Raha laekumine (29.12.2017) asutajalt ettevõtte netovara suurendamiseks. Millistel eesmärkidel saab neid vahendeid kulutada (eelkõige eelmiste aastate laenude tagasimaksmiseks). Nende vahendite maksustamine (kasumimaks).

Vastus

2017. aastal osalejalt netovara täiendamiseks saadud raha peaks kajastuma konto 83 “lisakapital” krediidis (lisa Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2016. a kirjale nr 07-04-09/ 78875, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28.10.2013 nr 03 -03-06/1/45463). Märkige oma raamatupidamises:

Deebet 50 (51) Krediit 83

– kajastatakse raha laekumist osalejalt.

2017. aastal ei arvestata tulude hulka vara, mida osalejad panustavad netovara täiendamiseks. Eeldusel, et koostatakse üldkoosoleku protokoll, kus on kirjas, et abi kasutatakse netovara suurendamiseks. See tähendab, et 2017. aastal ei pea selliselt abilt tulumaksu maksma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 3.4, punkt 1).

Alates 1. jaanuarist 2018 kadusid sissemaksed ettevõtte netovara täiendamiseks soodustulu nimekirjast (30. septembri 2017. aasta föderaalseadus nr 286-FZ). Seetõttu neilt üldreegel pead maksma tulumaksu.

Kuid on veel üks võimalus - anda abi ettevõtte vara sissemaksena (30. septembri 2017. aasta föderaalseadus nr 286-FZ). Selliste hoiuste pealt maksude maksmise vältimiseks vaadake põhikirja. Peaks ütlema, et asutajatel on õigus abi osutada (02/08/98 föderaalseaduse nr 14-FZ artikkel 27). Vaata näidist allpool.

Vaikimisi teevad osalejad omandisse sissemakseid proportsionaalselt oma osadega põhikapitalis. Kuid hartas võib sätestada veel ühe korra. Samuti on võimalik piirata kõigi või teatud osalejate tehtud panuste väärtust.

Otsuse sissemaksete kohta peavad osalejad tegema üldkoosolekul. Koostage üldkoosoleku protokoll või ainuasutaja otsus, kui omanikke on ainult üks (seaduse nr 14-FZ artikli 27 punktid 1 ja 3). Vaadake allpool fragmenti panuse protokollist.

Nüüd raha kulutamise kohta. Raha, mille asutaja kassasse panustas, ei loeta sularahaks. See tähendab, et formaalselt saab neid kulutada mis tahes eesmärgil. Samal ajal on lubatud laenu tagasi maksta ainult vahenditest, mille ettevõte võttis arvelduskontolt välja (Vene Föderatsiooni Keskpanga direktiivi 7.10.2013 nr 3073-U punkt 4). Otse kassast raha väljastada ei saa. Seetõttu kandke esmalt abi oma arvelduskontole. Ja kui soovite laenu tagastada, võtke kontolt raha uuesti välja. Või kanda laen pangaülekandega. Vastasel juhul võidakse teie ettevõtet kontrolli käigus trahvida kuni 50 000 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 1. osa).

Varade suurendamise vajadus võib olla kas sunnitud või asutajate lihtne soov. Tavaliselt on netovara suurenemise põhjuseks nende vähenemine kriitilise väärtuseni, mis on isegi väiksem kui põhikapital. Artiklis vaatleme, kuidas asutajad oma netovara suurendavad.

Mis on organisatsiooni netovara

Ettevõtte netovara tähendab vara väärtust, mis varade kogusummast lahutatakse pikaajalise ja lühiajalise kohustuse ning ühingus osalejate tasumata sissemaksete korral.

Miks jälgida oma netoväärtuse suhet?

Netovara mahtu on vaja jälgida järgmistel asjaoludel:

• Netovara maht võrdub ettevõtte omakapitaliga. Veelgi enam, just omakapital on reguleerivate asutuste jaoks ettevõtte stabiilsuse näitaja, krediidiasutused, samuti isikud, kes plaanivad ettevõttesse investeerida sularaha.
• Netovara pidev hindamine võimaldab teil vähendada riski, et nende suurus langeb põhikapitalist madalamale tasemele. Kui see juhtub, võib ettevõte olla sunnitud sulgema. Veelgi enam, nõue, et ettevõtte netovara väärtus ei tohi olla väiksem põhikapitali suurusest, on kehtestatud peaaegu igasuguse organisatsioonilise ja juriidilise vormiga äriühingutele. Isegi lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted ei ole sellest nõudest vabastatud.

Ettevõtte netovara suurendamise viisid

Puhasvara näitajate väärtus võimaldab hinnata ettevõtte tegelikku olukorda. Vastavalt 02/08/1998 seadusele nr 14-FZ peab ettevõtte aastaaruanne sisaldama teavet netovaranäitajate kohta. Teave peaks sisaldama järgmist:

• kuidas muutus huvipakkuva näitaja väärtus kolme aasta jooksul (periood võiks olla lühem, kui organisatsioon on registreeritud vähem kui kolm aastat tagasi);
• põhjused, miks toimus netovara vähenemine põhikapitalist väiksema summani;
• plaanib olukorda netovaraga parandada.

Tähtis! Seadus 14-FZ kohustab kõiki ettevõtteid tagama, et ettevõtte netovara on suurem kui põhikapital. Vastasel juhul on ettevõte kohustatud need suurendama määratud väärtuseni. Kui ettevõte seda ei tee, võib ettevõtet oodata sundlikvideerimine.

Saate selle suhtarvu tagastada, kui netovara ületab põhikirjajärgse kapitali summa ühel järgmistest viisidest:

• varade ümberhindlus (soovitatav on kaasata sõltumatu hindamine);
• põhikapitali vähendamine (kuid summani, mis ei ole madalam kui miinimum - 10 000 rubla);
• varade suurendamine ettevõtte asutajate arvelt.

Kuidas varasid suurendada

Varade suurendamiseks saavad asutajad anda oma ettevõttele materiaalset abi, mille suund näitab varade suurenemist. Lisaks saab asutaja panustada ettevõttesse täiendavat vara.

Sellised meetodid on kõige tõhusamad, kui põhikapitali suurust ei saa enam vähendada netovara suurusele. See tähendab, et see on juba minimaalne ja seda pole enam võimalik enam vähendada.

Kui asutajad otsustavad vara suurendada materiaalse abi andmise kaudu, peavad nad õigesti märkima nende vahendite sissemaksmise eesmärgi. Näiteks võib makse eesmärk olla „netovara suurendamine asutajate poolt”. Selline märge võimaldab teil otsustada selle toimingu eesmärgi üle ja aitab vältida ka reguleerivate asutuste lisaküsimusi.

Põhikapitali täiendamise tagajärjed

UV Ettevõtte põhikapitali suurendamine võib toimuda osalejate sissemaksete tegemisel. Kui me räägime aktsiaseltsist, siis nad annavad välja täiendava aktsiapaki.

Tütarettevõtte põhikapitali täiendamisel vara üleandmisega kaasasutajaorganisatsioonile võivad tagajärjed olla järgmised:

• põhikapitali täiendamiseks üleantud vara väärtuselt ei lisandu käibemaksu;
• Kinnisvara esmasel ostmisel mahaarvamiseks võetud käibemaks tuleb taastada;
• Vara põhikapitali lisamisel arvet väljastada ei pea ning arve, mis saadi võõrandatud vara ostmisel, kantakse müügiraamatusse;
• Samuti ei võeta arvesse taastatud käibemaksu;
• asutaja maksubaasi ei ole võimalik põhikapitali kantud vara väärtuse tõttu vähendada.

Juriidiline isik, kes saab vara sissemaksena põhikapitali, peab hindama ka selle toimingu mõju:

• üleantud vara taastatud käibemaksu saab täies ulatuses maha arvata;
• sisendkäibemaksu arvestamise aluseks olev dokument - see on osturaamatus märgitud vara vastuvõtmise ja üleandmise akt;
• kui ettevõte on lihtsustatud maksusüsteemil, siis ei ole tal õigust tõsta vara väärtust käibemaksu summa võrra ning arvestada seda ka maksuarvestuse kuludena;
• saadud vara väärtus maksubaasi ei suurenda, nagu ka taastatud käibemaks.

Samuti tuleb meeles pidada, et sarnased tagajärjed võivad tekkida ka muude netovara suurendamise meetodite kasutamisel.

Netovara suurenemine asutajate poolt: lähetused

Tähtis! Netovara suurendamine asutajate poolt ei mõjuta kuidagi põhikapitali suurust.

Varade suurendamine asutajate arvelt sisaldub lisakapitalis ja kajastub kontol 83 “Lisakapital”. Selle konto puhul võetakse arvesse rahaülekande allikat ja selle ülekande eesmärki. Asutajalt raha saamisel postitamine on järgmine:

D 51 (08, 10) K 83

See postitus luuakse kuupäeval, mil asutajad panustavad raha.

Lisakapitali täiendamise omadused

Tähtis! Organisatsioonidevahelist annetust ei saa vormistada. Vara võõrandamist võib tunnustada kingitusena, kui see ei ole ettevõtte jaoks põhjendatud. Kui organisatsioonid sõlmivad rahalise abi lepingu, siis peaks selles olema selgelt kirjas, milliseid eesmärke täpselt mõlemad pooled sellist tehingut tehes taotlevad.

Kõik muudatused ettevõtte põhikapitalis toovad kaasa vajaduse kohandada põhikirja ja registreerida see juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris. Ja üks lisakapitali täiendamise eeliseid on asutamisdokumentides muudatuste tegemise vajaduse puudumine. See meetod ei mõjuta ka asutaja sissemakse suurust põhikapitali. Kui kaaluda LLC lisakapitali täiendamist, siis on see võimalik ainult asutajate arvelt ja JSC puhul saab kõne alla tulla ainult otsene rahaline toetus ning aktsionärid ei saa panustada vara.

Täiendava kapitali täiendamise funktsioonid hõlmavad järgmist:

1. Sissemakse suurus ei suurenda tulumaksuga maksustatavat baasi, kui sissemakse teinud asutaja osalus põhikapitalis on 50% või rohkem. Sellist vara ei saa ühe aasta jooksul kolmandatele isikutele üle anda (Vene Föderatsiooni maksuseadustik 251). Selle nõude rikkumisel kajastatakse vara väärtus tuluna, mis kuulub maksustamisele.
2. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 251 ei maksustata netovara suurendamiseks panustatud vara ega vahendeid. Kui see on kirjalikult fikseeritud, ei tohiks neid varasid 1 aasta jooksul kolmandatele isikutele üle anda.
3. Asutaja panust käsitletakse vara tasuta üleandmisena.

Ettevõtte netovara on väärtus, millel pole esmapilgul raamatupidaja tööga mingit pistmist. Sellegipoolest tuleb ette olukordi, kus raamatupidaja peab selle mitte ainult välja arvutama, vaid ka saadud andmete põhjal kiiresti juhtimisotsuse langetama. Vastasel juhul on ettevõttel tõsised probleemid.

„2010. aasta netovara suurus oli 8000 rubla, mis on alla põhikapitali miinimumtaseme. Sellega seoses allub ettevõte vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 90 lõikele 4 ja 8. veebruari 1998. aasta föderaalseaduse nr 14-FZ “On LLC” artikli 20 lõikele 3. likvideerimisele. Teatame, et vabatahtlikust likvideerimisest keeldumise korral on föderaalne maksuamet sunnitud võtma meetmeid ettevõtte likvideerimiseks kohtu kaudu.

Isegi kui te ise pole pealinna või piirkondlikult maksuametilt selliseid kirju saanud, olete tõenäoliselt kolleegidelt kuulnud sarnastest inspektorite ähvardustest. Mida teha sellises olukorras? Kui reaalne on sundlikvideerimise võimalus ja mida tuleb selle vältimiseks ette võtta? Käsitleme kõiki küsimusi järjekorras.

Mis on "netovara" ja miks neid jälgida?

Netovara on bilansivarade ja kohustuste vahe. See näitaja peab alati ületama ettevõtte põhikapitali suurust. Negatiivne netovara (vähem kui põhikapital) viitab ettevõtte finantsilisele ebastabiilsusele.

Kui aruandeaasta tulemuste põhjal sai ettevõte negatiivse näitaja, siis peab ta otsustama põhikapitali vastava suuruse vähendamise.

Keerulisem olukord, kui netovara on langenud alla kriitilise piiri - minimaalne suurus põhikapital (10 tuhat rubla LLC-de ja CJSC-de jaoks, 100 tuhat rubla OJSC-de jaoks). Sel hetkel peab organisatsioon otsustama vabatahtliku likvideerimise. Vastasel juhul teeb maksuamet seda kohtu kaudu.

Ütleme kohe ära, et selle alusel kohtu kaudu "sundlikvideerimise" tõenäosus on väike. Vahekohtunikud ei pea seda rikkumist reeglina piisavaks põhjuseks ettevõtte sulgemiseks ja annavad seetõttu "rikkuvatele" maksumaksjatele võimaluse oma rahalist olukorda parandada (vt näiteks Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsiooni 14. oktoobri 2009. a nr KG-A41/9754- 09 asjas nr A41-11158/09). Kuid nagu teate, pole edu juriidilistes lahingutes garanteeritud. Seetõttu on parem mitte saatust kiusata ja oma netovara seisu pidevalt jälgida.

Need määratakse järgmise valemiga: kõigi varade (püsi- ja lühiajaliste) summa, millest on lahutatud pikaajalised ja lühiajalised kohustused (välja arvatud edasilükkunud tulu). See arvutusalgoritm on ette nähtud aktsiaseltside netovara väärtuse hindamise korras, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi ja Föderaalse Väärtpaberituru Komisjoni ühiskorraldusega nr 10n nr 03-6/pz dateeritud 29. jaanuaril 2003. Dokument on kirjutatud aktsiaseltsidele, seda saavad rakendada ka OÜd. See on kirjas Venemaa Rahandusministeeriumi 29. oktoobri 2007 kirjas nr 03-03-06/1/737.

Pöörake tähelepanu veel ühele detailile! Kui ettevõtte bilansis on asutajate võlg põhikapitali sissemaksete eest, tuleb see vara hulgast välja arvata. Netovara näitajat tuleb võrrelda põhikapitali suurusega igal aastal, alates teisest aruandeaastast.

Viis populaarset viisi oma netoväärtuse suurendamiseks

Seega olete aasta lõpus välja arvutanud netovara suuruse. Ja tulemus ei olnud muljetavaldav. Näiteks 120 tuhande rubla eest. Organisatsiooni põhikapital, netovara on 100 000 rubla. Kui teie ettevõte on registreeritud piiratud vastutusega äriühinguna, peavad asutajad teatama organisatsiooni põhikapitali vähendamisest 100 tuhande rublani.

Aktsiaseltside puhul on reeglid veidi teistsugused: nad peavad järgmise aasta kulutama oma enda parandamisele rahaline seisukord. Kui kõik meetmed osutuvad kasutuks ja netovara on endiselt väiksem kui põhikapital, siis peab ettevõte tegema ühe kahest otsusest: kas ettevõte likvideerida või põhikapitali vähendada.

Vaatleme teist olukorda. Netovara langes 8 tuhande rublani. Samal ajal on piiratud vastutusega äriühingu põhikapital 10 tuhat rubla, see tähendab, et selle vähendamiseks pole kohta. Mida teha sellises olukorras? Likvideerimise vältimiseks on mitu võimalust.

Meetod 1. Põhivara ümberhindlus

Üks levinumaid meetodeid netovara suurendamiseks on põhivara ümberhindlus. Ümberhindluse tulemused kajastuvad bilansi I ja III jaos ehk mõjutavad otseselt netovara suurust. Ilmselgelt tõuseb pideva inflatsiooni tõttu vara väärtus iga aastaga.

Eelised. Seadusandlus lubab homogeensete objektide rühma ümber hinnata. See tähendab, et pole vaja hinnata kogu põhivara maksumust, saate valida näiteks kõige kallima kinnisvara.

Puudused. Edaspidi tuleb kinnistut hinnata igal aastal. See tähendab, et lisaks hindajate kuludele on ettevõttel ka täiendav raamatupidamistöö. Teine puudus on see, et kinnisvaramaksud tõusevad koos põhivara maksumusega. Arvestatakse ju raamatupidamisandmete alusel.

2. meetod. Asutajate tasuta abi

Teine tuntud meetod olukorra päästmiseks netovaraga - korraldage asutajatelt tasuta abi. Pealegi pole vahet, mis tüüpi vara oma ettevõtte omanik kingib: põhivara, materjali või raha. Kõik väärisesemed lähevad bilansivarasse, suurendades seega netovara suurust. Tõsi, see meetod ei ole kõigile kasulik - kui ettevõtte omanike hulgas pole kedagi, kelle osakaal ületab 50 protsenti, siis on ettevõte tulumaksuga maksustatav.

Eelised. See meetod, erinevalt esimesest, ei too kaasa lisakulusid: puudub vajadus tasuda kolmandate isikute spetsialistide töö eest ja maksukoormus ei suurene. Seda saab kasutada igal ajal aastas: vara tasuta vastuvõtmise finantstulemus kajastub esimeses vahebilansis.

Puudused. Sellel meetodil on ainult üks puudus - seda ei saa pidada universaalseks tööriistaks kõigi organisatsioonide jaoks. Selle kasutamiseks peab ettevõttel olema asutaja, kellel on üle poole osalusest. Lisaks peavad tal olema rahalised vahendid.

Meetod 3. Sissemaksed ettevõtte varasse

Asutajad saavad teha sissemakse ettevõtte varasse oma osasid suurendamata. Tõsi, see võimalus on ainult LLC-s osalejatel (8. veebruari 1998. aasta föderaalseaduse nr 14-FZ artikkel 27). Saate annetada raha sissemaksena, väärtpaberid, mis tahes muid asju või õigusi, millel on rahaline väärtus.

Raamatupidamises kajastatakse saadud vara kontol 83 “Lisakapital”. Bilansi passiva poolel on III jaos näidatud teave lisakapitali kohta, st nad ei osale netovara arvestuses. Samal ajal suureneb bilansivara saadud hoiuse väärtuse võrra, mis lõppkokkuvõttes avaldab positiivset mõju netovara suurusele.

Eelised. Sellel meetodil on kaks positiivset külge. Esimene on see, et asutajate sissemaksed kinnisvarasse ei muuda nende aktsiate suurust põhikapitalis. Sellest tulenevalt ei ole vaja seda toimingut juriidiliste isikute ühtses registris registreerida, piisab, kui asutajad teevad otsuse.

Teine eelis on see, et olenemata osade jaotusest asutajate vahel ei maksustata tasuta saadud vara tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 3.4, punkt 1). Eeldusel, et täiendavate hoiuste eesmärk on netovara suurendamine. See soodustus ilmus Vene Föderatsiooni maksuseadustikus üsna hiljuti - alates 1. jaanuarist 2011 ja seda kohaldatakse õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2007.

Puudused. Kui ettevõtte omanikud teevad sissemakseid põhivaraga, suureneb ettevõtte vara maksubaas.

4. meetod. Tehke inventuur

Lõpuks saate läbi viia laokaupade auditi ja kapitaliseerida ülejäägi. Inventuuri käigus avastatud materiaalsed varad peavad kajastuma bilansivaras.

Eelised. Meetod ei nõua lisakulusid.

Puudused. Tulumaksu tuleb tasuda saadud varade summalt. Lisaks ei sobi meetod kõigile. Kui ettevõte töötab näiteks konsultatsiooniteenuste alal, siis on ebatõenäoline, et te selle laost ülejääki leiate. valmistooted. Ja üldiselt on auditi tulemus ettearvamatu: lõpuks võidakse avastada puudujääk.

Meetod 5. Vigaste võlgnevuste mahakandmine

Teine võimalus ettevõtte sundlikvideerimisest päästa on lootusetu “võlausaldaja” sissetulekute hulka arvamine. Kui vastaspool ei ole aegumistähtaja jooksul ettevõttelt võlga sisse nõudnud, tuleb võlasumma arvata mittetegevustulu hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 18).

Eelised. See meetod ei nõua täiendavaid investeeringuid väljastpoolt. Tuleb teha vaid “võlausaldaja” inventuur ja väljastada juhilt korraldus.

Puudused. Ettevõte peab tasuma tulumaksu saadud mittetegevusest saadud tulu summalt. Vastavalt sellele väheneb bilansi optimeerimise tulemus 20 protsenti, kuna tulumaksuvõlg kajastub bilansi V jaos “Lühiajalised kohustused”.

On veel üks võimalus viivisvõlgade abil netovara suurust suurendada - mitte maha kanda aegunud nõudeid. Kuid seda teha on üsna ohtlik.

Irina Sidorova, advokaadibüroo “Nalogovik” finantskonsultant:

- Kui ettevõte pärast aegumistähtaja möödumist seda ei omista finantstulemused tähtaja ületanud “nõuded”, siis kaob raamatupidamisdokumentide usaldusväärsus. Ja maksuametilt võib tulla kaebusi. Moskva föderaalne maksuamet tuletas 13. aprilli 2011. aasta kirjas nr 16-15/035618.1@ meelde: ettevõte ei saa omavoliliselt valida tähtaega "tähtaja ületanud" võlgade kustutamiseks.

Põhikapitalis 100% osalusega asutaja, kes andis oma ettevõttele intressikandva pikaajalise laenu, otsustas netovara suurendamiseks osa võlast ära anda. Kuidas seda toimingut raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastada? Organisatsioon OSNO-s.

Netovara suurendamiseks osa võla andeksandmine peaks kajastuma raamatupidamisdokumentides, kasutades järgmist kirjet:

Deebet 66 (67) Krediit 83

Asutaja ees netovara täiendamise kohustuse lõppemine.

Tulumaksu arvestamisel ei võeta tuludes arvesse võla vähendamist asutajale võla põhisummalt, mis on tehtud rahalise abina netovara suurendamiseks (Venemaa rahandusministeeriumi 16. juuli kiri , 2015 nr 03-03-06/2/40933 ja Venemaa föderaalne maksuteenistus 20. juuli 2011 nr ED-4-3/11698).

Samas ei kajastata andeks antud laenult kogunenud ja võlgade kustutamisega maha kantud intresse netovara suurendamiseks tasuta saadud varana, kuna tegelikult neid vahendeid ühiskonnale üle ei kanta. Seetõttu tuleb need arvata tegevusvälise tulu hulka (Venemaa rahandusministeeriumi 18. märtsi 2016 kirjad nr 03-03-06/1/15079 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. mai 2012 kirjad nr. ED-3-3/1581).

Kuidas vormistada ja arvestada asutaja (osaleja, aktsionäri) abi: laenud, laenud, annetused, hoiused

Osalejad, sealhulgas asutajad või aktsionärid, võivad anda oma organisatsioonile rahalist abi. Vajadusel täiendage käibekapitali, et vältida pankrotti ja katta kahjusid. On mitmeid viise, tavaliselt on see:

• vara, sealhulgas raha, tasuta üleandmine organisatsiooni omandisse;
• vara võõrandamine tasuta kasutamiseks ehk laenuks.

Kui me räägime LLC-st, saab selle osaleja pakkuda abi kinnisvara sissemakse või põhikapitali täiendava sissemakse vormis.

Iga kujundusvõimaluse kiireks mõistmiseks, igat tüüpi finantsabiga seotud raamatupidamisfunktsioonide ja piirangute mõistmiseks vaadake tabelit.

Mitterahaline abi

Osaleja saab anda rahalist abi mitterahalises vormis. See tähendab põhivara, materjalide, kaupade üleandmist organisatsiooni, immateriaalne vara. Raamatupidamise kord sõltub sel juhul kinnisvara tüübist. Lisateabe saamiseks vaadake:

• Kuidas vormistada ja kajastada raamatupidamises ja maksustamisel põhivara tasuta kättesaamist;
• Kuidas registreerida ja kajastada materjalide laekumist raamatupidamises ja maksunduses;
• Kuidas vormistada ja kajastada raamatupidamises ja maksustamisel kaubamärgi, teenusemärgi, patendi ostmise kulusid.

Abi rahaga

Kui osalejalt tasuta rahalist abi saadakse sularahas, sõltub raamatupidamise kord selle saamise perioodist:

• aruandeaasta jooksul - mis tahes eesmärgil;
• aruandeaasta lõpus - kontol 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” tekkinud kahjumi katteks.

Ärge arvestage tuluna osalejalt aasta jooksul saadud raha. Kajastada need konto 83 kreeditis "lisakapital" (lisa Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2016 kirjale nr 07-04-09/78875, Venemaa rahandusministeeriumi 28. oktoobri kiri , 2013 nr 03-03-06/1/45463).

Märkige oma raamatupidamises:

Deebet 50 (51) Krediit 83
– kajastab osalejalt raha tasuta laekumist.

Näide sellest, kuidas asutaja rahas antud tasuta rahaline abi kajastub raamatupidamises

Märtsis jooksev aasta Alpha LLC asutaja A.V. Lvov andis organisatsioonile sularahas tasuta rahalist abi. Rahalise abi eesmärk - täiendamine käibekapital organisatsioon, summa - 500 000 rubla. Raha laekus organisatsiooni pangakontole 15. märtsil.

Alfa raamatupidamisse tehti kanne.

Deebet 51 Krediit 83
- 500 000 rubla. – rahalist abi saadi asutajalt.

Osaleja saab anda organisatsioonile sularahalaenu. Sel juhul sõltub raamatupidamisprotseduur:

– mis kujul raha saabus: rublades või rahas välisvaluuta;

– millistel tingimustel laen saadi: intressidega või ilma.

Lisateabe saamiseks vaadake:

Kahjude katmine

Kui osalejalt laekub raha aruandeaasta lõpus tekkinud kahjumi tagasimaksmiseks, siis kontot 91 mitte kasutada.

Osalejate, sealhulgas asutajate või aktsionäride otsus kahjumi katteks rahalise abi andmise kohta tehakse reeglina pärast aruandeaasta lõppu, kuid enne majandusaasta aruande kinnitamist. finantsaruanded. Sellist otsust kajastatakse sündmusena pärast aruandekuupäeva. Finantsabi kantakse koheselt kontole 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)." Sel juhul aruandeperioodi raamatupidamises kandeid ei tehta. See tuleneb lõigetest ja PBU 7/98.

Sissetulevate rahaliste vahendite arvestamiseks kasutage kontot 75 “Arveldused asutajatega”. Selle jaoks tasub avada alamkonto “Kahjumite tagasimaksmiseks mõeldud osalejate vahendid”.

Aruandeaasta lõpus tekkinud kahjumi katteks rahalise abi saamine peaks kajastuma raamatupidamiskirjetes.

1. Päeval, mil rahalise abi andmise otsus on dokumenteeritud osalejate, sealhulgas aktsionäride üldkoosoleku protokolliga või ainuasutaja otsusega:

Deebet 75 alamkonto “Osalejate vahendid kahjude tagasimaksmiseks” Krediit 84
– otsustati kahju hüvitada osalejate raha arvelt.

2. Raha laekumise päeval:

Deebet 50 (51) Krediit 75 alamkonto “Osalejate vahendid kahjude tagasimaksmiseks”
– osalejatelt laekus vahendeid aruandeaasta lõpus tekkinud kahjude katteks.

Kui tulumaksu arvestamisel ei võeta arvesse rahalist abi

Mõnel juhul ei pea rahalist abi tulumaksu arvestamisel tuluna arvesse võtma. Sellised olukorrad on nimetatud allolevas tabelis.

Saadud abi liik	Tingimused, mille korral ei pea tulu maksuarvestuses kajastama	Piirangud	Põhjused
Vara, sealhulgas raha. Lisaks varalised ja mittevaralised õigused	Rahalist abi osutavale osalejale, asutajale või aktsionärile kuulub üle 50 protsendi abi saava organisatsiooni põhikapitalist	Vara või selle osa ei saa aasta jooksul kolmandatele isikutele üle anda. Vastasel juhul tuleb selle kulu sissetulekutes arvesse võtta. Rahale piirang ei kehti	Artikli 38 lõige 2, artikli 250 lõike 8 lõik 11
	Rahalist abi saavale organisatsioonile kuulub üle 50 protsenti üleandva organisatsiooni põhikapitalist. Pealegi peab vara üleandmise kuupäeval see sissemakse omandiõigusega kuuluma vastuvõtvale organisatsioonile	Kui üleandjaks on maksusoodustust võimaldavate riikide ja territooriumide nimekirja kantud välismaa äriühing, tuleb temalt saadud vara väärtus arvata tulu hulka olenemata osa suurusest.
Varalised ja mittevaralised õigused, vara ise, sealhulgas raha	Rahalist abi anti abisaaja organisatsiooni netovara suurendamiseks. Põhikapitali aktsiate suurus ei oma tähtsust. Kaasa arvatud juhul, kui seda tehakse koos vastuvõtva organisatsiooni võla samaaegse vähendamise või lõpetamisega osaleja, asutaja või aktsionäri ees	Rahalise abi eesmärk on otseselt märgitud otsuses või sätestatud abisaaja organisatsiooni asutamisdokumentides	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunkt 3.4

Kui osalejalt, sealhulgas asutajalt või aktsionärilt saadud rahaline abi ei suurenda tulumaksu arvestamise baasi, tekib raamatupidamises püsiv erinevus, millega tuleb arvestada püsiva maksuvara (TÕS 18/02 p 7).

Rahalist abi netovara suurendamiseks tuludes arvesse ei võeta. See reegel kehtib ka olukordades, kus osanike, asutajate või aktsionäride nõudmisel vähendatakse või lõpetatakse äriühingu võlg nende ees. Näiteks kui ettevõte ei ole täitnud laenulepingust või kauba eest tasumisest tulenevaid kohustusi osaleja ees, saab ta võla andeks anda ja kasutada seda netovara suurendamiseks. Seega lõpetab ta ettevõtte lepingust tulenevad kohustused (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 16. juuli 2015 nr 03-03-06/2/40933 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20. juuli 2011 nr ED -4-3/11698).

Samas ei kajastata netovara suurendamiseks tasuta saadud varana tagastatud laenult kogunenud ja võlgade kustutamisega maha kantud intresse. Tegelikult neid vahendeid avalikkusele üle ei kanta. Seetõttu arvab võlgnik need Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 18 alusel mittetegevustulu hulka. Sellised selgitused on esitatud Venemaa rahandusministeeriumi 18. märtsi 2016. aasta kirjas nr 03-03-06/1/15079 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 2. mai 2012. aasta kirjas nr ED-3-3/1581 .

Näide netovara suurendamiseks asutajatelt tasuta saadud põhivara kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Organisatsioon kandideerib ühine süsteem maksustamine

LLC Trading Company Hermes selgitas 2016. aasta tulemuste põhjal, et netovara suurus on väiksem kui põhikapital.

2017. aasta märtsis osales üks osalejatest A.S. Glebova otsustas netovara suurendamiseks anda ühiskonda varalise panuse - arvuti Sony VAIO VPC-L22Z1R/B väärtusega 78 000 rubla. Samal kuul toimunud osalejate üldkoosolekul see otsus kinnitati ja kanti protokolli. Arvuti anti Glebovale firmale üle ja võeti kasutusele samal kuul.

Märtsis tehti Hermese raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 08 Krediit 83 alamkonto "Glebova panus netovara suurendamisse"
- 78 000 rubla. – arvesse võeti Glebovalt netovara suurendamiseks saadud põhivara;

Deebet 01 alamkonto “Kasutuses põhivara” Krediit 08
- 78 000 rubla. – põhivara võeti arvestusse ja võeti kasutusele.

Tulumaksu arvutamisel ei võeta arvesse tasuta saadud arvuti maksumust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 3.4, punkt 1).

Olukord: Kas tulumaksu arvestamisel saab arvesse võtta asutaja rahalise abiga tasutud kulutusi? Asutaja osalus põhikapitalis ületab 50 protsenti

Jah, see on võimalik, kui kulud on majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud.

Asutajad annavad oma organisatsioonile reeglina rahalist abi tasuta. Selle tulemusena saavad saadud rahalised vahendid organisatsiooni omandiks. Tal on õigus neid mis tahes eesmärgil kulutada. Seetõttu saab tulumaksu arvestamisel kuluna arvesse võtta kulusid, mis tasuti asutaja rahalise abiga. Peaasi, et sellised kulutused oleksid majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud.

Näide asutaja rahalisest finantsabist tasutud kulude kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Asutaja osalus organisatsiooni põhikapitalis on 55 protsenti

Veebruaris asutas LLC "Kaubandusfirma "Hermes"" asutaja A.V. Lvov andis organisatsioonile sularahas tasuta rahalist abi. Raha anti meie enda käibekapitali täiendamiseks. Abi suurus on 150 000 rubla. Samal kuul kasutati saadud raha materjalide ostmiseks. Ostetud materjalide maksumus on 150 000 rubla. (koos käibemaksuga – 22 881 RUB). Märtsis lasti materjalid tootmisse.

Organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit. Tulumaks makstakse igakuiselt.

Organisatsiooni raamatupidamises on tehtud kirjeid.

Veebruaris:

Deebet 51 Krediit 83
- 150 000 rubla. – saanud raha asutajalt;

Deebet 60 Krediit 51
- 150 000 rubla. – raha kanti üle materjalide tarnijale;

Deebet 10 Krediit 60
- 127 119 hõõruda. – materjalid on kapitaliseeritud;

Deebet 19 Krediit 60
- 22 881 hõõruda. – sisendkäibemaks kajastub;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 22 881 hõõruda. – aktsepteeritud sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.

Märtsis:

Deebet 20 Krediit 10
- 127 119 hõõruda. – materjalid kantakse tootmiseks maha.

Veebruaris tulumaksu arvestamisel ei arvestanud Hermese raamatupidaja tuluna asutajalt saadud vahendeid. Märtsikuu tulumaksu arvestamisel võeti kuluna arvesse tootmiseks maha kantud materjalide kulu.

Millal ja kuidas tuleks rahaline abi tulumaksu arvestamisel tulu hulka arvata

Tunnistage oma sissetulekut:

• raha arvelduskontole või kassasse laekumise päeval;
• vara vastuvõtmise kuupäeval (näiteks üleandmise-vastuvõtmise akti vormistamine).

Need reeglid kehtivad nii tekkepõhise kui ka sularahameetodi puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 alapunkt ja punkt 4).

Kui osalejalt (asutajalt, aktsionärilt) saadud rahaline abi suurendab tulumaksu arvestamise baasi, kuid ei kajastu raamatupidamises tulus, tekib püsiv vahe, millega tuleb arvestada püsiva maksukohustusega. See tuleneb lõigete ja PBU 18/02 sätetest.

Näide aruandeaasta lõpus kahjumi tasumiseks asutajatelt tasuta saadud vahendite kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi

2016. aasta tulemuste põhjal sai LLC Trading Company Hermes kahjumit 1 000 000 rubla. Hermese asutajad on A.V. Lvov (osa Hermese põhikapitalis on 51%) ja A.S. Glebova (osakaal – 49%).

2017. aasta märtsis (enne raamatupidamise aastaaruande kinnitamist) otsustasid asutajad katta tekkinud kahju omavahenditest järgmistes proportsioonides:

• Lviv - summas 510 000 rubla;
• Glebova - summas 490 000 rubla.

Samal kuul jõudis asutajate raha Hermese pangakontole.

2017. aasta märtsis tehti Hermese raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 75 alamkonto “Lvovi vahendid kahjude tagasimaksmiseks” Krediit 84
- 510 000 rubla. – otsustati osa kahjust Lvovile tagasi maksta;

Deebet 75 alamkonto "Glebova vahendid kahjumi tagasimaksmiseks" Krediit 84
- 490 000 rubla. – võeti vastu otsus hüvitada osa Glebova kahjust;

Deebet 51 Krediit 75 alamkonto “Lvovi vahendid kahjumi tagasimaksmiseks”
- 510 000 rubla. – Lvovist saadi raha kahju hüvitamiseks;

Deebet 51 Krediit 75 alamkonto "Glebova vahendid kahjumi tagasimaksmiseks"
- 490 000 rubla. – saadi Glebovalt raha kahju hüvitamiseks.

Raamatupidamises asutajatelt kahjumi tagasimaksmiseks raha saamisel tulu ei teki. Tulumaksu arvestamisel hõlmab tulu Glebovalt saadud raha (kuna asutaja osa on alla 50%). Tulemuseks on püsiv erinevus ja püsiv maksukohustus:

Deebet 99 alamkonto “Fikseeritud maksukohustused” Krediit 68 alamkonto “Tulumaksu arvestused”
- 98 000 rubla. (RUB 490 000 x 20%) – kajastub püsiv maksukohustus.

Olukord: Kas asutajalt äriorganisatsioonilt saadud tasuta abi on vaja tulumaksu arvestusse kaasata? Antud abi suurus ületab 3000 rubla.

Jah, see on vajalik. Aga ainult siis, kui ei ole täidetud tingimused, mis lubavad rahalist abi sissetulekutes mitte arvestada.

Fakt on see, et olenemata asutajalt saadud tasuta abi suurusest ei pea seda sissetulekutes arvesse võtma ainult rangelt määratletud olukordades. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 8, lõigete ja artikli 251 lõike 1 punkti 3.4 sätetest.

Seoses tasuta abiga, mille summa ületab 3000 rubla, taotlemise võimalus sellest tellimusest kinnitatud vahekohtupraktikaga (vt nt Loode ringkonna FAS-i 23. detsembri 2005. a otsused nr A56-4986/2005, Volga ringkonna 6. detsembri 2007. a otsused nr A65-5602/2007-CA1- 7).

Tähelepanu: olukorras, kus asutajaorganisatsioon annab tasuta abi rohkem kui 3000 rubla ulatuses, on oht, et abisaaja võib olla sunnitud abi tulumaksu arvestamisel arvesse võtma tulus.

Seetõttu on kindlam vormistada asutajalt saadud rahastus intressivaba laenulepinguna või (kui räägime OÜ-st) sissemaksena kinnisvarasse.

käibemaks

Käibemaksu arvutamisel ärge arvestage tasuta abina osalejalt, sealhulgas asutajalt või aktsionärilt saadud rahalisi vahendeid. Seda seletatakse asjaoluga, et raha laekumist maksustatakse käibemaksuga ainult siis, kui see on seotud müüdud kaupade, tööde või teenuste eest tasumisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 162 alapunkt 2, punkt 1).

Tasuta rahalise abi andmist sularahas ei loeta müügiks. Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. juunist 2009 nr 03-03-06/1/380.

Olukord: Kas käibemaksu on võimalik maha arvata kaupadelt, töödelt või teenustelt, mis on ostetud osalejalt (asutaja, aktsionär) tasuta saadud vahenditega?

Jah, saate.

Tingimused, mille korral organisatsioonil on sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus, on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites. Ostja käibemaksu mahaarvamise õigus ei sõltu sellest, millistest allikatest kaup, ehitustööd või teenused on ostetud. Seega saab vaadeldavas olukorras sisendkäibemaksu maha arvata üldistel alustel.

Sarnast seisukohta kajastavad Venemaa Rahandusministeeriumi 29. juuni 2009 kirjad nr 03-03-06/1/431, 6. juuni 2007 nr 03-07-11/152 ja kinnitatud vahekohtu praktika (vt nt FAS Volga-Vjatka rajoon 28.08.2006 resolutsioonid nr A29-13543/2005a, 17.11.2005 nr A29-933/2005a, Moskva rajoon 12.03.2008 nr KA. -A40/1240-08).

Töötame tulude miinus kulude lihtsustatud maksusüsteemil. Kui meie organisatsioonil on seisuga 31. detsember 2016 väga väike “Netovara”. Kuidas saab meie organisatsioon oma "netovara" suurendada. Kui kontol on rahalisi vahendeid, siis kas see loetakse netovaraks või kui näiteks asutaja kannab arvelduskontole rahalisi vahendeid? abi - kas see on "Netovara"?

Vastus

Netovara on varad, mis jääksid alles pärast kõigi kohustuste tasumist ehk organisatsiooni omavahendid. Netovara summa saate arvutada valemi abil (Venemaa rahandusministeeriumi 28. augusti 2014 korraldus nr 84n):

Pange tähele, et. Arvestage varade üle vastavalt uutele reeglitele. Loe pikemalt ajakirjast

Nagu valemist näha, saate netovara suurendada, kui suurendate varade hulka ning vähendada pika- ja lühiajalisi kohustusi või jätta need samale tasemele. Nii et kui võtate näiteks pangast laenu, siis raha hulk teie kontol suureneb, kuid samal ajal suurenevad teie kohustused. Seega pangalaen netovara hulka ei suurenda.

Saate oma netovara suurendada järgmistel viisidel.

1. Asutajate lisapanused

Asutajad saavad teha sissemakse ettevõtte varasse oma aktsiaid suurendamata (02.08.98 föderaalseaduse nr 14-FZ artikkel 27). Hoiusena saad üle kanda raha, väärtpabereid või muid asju või õigusi, millel on rahaline väärtus.

Asutaja üleantud rahaliste vahendite või vara käsitlemiseks vara sissemakseks koostage osalejate üldkoosoleku protokoll või ainuasutaja otsus - kui teil on ainult üks omanik. Kuid kõigepealt kontrollige, kas teie ettevõtte põhikirjas on säte, mis kohustab omanikke selliseid sissemakseid tegema. Kui ei, siis tuleb esmalt teha muudatused põhikirjas. Ja seejärel tehke otsus sissemakse tegemise kohta (seaduse nr 14-FZ artikli 27 punkt 1 ja punkt 2).

Nii et üldreeglina peab iga osaleja panustama varasse, kuid millises proportsioonis saavad asutajad oma äranägemise järgi otsustada. Seega, kui ettevõtte kaasomanikest soovib tegelikult panustada vaid üks omanik, siis teistel tuleb panustada vaid väga väikeses summas. Kinnitage hoiuste summad protokollis (seaduse nr 14-FZ artikli 27 punkt 2). Kui ettevõttes on ainult üks osaleja, otsustab ta ise, kui palju ettevõtte kapitali täiendada. Märkige see summa ka tema otsuses.

Kui osalejate üldkoosoleku protokollis märgite, et asutajad teevad sissemakse netovara suurendamiseks, siis maksustatavat tulu ei teki (TMS § 346.15 punkt 1.1 ja MKS § 251 p 1 alapunkt 3.4. Vene Föderatsiooni koodeks). Pealegi, sõltumata asutaja osalusest põhikapitalis.

Deposiidi arvelt raha või vara laekumise kuupäeval tehke järgmine kanne:

DEEBIT 50, 51 (08, 10, 41...) KREDIT 83

Raha, põhivara, materjalid, kaubad jms saadi asutajalt sissemaksena organisatsiooni varasse (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.04.2005 nr 07-05-06/107).

1. Asutajalt tasuta abi

Asutajal on õigus annetada organisatsioonile raha või vara.

Koostage rahalise abi andmise leping või kinkeleping (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 572).

Kui asutajale kuulub üle 50% teie ettevõtte kapitalist, siis ärge arvake temalt saadud kingitust "lihtmenetluse" käigus tulu hulka (TMS § 346.15 punkt 1 ja lg 251 p 1 alapunkt 11). Vene Föderatsiooni koodeks). Pealegi, kui me ei räägi rahast, vaid mingist konkreetsest varast, siis seda ei saa aasta jooksul kolmandatele isikutele üle anda. Vastasel juhul tuleb selle turuväärtus arvata maksustatava tulu hulka.

Kui asutaja osalus põhikapitalis ei ületa 50%, kajastage saadud abi mittetegevustulus. Arvestage tulu kogu laekunud rahasumma või vara turuväärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1 ja artikli 250 punkt 8). Tunnistage tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1):

Raha arvelduskontole või kassasse laekumise päeval;

Vara kättesaamise kuupäeval (näiteks üleandmis-vastuvõtuakti vormistamine).

Raha laekumise kuupäeval tehke järgmine kanne:

DEEBIT 50 (51) KREDIT 91 alamkonto “Muud tulud”

Sai asutajalt tasuta raha.

Sõltuvalt sellest, mis teile üle anti, looge vara kättesaamise ajal järgmised kirjed:

DEEBIT 08 (10, 41) KREDIT 98 alamkonto “Tasuta laekumised”

Kajastub tasuta saadud vara turuväärtus, mis läheb arvesse põhivara (materjalid, kaubad) koosseisus.

DEEBIT 98 alamkonto “Tasuta laekumised” KREDIT 91 alamkonto “Muud tulud”

Põhivara kulumi summa kantakse muude tuludena maha.

Sarnane lähetus tuleb teha ka kauba müümisel või tootmiseks tasuta saadud materjalide mahakandmisel. See tähendab, et muude tulude hulka arvate müüdud kaupade või maha kantud materjalide turuväärtuse.

1. Põhivara ümberhindlus

Kui teil on põhivara ja raamatupidamispoliitika on ette nähtud ümberhindlus, siis on õigus põhivara ümber hinnata kord aastas (PBU 6/01 “Põhivara arvestus” p 14). Ümberhindluse tulemusena tõstate inflatsiooni arvestades põhivara väärtust ja seeläbi netovara suureneb.

Maksuarvestuses tulude lihtsustatud maksusüsteem ei teki.

Raamatupidamiskanded on järgmised:

DEEBIT 01 KREDIT 83

Põhivara maksumuse tõus;

DEEBIT 83 KREDIT 02

Kogunenud amortisatsiooni maksumust on suurendatud.

Selle meetodi puuduseks on see, et ümberhindlus tuleb läbi viia igal aastal.

4. Vigaste võlgnevuste mahakandmine

Te viite läbi võlgnevuste inventuuri ja tuvastate võlad, mille aegumistähtaeg on möödunud. Võlad loetakse halvaks ka siis, kui võlausaldaja organisatsioon on likvideeritud.

Kirjutad lootusetud võlad tuluks maha ja koostad raamatupidamise väljavõtte.

Lihtsustatud maksusüsteemis maksuarvestuses arvatakse kustutatud võlgade summad tuludesse tõendi koostamise ja võla mahakandmise kuupäeval (TMS § 346.15 punkt 1, p 250 p 18 ja p 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17).

Raamatupidamises teete järgmised kanded:

DEEBIT 60 KREDIT 91 alamkonto “Muud tulud”

Halvad võlgnevused on maha kantud.

Selle meetodi puuduseks on see, et kustutatud võlasummalt peate maksma maksu.