Kontabiliteti për produktet e suvenireve dhe transaksionet e ndërlidhura varet nga qëllimi për të cilin blihen (prodhohen) produkte të tilla. Institucionet kulturore i përdorin këto produkte ose si dhurata (çmime) si pjesë e ngjarjeve të ndryshme kulturore, ose si mallra të destinuara për shitje. Ne do të flasim për rregullat për llogaritjen e produkteve të suvenireve në këtë artikull.
Kontabilitet për suvenire të destinuara për shitje
Produktet e suvenireve të destinuara për shitje, në përputhje me paragrafët 121, 124 të Udhëzimit Nr. 157n, pasqyrohen:
1. Në llogarinë 0 105 08 000 “Mallra” - në rastin e blerjes së suvenireve nga palë të treta (të prodhuara nga palë të treta). Mallrat e blera për shitje llogariten me koston e tyre aktuale. Institucionet që merren me tregtinë me pakicë kanë të drejtë të llogarisin mallrat e transferuara për shitje me çmimin e tyre të shitjes me pakicë me një kontabilitet të veçantë të marzhit tregtar (në llogarinë 0 105 09 000).
Shumat e marzheve tregtare për mallrat e shitura janë reflektuar në një rënie të rezultatit financiar të vitit financiar aktual. Sasitë e markup-eve në lidhje me mallrat e pashitura sqarohen në bazë të rezultateve të inventarit duke rritur (ulur) vlerën e tyre në përputhje me shumat e markup-eve për mallrat përkatëse të vendosura nga institucioni.
2. Në llogarinë 0 105 07 000 “Produkte të gatshme” - në rastin e bërjes së suvenireve vetë. Në datën e lëshimit të produkteve (në datën e pranimit për kontabilitet) pranohet për kontabilitet me koston e planifikuar (normative-planifikuar).
Në fund të muajit, përcaktohet produkti aktual i përfunduar. Devijimet e shfaqura të një kostoje të tillë nga ajo e planifikuar (normative-planifikuar) i atribuohen ose rritjes (uljes) të bilancit të produkteve të gatshme të pashitura, ose (përsa i përket produkteve të shitura) rritjes (uljes) të rezultatit financiar të vitin aktual financiar.
Kur shet produkte suvenire, institucioni grumbullon të ardhura duke bërë regjistrimin e mëposhtëm kontabël:
Debiti i llogarisë 0 205 31 560 (0 205 31 000) “Rritje e llogarive të arkëtueshme për të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve (punës) me pagesë”
Krediti i llogarisë 0 401 10 131 “Të ardhura nga ofrimi i shërbimeve (punës) me pagesë”
Në këtë rast, për këto llogari, në shifrat 15 - 17 të numrit të llogarisë (kodi analitik i llojit të arkëtimeve), shënohet kodi 440, që korrespondon me të ardhurat nga asgjësimi i inventarëve (Letër e Ministrisë së Financave të Federata Ruse e datës 09/07/2018 Nr. 02-07-10/63993 (në tekstin e mëtejmë Letra Nr. 02-07-10/63993)).
Vlen të përmendet se të ardhurat nga shitja e produkteve të suvenireve i nënshtrohen TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht (klauzola 1, pika 1, neni 146, pika 1, neni 248, neni 249 i Kodit Tatimor të Federata Ruse). Transaksionet me këto taksa janë pasqyruar në kontabilitet sipas nën-neneve të KOSGU-së:
a) institucioni buxhetor (autonom) - sipas nenit 131 “Të hyrat nga ofrimi i shërbimeve (punës) me pagesë” ose 189 “Të hyrat tjera” të KOSGU-së në pajtim me vendimin e institucionit të miratuar në kuadër të politikës së tij kontabël. Këto rregulla zbatohen në vitin 2018. Që nga viti 2019, për të pasqyruar këto transaksione, mund të përdoret vetëm neni 131 i KOSGU-së;
b) një institucion qeveritar - sipas nenit 291 “Taksat, detyrimet dhe tarifat” e KOSGU-së.
Le të shohim shembuj të procedurës për regjistrimin e transaksioneve për blerjen (prodhimin) dhe shitjen e suvenireve.
Shembulli 1.
Muzeu (një institucion autonom) shet suvenire. 400 magnet u blenë si suvenire për një shumë totale prej 4000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 610 rubla). Të gjithë magnetët e blerë janë shitur. Të ardhurat nga shitja e suvenireve arritën në 8,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1220 rubla). Vizitorët e muzeut paguajnë për suvenire me karta bankare.
Të gjitha transaksionet kryhen në kuadër të aktiviteteve të gjenerimit të të ardhurave. Sipas politikës së kontabilitetit, pagesa e TVSH-së dhe tatimit në të ardhura kryhet sipas nenit 131 të KOSGU-së.
Në të dhënat kontabël të muzeut, këto transaksione do të pasqyrohen në përputhje me udhëzimin nr. 183n si më poshtë:
|
Debiti |
Shuma, fshij. |
||
|
Magnetët e blerë pranohen për kontabilitet (me koston aktuale) |
000 2 105 38 000 |
244 2 302 34 000 |
|
|
000 2 210 12 000 |
244 2 302 34 000 |
||
|
Reflektohet shuma e marzhit tregtar për magnetët e blerë |
000 2 105 38 000 |
000 2 105 39 000 |
|
|
Të ardhura të përllogaritura nga shitja e magneteve |
440 2 205 31 000 |
440 2 401 10 131 |
|
|
Pagesa pranohet nga kartat bankare të klientëve nëpërmjet një terminali pagese të instaluar në arkën e institucionit |
000 2 201 23 000 |
440 2 205 31 000 |
|
|
Llogaria jashtë bilancit 17 (nën neni 131 i KOSGU) |
|||
|
Fondet janë kredituar në llogarinë tuaj personale* |
000 2 201 11 000 |
000 2 201 23 000 |
|
|
Llogaria jashtë bilancit 17 (neni 510 KOSGU) |
Llogaria jashtë bilancit 18 (neni 610 KOSGU) |
||
|
Shiten magnet të fshirë (me çmim me pakicë) |
440 2 401 10 131 |
000 2 105 38 000 |
|
|
Shuma e marzhit tregtar për magnetët e shitur u fshi (duke përdorur metodën e "kthimit të kuq") |
440 2 401 10 131 |
000 2 105 39 000 |
|
|
TVSH e përllogaritur në transaksionet e shitjeve |
440 2 401 10 131 |
130 2 303 04 000** |
|
|
Le të shohim rendin e pasqyrimit të këtyre operacioneve duke përdorur një shembull. Shembulli 3. Për të mbajtur një konkurs për talentet e rinj, Shtëpia e Krijimtarisë së Fëmijëve (një institucion buxhetor) bleu (përmes një personi përgjegjës) fletore me vlerë 1000 rubla si suvenire. Pjesëmarrësve në konkurs iu dorëzuan fletore. Operacionet kryhen në kuadër të aktiviteteve për përmbushjen e një detyre shtetërore. Shpenzimet për blerjen e suvenireve nuk merren parasysh në koston e shërbimeve të ofruara në kuadër të detyrës shtetërore. Në kontabilitet, këto transaksione do të pasqyrohen si më poshtë: * Vlen të përmendet se Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 52n nuk ka krijuar një dokument parësor të unifikuar për përpunimin e dorëzimit të suvenireve. Në këtë drejtim, procedura për hartimin e dokumenteve parësore (dhe formën e tyre) gjatë paraqitjes së suvenireve të tilla duhet të përcaktohet nga institucioni kulturor shtetëror (komunal) në politikën e tij të kontabilitetit - në përputhje me kërkesën për praninë e të gjitha detajeve të detyrueshme të parashikuara për në pikën 25 të GHS “Kuadri konceptual”. Ministria e Financave rekomandon që gjatë paraqitjes së dhuratave, suvenireve dhe çmimeve të vlefshme si pjesë e ngjarjeve protokollare dhe ceremoniale, pas dorëzimit te personat përgjegjës për këtë, duhet të hartohet një akt dorëzimi në formën e përcaktuar nga institucioni gjatë hartimit të tij. politikat kontabël, në përputhje me kërkesat për përbërjen e detajeve (Shkresa e datës 22.07.2015 Nr. 02-06-10/42173).
Në varësi të qëllimit të blerjes (prodhimit) të suvenireve, ato mund të llogariten në llogaritë e mëposhtme: 0 105 08 000 “Mallra” - nëse suvenirët janë blerë nga palët e treta dhe janë të destinuara për shitje; 0 105 07 000 "Produkte të gatshme" - nëse suvenirët janë bërë nga burimet e veta të institucionit dhe janë të destinuara për shitje; llogari jashtë bilancit – nëse suvenire janë blerë me qëllim të shpërblimit (dhurimit). Për më tepër, duke filluar nga viti 2019, suvenire të tilla me shumë mundësi do të duhet të merren parasysh në bilanc si pjesë e inventarëve të materialeve. |
Procedura për llogaritjen e vlerave të tilla varet nga drejtimi i planifikuar i përdorimit të tyre. Në këtë rast, dy opsione janë të mundshme.
Së pari— Gjërat me vlerë të blera do të përdoren në vetë institucionin. Në këtë rast, ato pasqyrohen si pjesë e aktiveve jofinanciare të institucionit në llogaritë analitike përkatëse të llogarive 0 101 00 000 “Aktive fikse” ose 0 105 00 000 “Inventar”. Pagesa e shpenzimeve pasqyrohet në nenet 310 “Rritja e kostos së aktiveve fikse” ose 340 “Rritja e kostos së inventarëve”.
Së dyti— sendet me vlerë të blera janë të destinuara për shpërblim (dhurim) të mëvonshëm. Në këtë rast, vlera e tyre nuk pasqyrohet në aktivet jofinanciare të institucionit. Është përfshirë në një kohë në shpenzimet rrjedhëse të institucionit dhe merret parasysh sipas nenit 290 “Shpenzimet tjera” të KOSGU-së. Ekspertët e pavarur kanë të njëjtin mendim.
Mendimi i ekspertit
Sipas "Udhëzimeve..." të miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 dhjetor 2010 Nr. 157n, institucioni mban regjistrime të pasurive materiale:
- të destinuara për përdorim të përsëritur ose të përhershëm me të drejtën e drejtimit operacional gjatë veprimtarisë së institucionit kur kryen punë, ofron shërbime, ushtron kompetenca (funksione) shtetërore ose për nevoja drejtuese të institucionit në llogaritë përkatëse të llogarisë 10100. Asetet fikse”;
- të fituara (krijuara) për përdorim (konsum) në rrjedhën e aktiviteteve të institucionit, (ose) për prodhimin e aktiveve të tjera jofinanciare, si dhe produkteve të gatshme të prodhuara nga institucioni dhe mallrat e blera për shitje, mbahen në llogaritë e përshtatshme të llogarisë 10500 “Inventarët”;
- blerë me qëllim shpërblimi (dhurimi), duke përfshirë dhurata dhe suvenire me vlerë, kryhet në llogarinë jashtë bilancit 07 “Çmime të transferueshme, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire”.
Siç e shohim, faktori përcaktues për klasifikimin e aktiveve materiale për qëllime të organizimit të kontabilitetit nuk është emri i aktivit, por qëllimi dhe natyra e përdorimit të tij në institucion.
Për shembull, një album fotografik suvenir synon:
- për shpërblime (donacione) - si pjesë e vlerave të fondit të shpërblimit të regjistruara në llogarinë jashtë bilancit 07 (klauzola 345 e udhëzimit nr. 157n);
- për përdorim në veprimtaritë e institucionit - si pjesë e rezervave të tjera materiale (klauzola 118 e Udhëzimit Nr. 157n).
Kështu, shpenzimet e blerjes nga një institucion të një albumi fotografik për kujtim të destinuar për shpërblim (dhurim) mund t'i atribuohen në mënyrë të arsyeshme nenit 290 “Shpenzime të tjera” të KOSGU-së, dhe ato të destinuara për përdorim në aktivitetet e institucionit - nenit 340”. Rritja e kostos së inventarëve” të KOSGU-së.
A. Semenyuk, Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT, Këshilltar Shtetëror i Federatës Ruse të klasës së tretë
Çmimet, çmimet dhe kupat e transferueshme llogariten në llogarinë jashtë bilancit 07 në një vlerësim të kushtëzuar: një artikull, një rubla. Pasuritë materiale të fituara për prezantimin (dhënien), dhurimin e tyre të mëvonshëm, duke përfshirë dhuratat dhe suvenire të vlefshme, llogariten në koston e blerjes.
Shembull
Nëpërmjet aktiviteteve që gjenerojnë të ardhura, institucioni merr dosje dhuratash që synojnë të shpërblejnë partnerët e organizatës. Institucioni ushtron veprimtari që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Kostoja e dosjeve është 10,620 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1620 rubla).
Transaksionet për blerjen dhe transferimin e dosjeve do të pasqyrohen në regjistrat kontabël të institucionit (për të thjeshtuar shembullin, nuk jepet kontabiliteti jashtë bilancit i fondeve të institucionit):
Debi 2,109 80,290 Kredi 2,302 91,730
10,620 rubla — pasqyrohen kostot e blerjes së dosjeve dhe llogarive të pagueshme ndaj furnitorit (përfshirë TVSH-në “input”);
Debi 2,302 91,830 Kredi 4,201 11,610
10,620 rubla — fondet janë transferuar nga llogaria personale në thesar te furnizuesi i dosjeve të dhuratave;
10,620 rubla — kostoja e dosjeve të dhuratave reflektohet nga një rritje në llogarinë jashtë bilancit 07;
10,620 rubla — transferimi i dosjeve të dhuratave reflektohet nga një rënie në llogarinë jashtë bilancit 07.
Procedura për llogaritjen e vlerave të tilla varet nga drejtimi i planifikuar i përdorimit të tyre. Në këtë rast, dy opsione janë të mundshme.
Së pari- sendet me vlerë të blera do të përdoren në vetë institucionin. Në këtë rast, ato pasqyrohen si pjesë e aktiveve jofinanciare të institucionit në llogaritë analitike përkatëse të llogarive 0 101 00 000 “Aktive fikse” ose 0 105 00 000 “Të materialeve”. Pagesa e shpenzimeve pasqyrohet në nenet 310 “Rritja e kostos së aktiveve fikse” ose 340 “Rritja e kostos së inventarëve”.
Së dyti- sendet me vlerë të blera janë të destinuara për shpërblim (dhurim) të mëvonshëm. Në këtë rast, vlera e tyre nuk pasqyrohet në aktivet jofinanciare të institucionit. Është përfshirë në një kohë në shpenzimet rrjedhëse të institucionit dhe merret parasysh sipas nenit 290 “Shpenzimet tjera” të KOSGU-së. Ekspertët e pavarur kanë të njëjtin mendim.
Mendimi i ekspertit
Sipas "Udhëzimeve..." të miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 dhjetor 2010 Nr. 157n, institucioni mban regjistrime të pasurive materiale:
– të destinuara për përdorim të përsëritur ose të përhershëm me të drejtën e drejtimit operacional gjatë veprimtarisë së institucionit kur kryen punë, ofron shërbime, ushtron kompetenca (funksione) shtetërore ose për nevoja drejtuese të institucionit në llogaritë përkatëse të llogarisë 10100. Asetet fikse”;
- të fituara (të krijuara) për përdorim (konsum) në rrjedhën e aktiviteteve të institucionit, (ose) për prodhimin e aktiveve të tjera jofinanciare, si dhe produkteve të gatshme të prodhuara nga institucioni dhe mallrat e blera për shitje, mbahen në llogaritë përkatëse të llogarisë 10500 “Inventarët”;
– të blera me qëllim shpërblimi (dhurimi), përfshirë dhurata dhe suvenire me vlerë, kryhet në llogarinë jashtë bilancit “Çmime të transferueshme, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire”.
Siç e shohim, faktori përcaktues për klasifikimin e aktiveve materiale për qëllime të organizimit të kontabilitetit nuk është emri i aktivit, por qëllimi dhe natyra e përdorimit të tij në institucion.
Për shembull, një album fotografik suvenir synon:
– për shpërblimet (donacionet) - si pjesë e vlerave të fondit të shpërblimit të regjistruara në llogarinë jashtë bilancit (klauzola 345 e udhëzimit nr. 157n);
– për përdorim në veprimtaritë e institucionit – si pjesë e rezervave të tjera materiale (klauzola 118 e udhëzimit nr. 157n).
Kështu, shpenzimet e blerjes nga një institucion të një albumi fotografik për kujtim të destinuar për shpërblim (dhurim) me arsye mund t'i atribuohen nenit 290 “Shpenzimet tjera” të KOSGU-së, dhe ato të destinuara për përdorim në aktivitetet e institucionit - nenit 340. Rritja e kostos së inventarëve” të KOSGU-së.
A. Semenyuk, Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT, Këshilltar Shtetëror i Federatës Ruse të klasit të tretë
Çmimet, çmimet dhe kupat e transferueshme llogariten në një llogari jashtë bilancit në një vlerësim të kushtëzuar: një artikull, një rubla. Pasuritë materiale të fituara për prezantimin (dhënien), dhurimin e tyre të mëvonshëm, duke përfshirë dhuratat dhe suvenire të vlefshme, llogariten në koston e blerjes.
Shembull
Nëpërmjet aktiviteteve që gjenerojnë të ardhura, institucioni merr dosje dhuratash që synojnë të shpërblejnë partnerët e organizatës. Institucioni ushtron veprimtari që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Kostoja e dosjeve është 10,620 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1620 rubla).
Transaksionet për blerjen dhe transferimin e dosjeve do të pasqyrohen në regjistrat kontabël të institucionit (për të thjeshtuar shembullin, nuk jepet kontabiliteti jashtë bilancit i fondeve të institucionit):
Debi 2,109 80,290 Kredi 2,302 91,730
Mbajtja e manifestimeve masive (edukative, teatrale, argëtuese, argëtuese dhe të tjera publike) nga institucionet kulturore, si rregull, nuk është e plotë pa dhënien e çmimeve dhe dhuratave. Dhuratat mund t'u jepen punonjësve dhe fëmijëve të punonjësve me rastin e festave ose datave të rëndësishme. A ka ndonjë ndryshim midis dhuratave dhe çmimeve? Si të dokumentoni dorëzimin e tyre? Si të pasqyrohen saktë transaksionet e blerjes dhe shlyerjes së tyre në kontabilitet? A i nënshtrohen këto transaksione tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributet e sigurimit në fondet ekstra-buxhetore? Ne do t'i shqyrtojmë këto dhe pyetje të tjera në artikull.
Sipas rregullave të pranuara përgjithësisht, ndryshimi midis një dhuratë dhe një çmimi është si më poshtë. Dhuratë është një send (suvenir) që jepet si dhuratë me rastin e një ngjarjeje (feste, datë domethënëse etj.). Një çmim zakonisht kuptohet si një artikull (suvenir) i dhuruar si një shpërblim për të fituar një konkurs ose konkurs për talente dhe merita të caktuara.
Në përputhje me ligjin civil, dhënia e çmimeve dhe dhuratave si pjesë e eventeve të ndryshme të organizuara nga institucionet shtetërore (komunale) kulturore nuk është gjë tjetër veçse një transferim falas i pronës, pra një dhurim.
Sipas paragrafit 1 të Artit. 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse, transferimi i një dhurate kryhet përmes dorëzimit të tij, transferimit simbolik ose dorëzimit të dokumenteve të titullit. Një dhurim i shoqëruar me transferimin e një dhurate te marrësi mund të bëhet gojarisht kur vlera e dhuratës nuk i kalon 3000 rubla. Nëse dhuruesi është person juridik dhe vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla, atëherë marrëveshja për dhurimin e pasurisë së luajtshme duhet të lidhet me shkrim (klauzola 2 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Mbështetja financiare për shpenzimet që lidhen me mbajtjen e ngjarjeve të ndryshme në institucionet kulturore shtetërore (komunale), të cilat përfshijnë dhënien e çmimeve dhe dhuratave, mund të realizohet si nga fondet buxhetore ashtu edhe nga fondet e marra nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura. Në çdo rast, këto kosto duhet të parashikohen në vlerësim (për institucionet qeveritare) dhe në planin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike (për institucionet buxhetore dhe autonome).
Për të pasqyruar saktë në kontabilitet blerjen dhe lëshimin e dhuratave, llogaritari duhet të kujtojë se këto janë transaksione biznesi që duhet të dokumentohen dhe pasqyrohen në kontabilitet në bazë të dokumenteve parësore që konfirmojnë kostot e blerjes së çmimeve, dhuratave dhe fshirjes së tyre. kur i paraqitet marrësit.
Përgatitja e dokumenteve për marrjen dhe fshirjen e çmimeve dhe dhuratave
Gjatë mbajtjes së një ngjarje kulturore, një institucion kulturor harton një dokument (rregullore, program, plan) që përmban:
- qëllimi i zbatimit të tij;
- objektivat e zbatimit të tij;
- koha;
- skenar;
— personat përgjegjës për zbatimin e tij;
— lista e pjesëmarrësve (nëse është e nevojshme);
- burimi i financimit;
— kostot e mbajtjes së eventit (vlerësimi).
Baza e shpenzimeve (pagesave) për blerjen e çmimeve dhe dhuratave do të jetë dokumenti i mësipërm dhe urdhri (udhëzimi) i menaxherit për mbajtjen e ngjarjes (një mostër e një porosie të tillë është paraqitur më poshtë). Dokumentet kryesore të kontabilitetit për marrjen e çmimeve dhe dhuratave do të jenë dokumentet e furnizuesit (certifikata e transferimit dhe pranimit, shënimi i dorëzimit), faturat e parave të gatshme, faturat e shitjes (për blerjet në para).
Procedura për shlyerjen e çmimeve dhe dhuratave të shpenzuara gjatë ngjarjeve publike, si dhe një listë dokumentesh që konfirmojnë vlefshmërinë e shpenzimeve të bëra, mund të vendoset si pjesë e formimit të politikës kontabël të institucionit. Dokumentet e tilla mund të jenë: një urdhër për mbajtjen e një ngjarjeje, një protokoll për mbajtjen e një ngjarjeje me një listë të bashkangjitur të fituesve të cilëve iu dhanë çmime, dhurata, një akt i shlyerjes së çmimeve dhe dhuratave me një listë të fituesve të bashkangjitur, një foto ose video. raport (një shembull i një akti të tillë është paraqitur më poshtë).
Siç u përmend më lart, prezantimi i çmimeve dhe dhuratave të vlefshme me vlerë mbi 3000 rubla. kryhet me ekzekutimin e detyrueshëm të një marrëveshje dhuratë, e cila tregon të dhënat personale të marrësit.
Më poshtë japim një shembull të hartimit të një urdhri për të mbajtur një ngjarje kulturore dhe një akt për shlyerjen e çmimeve dhe dhuratave (akti është zhvilluar dhe miratuar si pjesë e politikës së kontabilitetit të institucionit, duke marrë parasysh pikat 6, 7 të Udhëzimit nr. 157n).
Institucioni buxhetor shtetëror Shtëpia e Kulturës "Druzhba"
Urdhri nr 16
Për mbajtjen e një ngjarje kulturore
Në lidhje me mbajtjen e një aktiviteti kulturor teatror kushtuar Ditës Ndërkombëtare të Punëtorëve, dhe në bazë të programit të ngjarjes të miratuar më 04/05/2014
Unë porosis:
1. Blerja e 60 çmimeve (suvenire) për prezantim tek individët - fitues të konkurseve dhe kuizeve për një shumë totale prej 25,000 rubla.
2. Emëroni V.I Filimonov, drejtues, si përgjegjës për blerjen e çmimeve (suvenireve). departamenti për organizimin e ngjarjeve kulturore.
3. Krijoni një komision për prezantimin dhe shlyerjen e çmimeve (suvenire): kryetar i komisionit: Yu.
Anëtarë të komisionit: V. I. Shilova, specialiste në departamentin e organizimit të manifestimeve kulturore dhe masive, G. G. Builova, ekonomiste; V.V. Ivanova, kontabilist.
4. Pas dhënies së çmimeve (suvenireve), komisioni i sipërpërmendur duhet t'i shlyejë ato në bazë të aktit të fshirjes dhe fotoreportazhit.
5. Besoni kontrollin mbi zbatimin e këtij urdhri G. P. Voroshilov, Zëvendës Drejtor për Çështjet e Përgjithshme.
|
Drejtori |
I. I. Ivanov |
aprovoj
Drejtori _______________ I. I. Ivanov
Akti për shlyerjen e çmimeve (suvenireve) nr.6
nga 1.05.2014
Institucioni: Institucioni Buxhetor i Shtetit Shtëpia e Kulturës "Druzhba"
Njësia strukturore: Departamenti për organizimin e ngjarjeve kulturore
Personi përgjegjës financiar: V.I. Filimonov.
Një komision i përbërë nga: drejtuesi i Organizatës Administrative dhe Kulturore Yu. 06/2014, përcaktoi shpenzimin aktual të çmimeve (suvenireve) që u ndanë më 1 maj 2014 për fituesit e konkurseve dhe kuizeve gjatë një veprimtarie kulturore teatrale kushtuar Ditës Ndërkombëtare të Punëtorëve:
Në total, sipas këtij akti, çmimet (suvenire) janë shlyer për shumën totale:
Njëzet e pesë mijë rubla.
(Suma në kuriozitet)
Përfundimi i komisionit: fshini çmimet e mësipërme (suvenire). Fakti që u dhanë çmime individëve që morën pjesë në gara dhe kuize, vërtetohet nga një fotoreportazh.
Kryetari i komisionit: Shefi i Departamentit të Administratës dhe Mirëmbajtjes __________ Yu.
Anëtarët e komisionit: specialist ___________ V. I. Shilova.
Ekonomisti _________ G. G. Builova.
Kontabilist ___________ V.V.
Dhënia e dhuratave për punonjësit. Në përputhje me Art. 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, punëdhënësi ka të drejtë të inkurajojë punonjësit që kryejnë me ndërgjegje detyrat e tyre të punës (duke deklaruar mirënjohje, duke dhënë një bonus, duke dhënë një dhuratë të vlefshme, një certifikatë nderi, duke i emëruar ata për titullin më të mirë në profesion). Llojet e tjera të stimujve të punonjësve për punë përcaktohen nga një marrëveshje kolektive ose rregulloret e brendshme të punës, si dhe statutet dhe rregulloret e disiplinës.
Kështu, kontratat kolektive (dokumente të tjera) mund të parashikojnë dërgimin e dhuratave për punonjësit me rastin e festave (ngjarje të rëndësishme, data) etj. Baza për marrjen dhe dorëzimin e dhuratave për punonjësit e një institucioni, në varësi të rastit. , do të jetë legjislacioni i punës, një marrëveshje kolektive ose një dokument tjetër, si dhe një urdhër (udhëzim) i menaxherit. Procedura e shlyerjes së dhuratave mund të përcaktohet nga politika kontabël e institucionit, e ngjashme me procedurën e diskutuar më sipër gjatë mbajtjes së ngjarjeve masive publike. Për shembull, në bazë të një akti për shlyerjen e dhuratave, të hartuar dhe nënshkruar nga një komision i krijuar posaçërisht, me një listë ose deklaratë të punonjësve të bashkangjitur të cilëve u janë dhënë dhuratat.
Kontabiliteti për çmimet dhe dhuratat
Nuk ka dallim kontabël midis çmimeve dhe dhuratave. Për llogaritjen e tyre përdoret llogaria jashtë bilancit 07 “Çmime, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire”. Këto pasuri materiale regjistrohen në këtë llogari me koston e blerjes së tyre gjatë gjithë periudhës së qëndrimit në institucion. Kontabiliteti analitik i llogarisë mbahet në një kartë për llogaritjen sasiore dhe totale të aktiveve materiale në kuadrin e personave përgjegjës financiarë, vendndodhjet e ruajtjes, për çdo zë pasurie (klauzola 345, 346 e udhëzimit nr. 157n).
Sipas seksionit V i Udhëzimeve për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse, transaksionet për blerjen (prodhimin) e produkteve të dhuratave dhe suvenireve që nuk janë të destinuara për rishitje të mëtejshme pasqyrohen në kontabilitet nën kodin 290 "Shpenzime të tjera" të KOSGU.
Pagesa (parapagimi) sipas marrëveshjes për blerjen e çmimeve dhe dhuratave pasqyrohet në korrespondencën e faturës së mëposhtme:
|
Udhëzimi N 162n* |
Udhëzimi N 174n** |
Udhëzimi N 183n*** |
|||
|
* Udhëzime për përdorimin e Planit të Llogarive për Kontabilitetin e Buxhetit, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 6 dhjetor 2010 N 162n. ** Udhëzime për përdorimin e Planit të Llogarive për kontabilitetin e institucioneve buxhetore, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 16 dhjetor 2010 N 174n. *** Udhëzime për zbatimin e Planit të Llogarive për kontabilitetin e institucioneve autonome, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 23 dhjetor 2010 N 183n. |
Kur blini çmime dhe dhurata përmes një personi përgjegjës, bëhen shënimet e mëposhtme:
|
Udhëzimi N 162н |
Udhëzimi N 174n |
Udhëzimi N 183n |
|||
Marrja e çmimeve dhe dhuratave për institucionin nga një furnizues ose person përgjegjës pasqyrohet në regjistrimet e mëposhtme kontabël:
|
Udhëzimi N 162н |
Udhëzimi N 174n |
Udhëzimi N 183n |
|||
|
* Sipas llogarive kontabël analitike përkatëse në kuadër të politikës kontabël të institucionit. |
Fshirja e çmimeve dhe dhuratave kur paraqiten pasqyrohet në kredinë e llogarisë jashtë bilancit 07 “Çmime, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire”.
Një ngjarje festive teatrale "Maslenitsa e gjerë" u mbajt në një institucion kulturor buxhetor si pjesë e një detyre shtetërore. Bazuar në programin e ngjarjes dhe vlerësimin e kostos, çmimet me vlerë 20,000 RUB u blenë sipas kontratës së furnizimit. Kontrata parashikon një paradhënie prej 30%.
Kostoja e çmimeve nuk kalon 500 rubla. Të gjithë u shpërblyen individëve që morën pjesë në gara të ndryshme.
Sipas politikës së kontabilitetit të institucionit, bëhet fshirja e çmimeve, vlera e të cilave nuk kalon 3000 rubla, dhe shpërndarja e tyre tek individët në ngjarje publike (kur nuk është e mundur të kesh informacion për këta persona). në bazë të një akti për fshirjen e çmimeve me një fotoreport të bashkangjitur.
Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në regjistrat kontabël:
Në institucionin autonom, me rastin e festimit të 8 Marsit, në bazë të kontratës kolektive dhe urdhrit të drejtuesit, janë blerë lule për t'iu dhuruar punonjëseve femra të institucionit. Pagesa për lule është bërë duke përdorur mjete nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura nga një llogari personale e hapur në OFK. Në total, lulet u blenë për shumën prej 10,000 rubla. përmes një personi përgjegjës. Kostoja e një buqete është 500 rubla.
Politika e kontabilitetit të institucionit parashikon: dhuratat për punonjësit, vlera e të cilave nuk kalon 3000 rubla, shlyhen në bazë të një akti të nënshkruar nga një komision i krijuar posaçërisht me një listë të personave të cilëve u janë dhënë dhuratat.
Tatimimi i çmimeve dhe dhuratave me tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit
Tatimi mbi të ardhurat personale. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, është e nevojshme të merret parasysh se ka disa dallime midis llojeve të çmimeve dhe dhuratave që u jepen individëve, të cilat njihen si të ardhura të marra në natyrë.
Lista e të ardhurave të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale përcaktohet nga Art. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në veçanti, të ardhurat që nuk kalojnë 4000 rubla të marra për secilën nga arsyet e mëposhtme për periudhën tatimore nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
— vlera e dhuratave të marra nga tatimpaguesit nga organizatat;
- vlera e çmimeve në para dhe në natyrë të marra nga tatimpaguesit në garat dhe garat e mbajtura në përputhje me vendimet e Qeverisë së Federatës Ruse, organeve legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror ose organeve përfaqësuese të qeverisjes vendore;
- kostoja e çdo fitimi dhe çmimi të marrë në gara, lojëra dhe ngjarje të tjera për qëllime të reklamimit të mallrave (punëve, shërbimeve);
Në bazë të paragrafit 33 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhurata të marra nga veteranët e Luftës së Madhe Patriotike, personat me aftësi të kufizuara të Luftës së Madhe Patriotike, të vejat e personelit ushtarak që vdiqën gjatë luftës me Finlandën, Luftën e Madhe Patriotike, luftën me Japoninë, të vejat e personave me aftësi të kufizuara të vdekur të Luftës së Madhe Patriotike dhe ish të burgosurve të kampeve naziste të përqendrimit, burgjeve dhe getove, si dhe ish të burgosur të mitur të kampeve të përqendrimit, getove dhe vendeve të tjera të ndalimit të detyruar të krijuar nga nazistët dhe aleatët e tyre gjatë Botës së Dytë Lufta, nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në një pjesë që nuk kalon 10,000 rubla. për periudhën tatimore.
Duhet të theksohet se vlera e fitimeve dhe çmimeve të marra nga një individ në gara, lojëra dhe ngjarje të tjera për qëllime të reklamimit të mallrave, punëve dhe shërbimeve, nëse shuma e tyre totale për periudhën tatimore tejkalon 4000 rubla, tatohet me një normë. prej 35%.
Në raste të tjera, vlera e çmimeve dhe dhuratave të marra tatohet me një normë prej 13% nëse shuma e tyre totale për periudhën tatimore tejkalon 4,000 rubla. (në lidhje me dhuratat e marra në përputhje me pikën 33 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse shuma totale e tyre për periudhën tatimore tejkaloi 10,000 rubla).
Me të drejtë lind pyetja: a duhet një institucion të paraqesë informacion pranë organeve tatimore për të ardhurat e marra në formën e çmimeve dhe dhuratave?
Në përputhje me pikat 1, 2 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me të ardhurat e marra nga një tatimpagues (individ), burimi i të cilit është një organizatë ruse, kjo organizatë është një agjent tatimor.
Në bazë të pikës 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse është e pamundur të mbahet nga tatimpaguesi shuma e llogaritur e tatimit, agjenti tatimor është i detyruar jo më vonë se një muaj nga data e përfundimit të periudhës tatimore në të cilën u krijuan rrethana, të njoftonte me shkrim tatimpaguesin dhe organin tatimor në vendin e regjistrimit të tij për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim dhe shumën e tatimit. Formulari për raportimin e pamundësisë së tatimit në burim dhe shumën e tatimit dhe procedura për paraqitjen e tij në autoritetin tatimor miratohen me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 17 nëntor 2010 N MMВ-7-3/611 @. Kjo është një certifikatë në formën 2-NDFL. Gjatë dhënies së kësaj certifikate në këtë rast, numri 2 futet në fushën "atribut". Shërbimi i Federatës Ruse i datës 16 shtator 2011 N MMВ-7-3/576@.
Në të njëjtën kohë, Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 05/08/2013 N 03-04-06/16327 sqaron se kur individët marrin të ardhura të specifikuara nga një organizatë jo më shumë se 4000 rubla, organizata nuk njihet si një agjent tatimor, pasi në raste të tilla organizata nuk ka asnjë detyrim të llogarisë, të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga tatimpaguesi dhe ta transferojë atë në sistemin buxhetor të Federatës Ruse.
Kodi Tatimor nuk parashikon detyrimin e personave që nuk janë agjentë tatimorë për të paraqitur pranë organit tatimor informacion për të ardhurat e marra prej tyre nga individët. Ky detyrim përcaktohet nga Art. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse vetëm për agjentët tatimorë.
Që nga fillimi i detyrimit të organizatës për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat në formën e dhuratave të parashikuara në paragrafin 28 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse lidhet me tejkalimin e shumës së përcaktuar të të ardhurave të marra nga kjo organizatë (4,000 rubla ose 10,000 rubla), organizata duhet të mbajë shënime për të ardhurat e tilla të marra prej saj nga individët. Nëse shuma e të ardhurave të specifikuara të transferuara tek i njëjti individ tejkalon pragun e specifikuar në periudhën tatimore, organizata do të njihet si agjent tatimor dhe, në përputhje me rrethanat, do të përmbushë detyrimet e parashikuara për agjentët tatimorë në Art. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Duhet theksuar se institucionet kulturore kryesisht organizojnë pushime për popullatën. Prandaj, është shumë e vështirë të mbash shënime për të ardhurat e individëve që kanë marrë çmime dhe dhurata nga institucioni. Individët që marrin pjesë në gara, si rregull, nuk japin të dhënat e tyre personale. Kështu, këshillohet që institucionet të blejnë çmime dhe dhurata të lira për ngjarje të tilla publike.
Në lidhje me çmimet dhe dhuratat me vlerë, pavarësisht se kujt i jepen (punonjësit e tyre apo individët që nuk janë punonjës të institucionit), agjentët tatimorë janë të detyruar të mbajnë regjistrime të personalizuara të të ardhurave të marra në formën e çmimeve dhe dhuratave në përputhje me Art. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Kontributet e sigurimit në fondet jashtëbuxhetore. Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social me shkresat e datës 05.03.2010 N 473-19, datë 27.02.2010 N 406-19 ka sqaruar si më poshtë.
Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 7 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 N 212-FZ, objekti i taksimit me primet e sigurimit janë pagesat dhe shpërblimet e tjera të grumbulluara nga paguesit e primeve të sigurimit në favor të individëve sipas kontratave të punës dhe kontratave civile, objekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve, si dhe marrëveshjet për të drejtën e autorit, marrëveshjet për tjetërsimin e të drejtës ekskluzive të veprave të shkencës, letërsisë, artit, marrëveshjet e licencës së botimit, marrëveshjet e licencës për dhënien e të drejtës së përdorimit të veprave shkencore, letërsisë, art.
Ata nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit në përputhje me pikën 3 të Artit. 7 i Ligjit Federal N 212-FZ pagesat dhe shpërblimet e tjera të bëra në kuadrin e kontratave civile, objekt i të cilave është transferimi i pronësisë ose të drejta të tjera pronësore mbi pronën (të drejtat pronësore), dhe kontratat që lidhen me transferimin për përdorim të pronës (të drejtat pronësore), me përjashtim të kontratave për të drejtën e autorit, kontratat për tjetërsimin e së drejtës ekskluzive të veprave shkencore, letërsisë, artit, marrëveshjeve të licencës së botimit, marrëveshjeve të licencës për dhënien e të drejtës së përdorimit të veprave të shkencës, letërsisë, artit.
Në përputhje me ligjin civil, një marrëveshje dhuratë i referohet kontratave objekt i të cilave është kalimi i pronësisë ose të drejta të tjera pronësore mbi pronën dhe mund të lidhet si me shkrim ashtu edhe me gojë.
Kështu, në rastin e transferimit të një dhurate te një punonjës sipas një marrëveshjeje dhuratë të lidhur me shkrim, organizata nuk i nënshtrohet primeve të sigurimit.
Kostoja e dhuratave të blera për punonjësit e parashikuar në kontratat e punës (kontratat kolektive, marrëveshjet, rregulloret vendore), të paformalizuara në marrëveshjet e dhuratave, do t'i nënshtrohen primeve të sigurimit.
Në rastin e dhuratave që u jepen individëve që nuk janë në marrëdhënie pune (civile) me këtë organizatë, shuma e vlerës së këtyre dhuratave nuk i nënshtrohet primeve të sigurimit.
Megjithatë, çështja e taksimit të dhuratave për punonjësit nga primet e sigurimit është aktualisht e diskutueshme. Këtë e dëshmon praktika gjyqësore.
Këtu janë disa mendime të gjykatës:
1) pagesat e kontestuara për punonjësit (kostoja e dhuratave) janë elementë të shpërblimit dhe i nënshtrohen përfshirjes në bazën e llogaritjes për llogaritjen e primeve të sigurimit (Përkufizimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 5 korrik 2012 N VAS-5136/12 );
2) pagesat e diskutueshme (dhuratat e vlefshme) për punonjësit nuk janë pjesë e pagave, nuk lidhen me kryerjen e ndonjë pune dhe nuk i nënshtrohen përfshirjes në bazën e llogaritjes për llogaritjen e primeve të sigurimit (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Antimonopolit Federal Shërbimi i datës 05/08/2013 në çështjen Nr. A27-17352/2012 );
3) shpenzimet për blerjen e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve nuk lidhen me kryerjen e detyrave të punës nga punonjësit, nuk janë një pagesë kompensuese dhe nuk janë subjekt i përfshirjes në bazën e llogaritjes për llogaritjen e primeve të sigurimit (Përkufizimi i Lartë Gjykata e Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 26 korrik 2012 N VAS-9343/12);
Duke qenë se mendimet e gjykatave për këtë çështje ndryshojnë, mendojmë se gjatë vendosjes së primeve të sigurimit për dhuratat, është më mirë t'u përmbahemi shpjegimeve të Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social. Përndryshe, ju do të duhet të mbroni këndvështrimin tuaj në gjykatë.
* * *
Si përfundim, le të përmbledhim sa më sipër. Procedura për blerjen dhe shlyerjen e çmimeve dhe dhuratave të shpenzuara gjatë ngjarjeve të ndryshme, si dhe një listë dokumentesh që konfirmojnë vlefshmërinë e shpenzimeve të bëra, duhet të parashikohen si pjesë e formimit të politikës kontabël të institucionit. Prezantimi i çmimeve dhe dhuratave të vlefshme mbi 3000 rubla. kryhet me ekzekutimin e detyrueshëm të një marrëveshje dhurimi. Për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale, institucioni duhet të mbajë regjistrime të personalizuara të të ardhurave të marra nga individët në formën e dhuratave dhe çmimeve. Nëse shuma e të ardhurave të specifikuara të transferuara tek i njëjti individ tejkalon 4000 rubla në periudhën tatimore, organizata do të njihet si agjent tatimor dhe, në përputhje me rrethanat, do të përmbushë detyrat e parashikuara për agjentët tatimorë në Art. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Gjatë vlerësimit të vlerës së dhuratave me prime sigurimi, duhet të merren parasysh shpjegimet e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social.
Dhënia e çmimeve dhe dhuratave - regjistrimi dhe regjistrimi në institucionet kulturore
Po ngarkohet...