zbritje nga shuma e uljes së çmimit të shitjes.

Për të krijuar një faturë korrigjimi bazuar në një dokument Rregullimet e zbatimit, duhet të shtypni butonin Lëshoni një faturë korrigjuese.

Pas plotësimit të dokumentit do të bëhet një regjistrim në regjistrin e informacionit Ditari i faturës me shenjë Rregullimi.

ËSHTË 1C: E SAJ Për udhëzime hap pas hapi se si shitësi përgatit një faturë të korrigjuar dhe të rregulluar dhe e pasqyron atë në librin e blerjeve dhe librin e shitjeve, shihni librin e referencës në seksionin "Kontabiliteti dhe Kontabiliteti Tatimor" - "Korrigjimi dhe Rregullimi i Shitjeve".

Shitësi mund të futë dokumentin Rregullimet e zbatimit edhe në bazë të dokumenteve: Akti për ofrimin e shërbimeve të prodhimit, Raporti i komisionerit (drejtorit) mbi shitjet, Rregullimet e zbatimit.

Për të regjistruar korrigjime në dokumentet e marra nga blerësi nga shitësi, duhet të përdorni dokumentin Rregullimi i faturave(me llojet e operacioneve Korrigjimi në dokumentet parësore ose Rregullimi me marrëveshje të palëve). Dokumenti Rregullimi i faturave mund të futet bazuar në dokumentet e mëposhtme:

Pranimi i mallrave dhe shërbimeve;
Marrja e shtesës shpenzimet;
Rregullimi i faturës.

ËSHTË 1C: E SAJ Për udhëzime hap pas hapi për regjistrimin e një faturë të korrigjuar dhe rregulluese nga blerësi dhe pasqyrimin e saj në librin e blerjeve dhe librin e shitjeve, shihni librin e referencës "Kontabiliteti për tatimin mbi vlerën e shtuar" në seksionin "Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor" - " Korrigjimi dhe Rregullimi i Faturave”.

Dokument universal i rregullimit

Detaje rreth bazë ligjore ne kemi shkruar për përdorimin e një dokumenti rregullues universal (UCD), veçoritë e plotësimit të tij, si dhe formimin e UCD në "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0) në numrin nr. 12 (dhjetor), faqe 5 e “BUKH.1C” për vitin 2014.

Le të shohim shembullin e krijimit të një dokumenti universal rregullimi në program.

Shembull

Le të ndryshojmë kushtet e Shembullit 3. Sipas marrëveshjes së lidhur me blerësin, shitësi, S.A. Modern Technologies, shet softuer dhe ofron shërbime konsulence për përdorimin e softuerit të specifikuar. Marrëveshja parashikon një zbritje në shërbimet e këshillimit nëse blerësi përmbush planin e prokurimit. Më 13 dhjetor 2014, shitësi i ofroi blerësit shërbime këshilluese për përdorimin e softuerit për një shumë totale prej 70,000,00 RUB. (përfshirë TVSH-në 18%) dhe lëshoi UTD. Për shkak të faktit se blerësi përfundoi planin e prokurimit të softuerit më 21 dhjetor, atij iu dha një zbritje në shërbimet e këshillimit në shumën prej 5,000 RUB. (përfshirë TVSH-në 18%) dhe UCD u lëshua në të njëjtën datë.

Forma e printueshme e UKD thirret me buton Vulë nga formulari i dokumentit Rregullimi i zbatimit (Rregullimi me marrëveshje të palëve) ose nga formulari i dokumentit Lëshohet faturë korrigjuese.

UCD do të gjenerohet automatikisht me statusin "1", pasi dokumenti përdoret njëkohësisht edhe si dokument kryesor kontabël (njoftim për ndryshimin e vlerës) dhe si faturë rregulluese.

Meqenëse mundësia për t'i ofruar një zbritje blerësit ishte rënë dakord paraprakisht nga kontrata, dhe pëlqimi shtesë i blerësit nuk kërkohet, atëherë në formën e shtypur të UKD në modalitetin e redaktimit, duhet të riorganizoni pozicionin dhe transkriptin nënshkrimi i menaxherit nga linja - Unë sugjeroj ndryshimin e kostos në linjë - Ju njoftoj për ndryshimet e çmimeve. Përveç kësaj, ju mund të hyni Informacion shtese për këtë transaksion në linjë - Informacioni tjetër(Fig. 7).

Oriz. 7. UCD (njoftim për ndryshimin e çmimit)

ËSHTË 1C: E SAJ Për më shumë informacion mbi përdorimin e UCD, shihni librin e referencës "Dokumenti i Rregullimit Universal (UCD)" në seksionin "Kontabiliteti dhe Kontabiliteti Tatimor".

Shpesh ka situata kur, pas njëfarë kohe, zbulohen gabime në dokumentet e futura më parë. Në raste të tilla, është e nevojshme të rregulloni dokumentin.

Shumë njerëz hyjnë në dokument "në mënyrë retroaktive", e korrigjojnë atë dhe e ripostojnë atë. Kjo metodë e korrigjimit të gabimeve tuaja mund të çojë në gabime dhe pasoja serioze. Përveç kësaj, shpesh është e nevojshme që thjesht të dokumentohen mospërputhjet në të dhëna për procedura të mëtejshme me furnizuesin.

Është e saktë të bëhen ndryshime të tilla duke përdorur dokumentet 1C "Rregullimi i faturave" dhe "Rregullimi i shitjeve". Le të shqyrtojmë udhëzime hap pas hapi si të punoni me ta në 1C 8.3

Shembull i regjistrimit të një rregullimi në rënie të faturave

Për shembull, le të marrim dokumentin "Faturë (akte, fatura)". Rregullimi i zbatimit në 1C 8.3 është absolutisht i njëjtë me hyrjen. Le të themi se dy muaj më parë ne lëshuam një dokument ku marrim disa mallra me vlerë 8,997,76 rubla.

Pas mbërritjes fillojmë të shesim mallrat.

Pas ca kohësh, zbuluam një gabim në dokumentin e faturës. Çmimi duhet të jetë i ndryshëm, për shembull, 223 rubla. Shuma, përkatësisht, është 9,143 rubla.

Shfaqen mospërputhje:

në zgjidhjet e ndërsjella;
në kontabilitetin e TVSH-së.

Për të regjistruar dhe korrigjuar këtë situatë, ekziston një dokument "Rregullimi i Faturës".

Rregullimi mund të jetë i dy llojeve:

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Korrigjimi në dokumentet parësore.
Rregullimi me marrëveshje të palëve.

Dallimet janë se në rastin e parë ne thjesht korrigjojmë gabimin tonë të gjetur në dokumentin parësor. Në këtë rast, të gjitha kolonat e seksionit tabelor janë të disponueshme për redaktim. Mund .

Kur bëni rregullime me marrëveshje të palëve, domethënë kur palët ranë dakord që kushtet e dorëzimit ndryshojnë (ndryshon çmimi ose sasia), kolona me normën e TVSH-së nuk mund të modifikohet. Por mund të kontrolloni kutinë e kontrollit " " dhe gjithashtu të krijoni një faturë të korrigjuar në 1C 8.3.

Shembull i rregullimit të të ardhurave për periudhën e kaluar poshtë:

Përveç kësaj, është e mundur të zgjidhni se ku do të pasqyrohet rregullimi:

në të gjitha seksionet e kontabilitetit;
vetëm në kontabilitetin e TVSH-së;
vetëm në formë të shtypur (nëse dokumenti origjinal është korrigjuar).

Le të shohim postimet që dokumenti i rregullimit krijoi në 1C:

Siç mund ta shihni, dokumenti korrigjon diferencën në faturë 60.01 dhe TVSH (faturë 19.03). Për më tepër, nëse pas ndryshimit shuma zvogëlohet, TVSH-ja anulohet dhe llogaria e 60-të afishohet si debi.

Rregullimi- ky është një ndryshim në çmimin origjinal të një produkti ose shërbimi që ka ndodhur pas dërgesës me marrëveshje të ndërsjellë të palëve (blerësit dhe furnizuesit).

Nëse kostoja e mallrave (punës, shërbimeve të ofruara) që tashmë janë dërguar ndryshon, shitësi i mallrave (punës, shërbimeve) është i detyruar të lëshojë një faturë rregulluese. Kjo mund të ndodhë kur ka një ulje (rritje) të kostos dhe sasisë (vëllimit) të mallrave (punës, shërbimeve).

Fatura e rregullimit tregon koston e re të mallrave (punëve, shërbimeve), si dhe ndryshimin e kostos. Përpara renditjes së tij, është e nevojshme të merret pëlqimi i blerësit për rregullimin.

Nëse shitësi ka lëshuar një faturë rregulluese për të ulur koston e mallrave, atëherë blerësi bën hyrjet sipas, më herët. Për ta bërë këtë, bëhen shënime të kundërta:

Dt 68 - Kt 19;
Dt 19 - Kt 60.

Për më tepër, blerësi duhet të rregullojë vetë koston e mallrave, duke kredituar diferencën në 90-2.

Shitësi, nga ana tjetër, duhet të bëjë një rregullim në rënie të shumës së TVSH-së së përllogaritur. Për ta bërë këtë, bëhet një kthesë:

— Kt 90/ “Të ardhura” – nga shuma e uljes së kostos së mallrave;
Dt 90/ “TVSH” - Kt 68/ “Llogaritjet për TVSH” - për shumën e TVSH-së në diferencë.

Le të shohim një shembull.

Gjatë majit 2013, kompania A (shitësi) i shiti mallra me vlerë 118,000 RUB Kompanisë B (blerës). (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Kostoja e mallrave ishte 86,000 rubla. Gjithashtu, në varësi të pagesës në kohë (para datës 10), blerësit i jepet një zbritje prej 5%.

Kompania A do të bëjë shënimet e mëposhtme:

datë	Llogaria Dt	Llogaria Kt	Shuma	Përmbajtja e funksionimit	Dokumenti
.2013	62	90	118000	Marrja e të ardhurave nga shitja e mallrave	Urdhër pagese
.2013	90	68	18000	Llogaritja e TVSH-së për të ardhurat e marra	Urdhër pagese
.2013	90	41	86000	Kostoja e mallrave përfshihet në shpenzimet korrente	Urdhër pagese
.2013	62	90	5900	Rregullimi i të ardhurave me shumën e kostos së rritur të mallrave
.2013	68	90	900 (5900*18/118)	I nënshtrohet zbritjes së TVSH-së	Fatura e rregullimit

Rregullimi i faturave: postimet në periudhën e mëparshme

12/12/2014 Kompania “A” pranoi punimet në ndërtimin e objektit nga kompania “B”. Ata u paguan në shumën prej 1,200,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 200,000 rubla). Në maj të vitit 2015, në bazë të rezultateve të një kontrolli, u konstatua se puna nuk kishte përfunduar plotësisht, edhe pse ishin paguar. Shuma e mbipagesës arriti në 470,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 000 rubla.).

Si rezultat i kësaj, kompania "A" i dërgoi një kërkesë dhe një marrëveshje shtesë për uljen e kostos së punës kompanisë "B". Në maj 2015, kompania B nënshkroi një marrëveshje shtesë, dhe gjithashtu ktheu mbipagesën.

Kompania A bëri shënimet e mëposhtme:

datë	Llogaria Dt	Llogaria Kt	Shuma	Përmbajtja e funksionimit	Dokumenti
12.12.2014	20	60	1000000	Pasqyrimi i kostove për punën e kryer nga kontraktori	Urdhër pagese
12.12.2014	19	60	200000	Pasqyrimi i TVSH-së së paraqitur	Urdhër pagese
12.12.2014	68	19	200000	Pranohet për zbritje të TVSH-së	Urdhër pagese
12.12.2014	60		1200000	Pagesa për punën e kryer	Urdhër pagese

datë	Llogaria Dt	Llogaria Kt	Shuma	Përmbajtja e funksionimit	Dokumenti
.2015	76.2	91.1	400000	Pasqyrimi i të ardhurave të tjera	Marrëveshje shtesë
.2015	76.2	68	70000	Rikuperimi i TVSH-së	Marrëveshje shtesë
.2015		76.2	470000	Fondet e marra	Kerkese

Kompania B bën shënimet e mëposhtme:

datë	Llogaria Dt	Llogaria Kt	Shuma	Përmbajtja e funksionimit	Dokumenti

Ekspertët e 1C tregojnë se si përdoruesit mund të korrigjojnë gabimet e tyre të viteve të kaluara të bëra në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor për tatimet mbi të ardhurat.

Për të thjeshtuar kontabilitetin e tatimit mbi të ardhurat, programi 1C:Accounting 8 version 3.0 zbaton mekanizmin e mëposhtëm për korrigjimin e gabimeve të viteve të mëparshme që lidhen me pasqyrimin e marrjes së mallrave (punës, shërbimeve). Nëse ka gabime (shtrembërime):

çoi në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm, më pas bëhen ndryshime në të dhënat e kontabilitetit tatimor për periudhën e mëparshme tatimore;
nuk çoi në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm, atëherë ndryshimet në të dhënat e kontabilitetit tatimor bëhen në periudhën aktuale tatimore.

Nëse tatimpaguesi ende dëshiron të ushtrojë të drejtën e tij dhe të paraqesë pranë organit tatimor një të përditësuar kthimit të taksave për tatimin mbi të ardhurat për periudhën e mëparshme (në rastin kur gabimet (shtrembërimet) nuk çuan në një nënvlerësim të shumës së tatimit), atëherë përdoruesi do të duhet të rregullojë manualisht të dhënat e kontabilitetit tatimor.

Shembulli 1

Për të korrigjuar gabimet në lidhje me mbivlerësimin e kostove të periudhës së mëparshme tatimore, përdoret gjithashtu dokumenti Rregullimi i faturave me llojin e operacionit Korrigjimi në dokumentet parësore. Dallimi është se data e dokumentit të themelimit dhe data e dokumentit të rregullimit i referohen viteve të ndryshme: në fushë nga dokument Rregullimi i faturave tregoni datën: 29.02.2016 . Pas kësaj, formulari i dokumentit Rregullimi i faturave në faqerojtësin Kryesor modifikuar: në fushën e detajeve Pasqyrimi i të ardhurave dhe shpenzimeve në vend të butonave të radios shfaqet një fushë Zëri i të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera:. Në këtë fushë ju duhet të tregoni artikullin e dëshiruar - Fitimi (humbja e viteve të mëparshme) duke e zgjedhur atë nga direktoria Të ardhura dhe shpenzime të tjera.

Procedura për plotësimin e pjesës tabelare Shërbimet dhe regjistrimin e versionit të korrigjuar të dokumentit Fatura e marrë nuk ndryshon nga rendi i përshkruar në shembullin 1 në artikull "Korrigjimi i gabimit të vitit raportues në 1C: Kontabiliteti 8."

Ju lutemi vini re, nëse sistemi i kontabilitetit për organizatën New Interior LLC ka caktuar një datë për ndalimin e ndryshimeve në të dhënat e periudhës "të mbyllur" (d.m.th., periudha për të cilën raportimi dorëzohet tek autoritetet rregullatore - për shembull, 31/12/2015 ), kur përpiqeni të postoni dokumentin në ekran, do të shfaqet një mesazh që tregon se është e pamundur të ndryshohen të dhënat gjatë periudhës së ndaluar. Kjo ndodh sepse dokumenti Rregullimi i faturave në situatën e përshkruar, bën ndryshime në të dhënat e kontabilitetit tatimor (për tatimin mbi të ardhurat) për periudhën e mëparshme tatimore (për shtator 2015). Për të postuar një dokument Rregullimi i faturave Data e ndalimit të ndryshimeve të të dhënave do të duhet të hiqet përkohësisht.

Pas plotësimit të dokumentit Rregullimi i faturave Regjistrimet dhe regjistrimet kontabël do të gjenerohen në burime të veçanta për qëllime të kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat (Fig. 1).

Oriz. 1. Rezultati i kryerjes së dokumentit “Rregullimi i Faturës”.

Përveç regjistrimeve në regjistrin kontabël, në regjistrat e akumulimit regjistrohen edhe regjistrimet korrigjuese TVSH e paraqitur Dhe Blerjet e TVSH-së. Të gjitha hyrjet në lidhje me rregullimin e TVSH-së për tremujorin e tretë nuk ndryshojnë nga shënimet në Shembullin 1 në artikull "Korrigjimi i gabimit të vitit raportues në 1C: Kontabiliteti 8", pasi sa i përket TVSH-së në në këtë shembull procedura e korrigjimit nuk është e ndryshme. Le të hedhim një vështrim më të afërt se si korrigjohen gabimet nga vitet e mëparshme në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor për tatimet mbi të ardhurat.

Sipas paragrafit 14 të PBU 22/2010, fitimi që rezulton nga një ulje e kostos së fryrë të qirasë në shumën prej 30,000 rubla pasqyrohet në kontabilitet si pjesë e të ardhurave të tjera të periudhës aktuale (korrigjuar nga një hyrje në kredinë e llogaria 91.01 “Të ardhura të tjera” në shkurt 2016).

Në kontabilitetin tatimor, në përputhje me paragrafin 1 të nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kostoja e fryrë e qirasë duhet të rrisë bazën tatimore për periudhën në të cilën është bërë gabimi (shtrembërimi) i specifikuar. Prandaj, shuma është 30,000 rubla. pasqyrohet në të ardhurat nga shitjet dhe formon rezultatin financiar me shënime të datës shtator 2015.

Për të llogaritur rezultatin e rregullimit të shlyerjeve me palët (nëse një rregullim i tillë bëhet pas përfundimit të periudhës raportuese), programi përdor llogarinë 76.K "Rregullimi i shlyerjeve të periudhës së mëparshme". Llogaria 76.K pasqyron borxhin për shlyerjet me palët, duke filluar nga data e transaksionit që është objekt rregullimi, deri në datën e transaksionit korrigjues (në shembullin tonë, nga shtatori 2015 deri në shkurt 2016).
Ju lutemi vini re se regjistrimi Shuma e NU DT 76.K Shuma e NU CT 90.01.1- kjo është një hyrje e kushtëzuar që shërben vetëm për rregullimin e bazës tatimore drejt rritjes dhe llogaritjes së saktë të tatimit mbi të ardhurat.

Në shembullin tonë, baza tatimore u rrit jo për shkak të rritjes së të ardhurave nga shitjet, por për shkak të uljes së kostove indirekte. Të ardhurat dhe shpenzimet në deklaratën e përditësuar duhet të pasqyrohen saktë, në mënyrë që përdoruesi të mund të zgjedhë një nga opsionet e mëposhtme:

Rregulloni manualisht treguesit në shtojcën nr. 1 dhe shtojcën nr. 2 në fletën 02 të deklaratës së përditësuar të fitimit për 9 muaj dhe për vitin 2015 (ulni të ardhurat nga shitjet dhe në të njëjtën kohë zvogëloni shpenzimet indirekte me 30,000 rubla);
rregulloni manualisht korrespondencën e llogarive për qëllime të kontabilitetit tatimor siç tregohet në figurën 2.

Oriz. 2. Rregullimet e instalimeve elektrike

Meqenëse pas ndryshimeve, rezultati financiar për vitin 2015 në kontabilitetin tatimor ka ndryshuar, në dhjetor 2015 është e nevojshme të përsëritet operacioni rregullator Reforma e bilancit, të përfshira në përpunim Mbyllja e muajit.

Tani, kur plotësoni automatikisht raportet, të dhënat e korrigjuara të kontabilitetit tatimor do të shfaqen si në deklaratën e përditësuar të tatimit mbi të ardhurat për 9 muajt e vitit 2015, ashtu edhe në deklaratën e përditësuar të tatimit mbi të ardhurat e korporatave për vitin 2015.

Në të njëjtën kohë, përdoruesi në mënyrë të pashmangshme ka pyetje që lidhen drejtpërdrejt me kontabilitetin:

Si të rregullohet bilanci i shlyerjeve me buxhetin për tatimin mbi të ardhurat, i cili do të ndryshojë pas pagesës shtesë të shumës së taksës?
Pse, pas rregullimit të periudhës së fundit, nuk përmbushet marrëdhënia kyçe BU = NU + PR + BP?

Për të ngarkuar shtesë tatimin mbi të ardhurat nga një rritje në bazën tatimore që ka ndodhur si rezultat i korrigjimeve të bëra në kontabilitetin tatimor, në periudhën kur u zbulua gabimi (shkurt 2016), duhet të futni një hyrje kontabël në program duke përdorur Operacionet, futur me dorë:

Debi 99.01.1 Kredi 68.04.1 me nënkontonin e dytë Buxheti federal

Për shumën e pagesës shtesë në buxhetin federal;

Debi 99.01.1 Kredi 68.04.1 me nënkontonin e dytë Buxheti rajonal

Për shumën e pagesës shtesë në buxhetin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.

Sa i përket barazisë BU = NU + PR + BP, në të vërtetë, pas rregullimit të periudhës së mëparshme, ajo nuk qëndron. Raportoni Analiza e gjendjes së kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat(kapitulli Raportet) për vitin 2015 do të ilustrojë gjithashtu se rregulli Vlerësimi i bazuar në të dhënat e kontabilitetit = Vlerësimi i bazuar në të dhënat e kontabilitetit tatimor + Diferencat e përhershme dhe të përkohshme nuk funksionon për ndarje Taksa Dhe Të ardhura. Kjo situatë lind për shkak të mospërputhjeve në legjislacionin për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor dhe në këtë rast nuk është një gabim.

Sipas paragrafit 1 të nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, korrigjimi i një gabimi që çoi në një nënvlerësim të bazës tatimore duhet të pasqyrohet në periudhën e pasqyrimit të transaksionit origjinal, dhe në kontabilitet, korrigjimi i është bërë një gabim nga vitet e mëparshme nga periudha aktuale. Dallimet e përhershme dhe të përkohshme janë koncepte që lidhen me Kontabiliteti("Rregullorja mbi kontabilitetin "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave" PBU 18/02", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 nëntor 2002 Nr. 114n). Nuk ka asnjë arsye për të njohur diferencat në periudhën e mëparshme përpara se të bëni një regjistrim kontabël korrigjues.

Pasi korrigjimi i gabimit të pasqyrohet në të dhënat e kontabilitetit gjatë periudhës së zbulimit, rezultati financiar për vitin 2016, i llogaritur sipas të dhënave të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor, do të ndryshojë nga shuma e korrigjimit të gabimit - fitimi në kontabilitet do të jetë më i madh. . Prandaj, si rezultat i dokumentit Rregullimi i faturave formohet një diferencë konstante në sasinë e gabimit të korrigjuar (shih Fig. 1). Pas përfundimit të operacionit rutinë Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat në shkurt 2016 do të njihet një aktiv tatimor i përhershëm (PTA).