Kinnitage käibemaks. Ekspordi käibemaks: mida on oluline teada? Kuidas kinnitada nullmäära pärast nullist erineva käibemaksu tasumist

Vene Föderatsiooni riikliku avaliku teenistuse 3. klassi nõunik

Eriti Taxcomi ettevõtte jaoks

Alates 2015. aasta IV kvartalist on maksumaksjatel võimalik käibemaksu nullmäära kohaldamise dokumenteerimiseks ja maksusoodustuste saamiseks esitada oma andmed dokumendiregistrite vormis.

Registrid on ette nähtud mitmesuguste tehingute jaoks, eelkõige:

  • ekspordi tolliprotseduuril eksporditud kauba, samuti vabatollitsooni tolliprotseduurile suunatud kauba müük;
  • rahvusvaheliste kaupade transporditeenuste pakkumine;
  • teatud tüüpi tööde (teenuste) teostamine, mida teevad (pakkuvad) nafta- ja naftasaaduste torutranspordi organisatsioonid;
  • muudel põhjustel. Toimingute täielik loetelu on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 165 ja 164.

Eksportijad võivad esitada asjakohaste dokumentide registreid elektroonilisel kujul sidekanalite kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu, mitte asjakohaste dokumentide paberkoopiate asemel, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 sätetega iga konkreetse toimingu kohta.
Elektroonilise dokumendihalduse arenedes eelistavad maksumaksjad ametiasutustega kaugsuhtlemisviise, sest see säästab mitte ainult aega, vaid ka ettevõtte ressursse. Käibemaksu nullmäära õiguse kinnitamine teaberegistrite näol TKS-i alusel elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu annab maksumaksjale ka kindlustunde kasutatud dokumendivormingu õigsuses, välistades tehniliste vigade esinemise edastamisel.

Milliseid dokumente saab registri vormis esitada?

Vastavalt artikli lõikele 15 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 kohaselt käibemaksu nullmäära kohaldamise paikapidavuse kinnitamiseks ekspordi tolliprotseduuril eksporditud kaupade, samuti vabatollitsooni tolliprotseduurile suunatud kaupade müümisel, peab eksportija saab esitada maksuhaldurile elektroonilisel kujul asjakohase teabe registri, olenevalt tehingu liigist, eksporditoimingud seoses:

  • tollideklaratsioonid, millele on märgitud nende deklaratsioonide registreerimisnumbrid,
  • transpordi-, transpordi-, saatmis- ja muud dokumendid,
  • teatud teenuste osutamist kinnitavad dokumendid.

Maksuametile esitatakse elektroonilisel kujul mitut peamist tüüpi registreid:

  • Registri nr 1. Lõigetes sätestatud tollideklaratsioonide koopiate asemel. 3 ja 5 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 kohaselt esitatakse nende deklaratsioonide register, milles on märgitud nende registreerimisnumbrid.
  • Registri nr 5. Tollideklaratsioonide, samuti veo-, saate- ja (või) muude lõigetes sätestatud dokumentide koopiate asemel. 3 ja 4 punkt 1 (välja arvatud varude väljaviimine Vene Föderatsiooni territooriumilt) Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 kohaselt esitatakse nende dokumentide register.
  • Oleme huvitatud registrist nr 6. Tollideklaratsioonide, samuti veo-, saate- ja (või) muude lõikes 5 sätestatud dokumentide koopiate asemel. 3 ja kaheksas lõik. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 kohaselt (Vene Föderatsiooni territooriumilt tarnete eksportimisel) esitatakse nende dokumentide register.

Maksumaksja valib iseseisvalt eksporditavate kaupade suhtes käibemaksu nullmäära kohaldamise kinnitamise viisi (v.a kauba müük vahendaja osalusel ja müük Vene Föderatsiooni ja endise NSV Liidu võla tasumiseks või anda välisriikidele valitsuse laene (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, 3 art. 165)).
Selliseid meetodeid on mitu:

  • tollideklaratsioonide, samuti veo-, saate- ja (või) muude kauba eksporti kinnitavate dokumentide registri kujul, elektroonilisel kujul + välisriigi isikuga sõlmitud lepingu koopia paberkandjal;
  • elektroonilisel kujul tollideklaratsioonide registri kujul + lepingu koopiad, veo-, saate- ja (või) lähtekoha tolli märgetega dokumendid, mis kinnitavad kauba eksporti väljapoole territooriumi, paberkandjal ;
  • kõik tõendavad dokumendid esitatakse maksuhaldurile paberkandjal "vanal moel".

Seega selgub, et ainuke dokument, mis veel elektroonilistesse registritesse ei kuulu, on välismaise ettevõttega sõlmitud kauba tarneleping.
Sel juhul võib maksumaksja lepingu või lepingud esitada ühe kirjalikult vormistatud dokumendina, millele pooled on alla kirjutanud. Või dokumentide kogumi kujul, mis näitavad, et tehingu kõigi tingimuste osas on saavutatud kokkulepe ja mis sisaldab vajalikku teavet tehingu subjekti, osalejate ja tingimuste kohta, sealhulgas selle hinna ja teostamise aja kohta. See säte on nüüd 23. novembri 2015. aasta föderaalseadusega sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 lõikes 19. nr 323-FZ.

Registri elektroonilisel kujul esitamise vorm ja kord

Registrite täitmise vorm ja kord, samuti nende elektroonilisel kujul esitamise vorm ja kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. septembri 2015 korraldusega nr ММВ-7-15/427 “ Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 lõikes 15 sätestatud registrite täitmise vormide ja korra, samuti registrite elektroonilisel kujul esitamise vormide ja protseduuride kinnitamise kohta" (registreeritud justiitsministeeriumi poolt Vene Föderatsiooni 3. novembril 2015, registreerimisnumber N 39598).

Registrivorme saate vaadata Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil

Üldiselt sisaldavad transpordi-, saatmis- ja (või) muud dokumendid, mis kinnitavad kaupade eksporti väljapoole Vene Föderatsiooni vastavaks kaupade (töö, teenuste) müügitoiminguks:

  • dokumendi number (näidatud registri veerus 6). Kui dokumendil numbrit ei ole, siis olenemata veoliigist märgitakse registrisse väärtus “b/n”.
  • dokumendi kuupäev (näidatud registri veerus 7).

Rahvusvahelise saatelehe (CMR) koostamisel saab üleval paremas nurgas märkida CMR numbri ning veergu “21” “Koostatud” selle täitmise kuupäeva ja CMR koostamise koha nimetuse. on/kuupäev”. See on tingitud asjaolust, et rahvusvahelise kaubaveolepingu konventsiooni (sõlmitud 19. mail 1956 Genfis) artikli 6 kohaselt peab rahvusvaheline saateleht sisaldama selle koostamise kohta ja kuupäeva. ettevalmistus (kuid mitte dokumendi number).

Raudteeveo konossemendi registri koostamisel peate märkima saadetise numbri, samuti ühe järgmistest kuupäevadest:

  • veose vedamiseks vastuvõtmise dokumentaalse registreerimise kuupäev,
  • veolepingu sõlmimise kuupäev.

Saatelehele ja teelehele, samuti teelehele ja veose vastuvõtmise kviitungile veergu “Kalendri templid, veose veoks vastuvõtmise dokumentatsioon” kantakse kalendertempel, mis näitab veose vastuvõtmise dokumentide kuupäeva. transport.
Muuhulgas peab saateleht sisaldama saadetise numbrit ja veolepingu sõlmimise kuupäeva (vastavalt 1. novembri 1951. a. SMGS-i (muudetud ja täiendused) artiklile 15 1. juulist 2015))
Sel juhul märgitakse veerus “Saatelehe nr” vedaja määratud saadetise number vastavalt Raudteeministeeriumi korraldusega kinnitatud veodokumentide täitmise eeskirjadele. Vene Föderatsiooni 18. juuni 2003 nr 39.

Tagamaks, et maksumaksjad saaksid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõikele 3 saata maksuhaldurile dokumente elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu, esitab föderaalse maksuteenistuse korraldus. Venemaa 29. juuni 2012 nr ММВ-7-6/465@ (muudetud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. augusti 2012. a korraldused nr ММВ-7-6/587@, 17. märts 2015 nr. ММВ-7-6/113@, 28.11.2016 nr ММВ-7-6/643@) kinnitas telekommunikatsioonikanalite kaudu maksuhaldurile elektrooniliselt saadetud dokumentide inventuuri vormi. Heakskiidetud formaat näeb ette võimaluse esitada 11 tüüpi dokumente skaneeritud piltidena. Jutt käib nendest dokumentidest, mis on algselt vormistatud paberkandjal (või elektrooniliselt mis tahes formaadis) ja mida saab TKS-i kaudu maksuhaldurile edastada jpg või tif formaadis.

  • arve (kontrollile saab esitada arve skaneeringu ainult siis, kui see on algselt koostatud paberkandjal; vabas vormingus elektroonilist arvet ei ole võimalik koostada);
  • korrigeerimisarve;
  • saateleht;
  •  tööde (teenuste) vastuvõtmise ja üleandmise akt;
  • lasti tollideklaratsioon/transiidideklaratsioon;
  • lisaleht veose tollideklaratsiooni/transiidideklaratsiooni juurde;
  • hinna (maksumuse) täpsustamine (arvestus, arvutamine);
  • saateleht (TORG-12);
  • leping ja lisakokkulepped (sh leping (ja selle täiendused) välisriigi juriidilise isikuga kauba tarnimiseks (tarneteks) väljaspool tolliliidu ühtset tolliterritooriumi).

Siinkohal tuleb märkida, et Venemaa föderaalne maksuteenistus 18. jaanuaril 2017. a. väljastatud korraldus nr ММВ-7-6/16@ „Maksude ja tasude õigusaktidega reguleeritud suhetes elektroonilise dokumendivoo tagamiseks vajaliku dokumendivormi kinnitamise kohta“ (dokument jõustus 30. mail 2017). Käesoleva korralduse raames korraldatakse mistahes maksumaksja dokumentide vastuvõtt skaneeritud kujutiste kujul ilma nende tüüpide piiranguteta.

Dokumentide nõudmise kord registrite andmisel

Registrite elektroonilisel kujul esitamine ei anna maksumaksjale 100% garantiid, et vastavaid dokumente ei ole vaja maksuhaldurile paberkandjal esitada. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 lõikes 15 on sätestatud mitmeid juhtumeid, mil maksumaksjalt võib nõuda dokumente, mille teave sisaldub esitatud registrites.
Kui maksumaksja on otsustanud esitada dokumentide koopiate asemel teaberegistreid, võib lauakontrolli käigus nõuda ainult neid dokumente, mis olid esitatud registrites märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 alusel, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 punkti 15 teatud sätete eripära.

Lisaks on maksuhalduril õigus nõuda maksumaksjalt eraldi dokumente, kui ta tuvastab lahknevuse tollilt saadud eksporditehingute andmete ja maksumaksja esitatud registrites sisalduvate andmete vahel.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 punktis 15 sätestatud dokumentide esitamise tähtaeg on 20 kalendripäeva alates kuupäevast, mil maksumaksja saab vastava taotluse. Ja kui nõutud dokumente ettenähtud tähtaja jooksul ei esitata, loetakse 0% määra kohaldamise õigus kinnitamata.

küsimus

Tere pärastlõunast
Küsimus tarbekaupade ekspordi kohta Tadžikistani ja Usbekistani.
1. Dokumendid ja reeglid, eksporditoimingute tunnused määratud riikidesse.
2. Eksporditehingute arvestus ja maksuarvestus (OSN).
3. Sisendkäibemaksu tagastamiseks vajalikud dokumendid eksportimisel nimetatud riikidesse.

Eksporditehingute dokumendid ja tunnused on seadusega kehtestatud ainult käibemaksu osas.

Vastus

Ekspordi 0% määra kinnitamiseks peate koguma dokumentide komplekti 180 kalendripäeva jooksul alates kuupäevast, mil tollideklaratsioonis on märgitud "Väljalaskmine lubatud" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 1, 9, artikkel 165). , punkt 5, klausel 1, artikkel 4 , artikli 195 punkt 4, artikkel 204, tolliliidu tööseadustik:

1) kauba tarneleping välisostjaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 punkt 1, punkt 1);

2) kahe märgiga tollideklaratsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, artikkel 165):

— esiteks — "Väljalaskmine on lubatud." Selle kinnitab tolliasutus, kellele deklaratsioon esitati,

— teine ​​— "Kaubad on eksporditud." Selle märgi paneb Teie avalduse alusel piiritolliasutus, mille kaudu kaup eksporditi (Kauba ekspordi kinnitamise korra punktid 4, 5, 15);

3) veo- (saate)dokumendid, millel on piiritollimärgised “Eksport lubatud” ja “Kauba eksporditud” (FCS korralduse N 1327 punkt 3, kauba väljaveo kinnitamise korra punkt 15). See võib olla rahvusvaheline kaubasaateleht (CMR) kaubaveol maanteel või raudtee saateleht kauba vedamisel raudteel.

0% määra kinnitavad dokumendid tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele samaaegselt selle kvartali käibedeklaratsiooniga, mil need laekusid (kuid mitte hiljem kui selle kvartali kohta, mil 180-päevane periood lõpeb) (Ministeeriumi kiri Finantseerimine 15. veebruaril 2013 N 03-07 -08/4169).

Dokumente saate esitada:

- või paberkandjal tõestatud koopiatena.

- või TKS-i kaudu sideoperaatori kaudu. Saatke ekspordileping skaneeritud kujul (Föderaalse maksuteenistuse 25. jaanuari 2016. aasta kiri N ED-4-15/887@). Tollideklaratsiooni ja transpordidokumentide asemel saatke föderaalsele maksuteenistusele nende register, kus on märgitud nende dokumentide üksikasjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 punkt 15, föderaalse maksuteenistuse 10. mai kiri , 2016 N ED-4-15/8235, 25. jaanuaril 2016 N ED -4-15/887@). Registri saate koostada elektrooniliseks saatmiseks programmi „Legal Taxpayer” abil, mis on vabalt saadaval föderaalse maksuteenistuse veebisaidil (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/).

Kuna eksporditehingute käibemaksumäär on 0%, on kauba ekspordiks saatmisel kogunenud maksusumma alati null. Siiski on teil õigus ekspordiks kasutatavate kaupade (tööde, teenuste) sisendkäibemaks maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2, artikli 172 punkt 3). Seetõttu võib mahaarvamiste tegemise kvartalis nende summa ületada kogunenud käibemaksu summat. Sel juhul olete deklaratsiooni lahtris 050 täitnud rea 050. 1 "Tagastatav maksusumma".

Käibemaksu tagastamise protseduur ise, st föderaalse maksuteenistusega suhtlemise kord ekspordi ajal on sama, mis tavaliselt. Seal on ainult käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteerimise funktsioonid.

Esmatarbekaupade eksportijad aktsepteerivad ekspordiks kasutatud kaupade (tööde, teenuste) sisendkäibemaksu mahaarvamiseks mitte varem kui nullmäära kinnitavate dokumentide kogumise kvartalis. Ja kui dokumente ei koguta - mitte varem kui kvartalis, mil kogumise tähtaeg lõppes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 3).

Tooraineks mitte klassifitseeritud kaupade eksportijatelt arvatakse maha ekspordiks kasutatavate kaupade (tööde, teenuste) sisendkäibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 3, seaduse nr 150 artikli 2 punkt 2). -FZ):

- kui kaubad (tööd, teenused) registreeriti enne 01.07.2016 - sama aja jooksul kui tooraine eksportijad;

- kui kaubad (tööd, teenused) registreeriti 07.01.2016 ja hiljem - tavapärasel viisil, see tähendab nende registreerimiseks vastuvõtmise ja tarnija arve laekumise kvartalis.

Eksporditoimingute arvestuse ja maksuarvestuse kohta vaata lisatud faile.

Seotud küsimused:


  1. Tere pärastlõunast Oleme teie UC "PraToN" partnerid. Millised on nüansid Kasahstani kauba müümisel, kui eksportiv ettevõte (Venemaa) on peamise maksusüsteemi peal? Dokumentide vormistamise/saatmise tunnused.
    ✒ Ekspordi……

  2. Millisel hetkel võetakse eksporditud kauba sisendkäibemaks maha: kauba arvestusse võtmise ajal või 180 päeva pärast 0% määra kinnitamiseks (kui määr on 0%......

  3. Tere pärastlõunast. Ettevõte OSN-is, 18 PBU. 17. märtsil 2016 andis LLC vahendustasu lepingu alusel kauba üle mitteresidendile (Kasahstan). Alates maist hakkas vastaspool esitama komisjoniesindaja aruandeid. Küsimused......

  4. Käibemaksu nullmääraga seotud uuenduste valguses alates 07.01.16. Kuidas toimub teie hinnangul föderaalsele maksuteenistusele ekspordi kinnitamise protseduur, kui mahaarvamisi saab arvestada kohe, ootamata......

Kaupade eksport Venemaalt on tulus, kuid tülikas äri. On vaja läbi mõelda kõik tehingu etapid, uurida Venemaa seadusandlust ettevõtete eksporditegevuse kohta, süveneda erinevate rahvusvaheliste vedude eripäradesse ja ennekõike tegeleda Venemaa Föderatsioonist eksporditavate dokumentidega.

Räägime teile ettevõtja tegevusest, mis on vajalik kauba ekspordiks registreerimiseks. Edastame ekspordidokumentide nimekirja: lepingu ja päritolusertifikaadi, transpordi paberid, tolliväärtuse kinnituse ja lisadokumentatsiooni.

Eksporditoimingud Venemaal

Kaupade eksport Venemaalt avab ettevõtjatele suurepärased võimalused müügituru suurendamiseks ja ettevõtte laiendamiseks.

Mida tuleb teha kauba ekspordiks? Peate uurima kõigi vajalike dokumentide loendit ja lugema ekspordi seadusliku registreerimise toimingute algoritmi. Mida teadlikum olete disaini kõigist keerukustest, seda vähem tekib probleeme kauba transportimisel.

Toimingud kaupade eksportimisel

Mida on vaja kaupade ekspordiks saatmiseks?

Lasti kliirens toimub kolmes põhietapis:

  1. Peate sõlmima vastaspoolega väliskaubanduslepingu ja avama tehingupassi. Tehingupassi avab eksportiv ettevõte teenindavas pangaasutuses. See sisaldab põhiteavet selle väliskaubanduskoostöö kohta. Kui lepingu summa ületab 50 000 dollarit, on vaja tehingupassi.
  2. Kui tegemist on iseeksporditingimustega, FCA, EXW, on vaja saada vastaspoolelt teavet sõiduki, veose transportimise eest vastutava juhi kohta. Teave on vajalik kauba tollivormistuseks. Kas soovite teada EXW tingimusi vastavalt INCOTERMS 2010, . Riskide üleandmise kohta tarnetingimuste alusel FCA INCOTERMS 2010.
  3. Kui veos on toodetud Vene Föderatsioonis, peate koostama sertifikaadi vormil ST-1 (kui need on SRÜ riigid) või vormil A (kui need on Euroopa Liidu riigid).

See on kauba eksportimise toimingute peamine loend. Seda kasutades saate umbkaudu ette kujutada selle protseduuri läbimise funktsioone. Kaupade eksportimiseks peate aga Venemaalt eksportimiseks koostama terve komplekti dokumente.

Vene Föderatsioonis toodetud toodete jaoks on vaja ST-1 sertifikaati.

Dokumendid kaupade ekspordiks

Artiklist saate teada vaid ligikaudse nimekirja nõutavatest ekspordikinnitusdokumentidest. Nimekiri on eelmises artiklis. Sõltuvalt eksporditava toote liigist ja muudest tingimustest võib dokumentide paketti laiendada või muuta.

Niisiis, peamine paberipakett ekspordiks:

  • eksportiva organisatsiooni asutamisdokumendid (koopiad). Juriidilise isiku põhikirjaliste dokumentide loetelu;
  • välismajandusleping (originaal, kaks koopiat) koos lisalepingutega. Näete väliskaubanduslepingu näidist. Valguskoopiad peavad olema varustatud eksportiva ettevõtte pitseriga;
  • Kui lepingu summa on üle 50 tuhande dollari, peate väljastama tehingupassi. Eksportija templiga kinnitatud originaal ja koopia on nõutavad;
  • kaubale lisatud arve. Arve peab olema eksportija templiga. See peab sisaldama järgmist teavet: eksportiva ettevõtte andmed, veose vastuvõtja, lepingu number, veose hind, veotingimused vastavalt INCOTERMSile. Arvel märgitud andmed peavad olema sarnased lepingus märgitud andmetega;
  • arve andmetega kaalu ja tükkide arvu kohta;
  • transpordidokumendid. Nende vormid sõltuvad transpordi tüübist.
  • kaupade sertifikaadid või passid;
  • kauba ja tollimaksude eest tasumise fakti kinnitavad maksedokumendid.

Ülaltoodud dokumentide loend on vajalik põhidokumendi - eksporditud ja imporditud toodete kauba tollideklaratsiooni - koostamiseks.

Olles saanud ekspordiloaga tollideklaratsiooni (tempel "väljastamine lubatud"), peate käibemaksutagastuse saamiseks kinnitama toodete välismaale eksportimise fakti.

Käibemaksu tagastamiseks saatke oma kaupa väljastavale tollipostile kiri koos avalduse ja vajalike eksporti kinnitavate dokumentidega (TIR lasti tollideklaratsioon vms).

Kauba vedu välisriigi vastaspoolele nõuab ka mitmete dokumentide vormistamist:

Tollideklaratsiooni saamine on ekspordi- ja imporditoimingute elluviimise peamine etapp.

Dokumendid, mis näitavad veose tolliväärtust:

  • arved, proforma arved (koopiad);
  • Välismaal valmistatud veoste puhul on nõutav impordi kauba tollideklaratsioon. Sellele tuleb lisada leping, arve, finantspaberid (laekumised, maksed);
  • veose tehniline kirjeldus, seadmete, tootmistoodete, komponentide jms pass;
  • paberid, mis näitavad, et makse on tehtud Vene Föderatsioonis sõlmitud ostulepingu alusel, väljavõte eksportiva organisatsiooni isiklikust kontost;
  • Kui eksportija ei osalenud transporditavate toodete tootmises, nõutakse täielikku loetelu dokumentidest (arved, maksed), mis on seotud kauba vastuvõtmisega tootjalt;
  • transporditava kauba raamatupidamisdokumendid, mille on kinnitanud maksuorganisatsioon.

Teil võib vaja minna ka järgmisi dokumente:

  • kui eksporditava kauba suhtes kohaldatakse eksporditollimaksu, nõutakse maksekorralduse originaali või muud selle tasumist kinnitavat paberit;
  • andmed tükkide arvu, pakkematerjalide, lasti kaalu kohta. Andmed on nõutavad iga toote nimetuse kohta;
  • muud dokumendid: kauba kindlustustõend, ettemaksu tõend.

Mida on vaja lastitunnistuse saamiseks?

Nagu eespool mainitud, on kauba eksportimiseks vaja sertifikaati vormil ST-1 või vormil A.

Kaupade ja omatoodete eksport väljapoole Venemaad on maksumaksjatele rahaliselt tulus tegevus. Õigusaktid näevad ette käibemaksu (KM) arvestamise ja tagastamise erikorra eksporditegevusega tegelevatele ettevõtetele:

  • ekspordiks saadetavate kaupade/teenuste käibemaksumäär on 0%;
  • välisriiki ekspordiks mõeldud toodete ostmisel tasutud maks kuulub hüvitamisele riigieelarvest.

Seoses vajadusega Venemaa territooriumil tasutud käibemaks eelarvest tagastada, pööravad maksuasutused erilist tähelepanu eksporditoiminguid kasutavatele ettevõtetele. Põhjendamatult taotletud käibemaksutagastus või soodusmaksumäära kohaldamise õiguse kinnitamise reeglite täitmata jätmine on täis olulisi lisamakseid eelarvesse ja sunniraha.

Ekspordi käibemaksu eripära

Kauba ostmisel või oma toodete/tööde valmistamisel sisaldab kaubaühiku maksumus algselt tarnijale tasutud käibemaksu. Sellise toote edasimüümisel Venemaa territooriumil on ettevõte sunnitud maksma eelarvesse 10% või 18% müügisummast.

Kui see toode müüakse välisettevõttele, kaob eksportija käibemaksu tasumise kohustus, kuna selliste tehingute puhul on ette nähtud käibemaksumäär 0%.

Näide

Ettevõte A. ostis müügiks kaupu 118 000 rubla eest, tasudes tarnijale käibemaksu 18 000 rubla. Müügiks on ettevõttel kaks võimalust – müüa kaup Venemaa ettevõttele või transportida Valgevenes asuvale vastaspoolele. Tuleks kindlaks teha mõlema tehingu tasuvus.
Venemaal müües:
Müügisumma on 150 000 rubla, millest käibemaks on 22 881 rubla. Arvestades “sisendmaksu” on firma A. kohustatud tasuma riigile käibemaksu summas (22881 – 18000) = 4881 rubla. Operatsiooni kasum on 32 000 rubla, sealhulgas käibemaks 4881 rubla. Puhaskasum – 27119 rubla.
Valgevenesse eksportimisel:
Müük on sama 150 000 rubla, kuid 0% määra kasutades ei võta ettevõte tasumise eest käibemaksu. Lisaks on A.-l õigus eelarvest tagastada varem tarnijale makstud summa 18 000 rubla. Kasum on 32 000 rubla, millele lisandub tagastatud käibemaks, puhaskasumiks kokku 50 000 rubla.

Nagu näitest näha, võib eksporditegevus kasumit peaaegu kahekordistada, mis on Venemaa ettevõttele kahtlemata kasulik. Suurenenud tulu saamine on aga seotud vajadusega kinnitada maksuhaldurile käibemaksu nullmäära kohaldamine.

Kuidas kinnitada eksporditehingu nullmäära

Käibedeklaratsioonile lisatud ja nullmaksumäära õiguspärast kohaldamist põhjendavate tollidokumentide loetelu sõltub eksporditoimingute suunast:

  • kaupade eksport Euraasia Majandusliidu riikidesse (endised NSV Liidu vabariigid);
  • saatmine teistesse riikidesse väljaspool EAEU-d.

Eksport EAEU riikidesse

Kaupade liigutamisel Euraasia Majandusliitu (EAEU) - Valgevene, Armeenia, Kasahstan või Kõrgõzstan - kohaldatakse lihtsustatud tollieeskirju, mistõttu on 0% määra kohaldamise põhjendamiseks vajalike dokumentide loetelu üsna piiratud. Müüja peab maksuteenistusele esitama järgmised dokumendid:

  • eksporditava kauba transpordi- ja saatedokumendid;
  • kauba impordi taotlusdokumendid ja ostjapoolse kaudse maksu tasumise kinnitus;
  • leping Venemaa müüja ja EAEU riikidest pärit ostja vahel.

Kuna tolli- ja maksuteenistuste vahel on kehtestatud kahesuunaline elektrooniline andmevahetus kaupade impordi/ekspordi kohta, ei ole paberdokumentide esitamine vajalik. Eksportival ettevõttel piisab, kui koostab vajaliku dokumentatsiooni registri elektroonilisel kujul ja esitab selle maksuametile.

Eksport teistesse välisriikidesse

Kauba eksportimisel väljaspool EAEU-d asuvatesse riikidesse saate 0% käibemaksumäära kohaldamist kinnitada vastavate dokumentidega:

  • väliskaubanduslepingu või selle puudumisel aktsepti või pakkumise koopia;
  • leping vahendusteenuse osutamiseks - kui eksport toimub kolmanda isiku (advokaat, agent, vahendaja) kaudu;
  • tollideklaratsioon (koopia või registreerimine elektroonilisel kujul);
  • kauba- ja veodokumendid (konossement, CMR-saateleht, lennu- või kombineeritud saateleht).

Kõikidel esitatud dokumentidel peavad olema tolliteenistuste ametlikud märgised, mis näitavad kaupade tegelikku eksporti Venemaa territooriumilt.

Maksuhaldur võib lauakontrolli käigus nõuda eksporditehingu kohta pangakonto väljavõtteid või arveid, mistõttu on müüjal soovitatav koostada käibedeklaratsioonile lisatavatest dokumentidest koopiad.

Nullmäära kohaldamise seaduslikkuse kinnitamise ja lauaauditi tähtaeg

Maksualased õigusaktid nõuavad, et eksportiv müüja koostaks ja esitaks maksuteenistusele vajalike dokumentide paketi 180 kalendripäeva jooksul pärast kauba Venemaalt lahkumist.

Pärast seda, kui maksumaksja on edukalt kinnitanud 0% käibemaksumäära kohaldamise õiguse, alustab föderaalne maksuteenistus lauakontrolli. Tuleb meeles pidada, et maksuhaldur ei kontrolli eraldi eksporditehingu õigsust – kontrollimisele kuulub kogu maksustamisperiood, mille jooksul tehing sooritati.

Lauaauditi käigus analüüsitakse järgmist:

  • eksportijal on rahvusvaheliseks kaubanduseks vajalikud ressursid - kontor, laod, personal;
  • litsentsi- ja loadokumentide olemasolu;
  • lepingute õigeaegne sõlmimine eksportkaubaveoga transpordi- ja logistikaettevõtetega.

Maksuinspektorid viivad suure tõenäosusega läbi vastuauditeid, nõudes arveid ja arveid välismaale eksporditavate kaupade tarnijatelt.

Kui eksportivas ettevõttes on viimase 6 kuu jooksul toimunud saneerimismuudatused (ühinemis- või ühinemismenetlused), siis on maksuinspektsiooni tähelepanu tema väliskaubandustegevusele eriti tihe.

Eksportija poolt ettenähtud eeskirjade eiramise tagajärjed

Täieliku dokumentide paketi puudumine või maksuhaldurile esitamata jätmine toob eksportijale kaasa järgmised sanktsioonid:

  • täiendav käibemaks 18% määraga (10% kauba eksportimisel vastavast nimekirjast);
  • määratakse hetkel, mil lasti tegelikult ületab Vene Föderatsiooni piiri;
  • trahvide arvutamine alates kauba saatmise kuupäevast.

Kui eksportija hilineb dokumentide esitamisega, võib ta järgmisel maksustamisperioodil arvestada käibemaksu tagastusega. Pärast dokumentide täieliku loetelu esitamist föderaalsele maksuteenistusele otsustab järelevalveasutus viia läbi lauaauditi. See menetlus algab aga alles järgmise kvartali algusest ja kestab kolm kuud.

Vabatahtlikkus käibemaksu nullmäära rakendamisel

Mis tahes soodustuste kasutamine maksumaksja jaoks on täiesti vabatahtlik. Üsna sageli ei kasuta organisatsioonid nõutud soodustusi, kui nad pole kindlad, et suudavad oma õigust hüvitisele usaldusväärselt ja mõistlikult kinnitada.

Erinevalt seadusega kehtestatud maksusoodustustest on eksporditehingute puhul käibemaksu nullmäära kasutamine kohustuslik tingimus. Maksumaksja ei ole maksu tasumisest vabastatud, üldjuhul peab ta pidama arvestust maksustatavate tehingute kohta ja esitama maksuhaldurile käibedeklaratsiooni.

Lisaks peab maksumaksja eraldama tehingute arvestuse tavamääradega (10% ja 18%) ning nullmääraga. Eraldi tuleb arveldada „sisendkäibemaks” hiljem eksporditehingutes kasutatavatelt kaupadelt/teenustelt. Siia kuuluvad kulud materjalide ja tooraine ostmiseks, müüdavate kaupade, kolmandate isikute transporditeenuste, ladude rentimise jms. Kogu ekspordi tagamiseks kasutatud ostetud ressursside maksusumma kuulub hüvitamisele eelarvest, mistõttu on maksuvaidluste vältimiseks vajalik range arvestus.

Pidage meeles: Eksporditehingutega kaasneb kohustusliku nullmääraga arve väljastamine. Dokument tuleb väljastada hiljemalt viie päeva jooksul pärast saatmise lõpetamist.

Millal saab eksportöör eelarveraha?

Maksuteenistus teeb kolmekuulise lauarevisjoni lõppedes otsuse, milles kohustab eksportivat ettevõtet täielikult või osaliselt tagastama tasutud sisendkäibemaksu. Seadus annab järelevalveasutusele otsuse tegemiseks aega mitte rohkem kui 7 kalendripäeva.

Maksumaksja võib deklareerida kavatsust kasutada tagastatavat summat olemasolevate kohustuslike maksete võlgnevuste katteks. Kui föderaalne maksuteenistus sellist taotlust ei saa, peab hüvitise summa laekuma eksportija arvelduskontole viie pangapäeva jooksul.

Maksutagastusest keeldumine

Mõnel juhul võib maksuteenistus keelduda eksportijale käibemaksu tagastamisest. Föderaalse maksuteenistuse negatiivse otsuse võivad põhjustada järgmised põhjused:

  • ilmsete vigade olemasolu eksporditehingute registreerimisel ja esmaste dokumentide koostamisel;
  • tehinguid tegid seotud ettevõtted;
  • föderaalse maksuteenistuse seisukohast ebamõistlik kaupade registreerimine.

Keeldumise korral saab maksumaksja vaidlustada föderaalse maksuteenistuse inspektori otsuse kõrgemas kontrollis või kohtus.

Kaupade ja toodete eksporti väljapoole Venemaad käsitletakse maksuseadustes eraldi. Kuna antud juhul on müügikoht väljaspool Venemaad, ei ole eksportival organisatsioonil kohustust käibemaksu eelarvesse tasuda.

Ekspordi käibemaksu arvestamiseks rakendatakse 0% määra.

See määr on teatud tüüpi maksusoodustus. Nullmäära kontseptsiooni olemus seisneb selles, et eksportiv organisatsioon saab õiguse käibemaksu tagastamisele ilma selle tekke ja tasumiseta. See tähendab, et tegelikult saab eksportija müüdava kauba tootmise või ostmise ajal eelarvesse tasutud käibemaksu tagasi ning väljaspool Vene Föderatsiooni müümisel käibemaksu ei võeta.

Tehinguid, mille puhul nullmäära kasutamine on seaduslik, on kolme tüüpi:

  1. Kauba viimine ekspordiks tollikontrolli alla;
  2. Eksportkaupade tootmisega seotud tööd ja teenused;
  3. Transporditeenused tollirežiimile suunatud kaupade liikumiseks.

Nende tehingute eest võtab organisatsioon käibemaksu 0%. Selle määra kohaldamise kinnitamiseks peavad olema täidetud mitmed tingimused:

  • Lepingu, kokkuleppe sõlmimine tarnijaga;
  • Tollideklaratsioon tollimärkidega;
  • Saate- ja transpordidokumendid;
  • Vahendusleping eksportimisel vahendaja kaudu.

Saatedokumentide tüübid sõltuvad kasutatavast transpordiliigist.

0% määra kinnitamine langeb täielikult maksumaksja õlule. See on loogiline, kuna nullmäära põhiolemus on maksusoodustuse saamine ilma käibemaksu arvestamata ja tasumata.

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

Nullmäära kinnitus peab olema valmis vähem kui 180 päeva jooksul alates tollitempli kuupäevast. Selle tähtaja eiramine toob kaasa käibemaksu arvestamise tavapärases määras, käibemaksu viivise ülekandmise kohustuse ja “kohanduse” esitamise. Sarnased tagajärjed tekivad ka siis, kui dokumentidel puudub tollitempel.

Venemaalt eksportimisel käibemaksu tagastus

Dokumentide kogumine nullmäära kinnitamiseks on alles esimene samm. Järgmisena hakkavad föderaalse maksuteenistuse reguleerivad asutused kontrollima dokumentide autentsust ja kontrollima vastavust kõigile juriidilistele nõuetele, samuti kontrollima, kas eksportijal on eelarve ees võlgu.

Kogutud dokumendid esitatakse föderaalsele maksuteenistusele koos käibedeklaratsiooniga perioodi kohta, mil need koguti. Maksuhaldur viib kolme kuu jooksul läbi lauaauditi ja teeb selle tulemuste põhjal otsuse käibemaksu tagastamise või tagastamisest keeldumise kohta.

Postitused ekspordi käibemaksuks

Kui 180 päeva pärast eksporti ei kinnitata, kajastatakse kinnitamata käibemaksu summad järgmiste kannetega:

Käibemaksu tagastamise postitused ekspordi kinnitamisel:

Vaatamata väljakuulutatud soodussoodustustele võib nullmäära kasutamist pidada pigem organisatsiooni kohustuseks kui õiguseks.

Kauba eksport välisostja poolt

Kui eksportkaupa veab mitte kolmandast isikust transpordifirma, vaid ostja ise, kasutatakse määra kinnitamiseks sama dokumentide loetelu. Vajalike dokumentide koopiad annab välispartner koos nende dokumentidega, Venemaa eksportija teostab tariifi kinnitamise protseduuri tavapärasel viisil.

Eksport EAEU-sse

Kaupade eksportimisel Euraasia Majandusliidu riikidesse, mille hulka kuuluvad Valgevene, Kasahstan, Armeenia ja Kõrgõzstan, ei ole 0% määra kinnitust vaja. Selle määra kohaldamise seaduslikkuse kinnitamiseks on vaja ostjalt nõuda tõend käibemaksu tasumise kohta.

Laadimine...
Üles