Asutajalt vara vastuvõtmine: raamatupidamine ja maksud?

Asutajalt vara vastuvõtmine. Kuidas määrata maksuarvestuses põhivara algmaksumust?

küsimus: Munitsipaalühisettevõte, OSNO, põhitegevus - vee kogumine ja jaotamine (veevarustus) Asutaja: Tsiviilkaitseamet, Tsiviilkaitseamet kinkis kapitaaltöödeks raudbetoontooteid. remont. teatud summa eest 500 000,00 RUB. Kuidas seda operatsiooni kajastada? ja kas see tulu läheb tulumaksu maksubaasi sisse?

Vastus: Omanik saab põhikapitali sissemakset ületava maavaravaru ühtsele ettevõttele üle anda. Kehtivates õigusaktides ei ole reegleid selle kohta, kuidas kajastada raamatupidamises vara, mille omanik võõrandas üle põhikapitali. Töötage see protseduur ise välja ja konsolideerige see oma raamatupidamispõhimõtetesse raamatupidamise eesmärgil. Näiteks soovitab Venemaa rahandusministeerium omistada sellise vara maksumuse lisakapitalile ().

Kui saate MPZ-i, vormistage see esmase dokumendina 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osas sätestatud kohustuslike andmetega.

Võtta inventar arvestusse üleandmisaktis märgitud maksumusega.

Tehke raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 75-1 Krediit 83- kajastatakse omaniku võlga põhikapitali ületava vara väärtuse eest;

Deebet 10 Krediit 75-1- vara, mis on saadud üle põhikapitali.

Ärge võtke tulus arvesse omanikult saadud materjalide maksumust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 26, punkt 1).

Kuidas määrata maksuarvestuses asutajalt tasuta (sh sissemaksena OÜ varasse) saadud põhivara algmaksumust. Asutaja osalus põhikapitalis on üle 50 protsendi

Moodusta sel juhul põhivara algmaksumus samas järjekorras nagu muudel tasuta saadud objektidel.

Määrata asutajalt tasuta (sealhulgas sissemaksena OÜ varasse) saadud põhivara algmaksumus lähtudes objekti turuhinnast, võttes arvesse sellega kaasnevaid kulutusi (artikli 250 punkt 8, p 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 kohaselt tuleb seda teha hoolimata asjaolust, et asutajalt tasuta saadud põhivara maksumus ei sisaldu maksustatavas tulus (artikli 250 punkt 8, alapunkt 11). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkt 1 ei näe ette selliste objektide esialgse hindamise spetsiifilisi tunnuseid tasuta asutajatelt, kellele kuulub üle 50 protsendi põhikapitalist, tuleb moodustada samamoodi nagu muu tasuta saadud põhivara puhul.

Asutajalt, kellele kuulub üle 50 protsendi põhikapitalist, tasuta saadud põhivara amortiseeritakse üldiselt.

Sarnast seisukohta kajastavad Venemaa Rahandusministeeriumi 28. aprilli 2009 kirjad nr 03-03-06/1/283, 5. detsember 2008 nr 03-03-06/1/674, kuupäevaga 15. mai 2008 nr 03 -03-06/1/318. Vahekohtupraktikas on näiteid kohtuotsustest, mis kinnitavad selle lähenemisviisi seaduslikkust (vt nt Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsust 18. juunist 2007 nr 7092/07, föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsiooni Põhja-Kaukaasia ringkonna 22. veebruari 2007. aasta otsus nr F08-737/2007-290A).

Kuidas vormistada ja arvestada asutaja (osaleja, aktsionäri) abi: laenud, laenud, annetused, hoiused

Osalejad, sealhulgas asutajad või aktsionärid, võivad anda oma organisatsioonile rahalist abi. Vajadusel täiendage käibekapitali, et vältida pankrotti ja katta kahjusid. On mitmeid viise, tavaliselt on see:

• vara, sealhulgas raha, tasuta üleandmine organisatsiooni omandisse;
• vara võõrandamine tasuta kasutamiseks ehk laenuks.

Mitterahaline abi

Osaleja saab anda rahalist abi mitterahalises vormis. See tähendab, et andke organisatsioonile üle põhivara, materjalid, kaubad ja immateriaalne vara. Raamatupidamise kord sõltub sel juhul kinnisvara tüübist.

Kui põhivara võõrandatakse, kajastage postitustega:

Deebet 08 Krediit 83
- kajastab tasuta vastuvõetud põhivara turuväärtust;

Deebet 01 Krediit 08
- põhivara võetakse arvestusse ja võetakse kasutusele.

Kui saite materjalid, looge postitused:

Deebet 10 (15) Krediit 83
- kajastab tasuta saadud materjalide turuväärtust.

Seda kinnitab Venemaa Rahandusministeerium 28.12.2016 kirja nr 07-04-09/78875 ja 28.10.2013 kirja nr 03-03-06/1/45463 lisas.

Kui tulumaksu arvestamisel ei võeta arvesse rahalist abi

Mõnel juhul ei pea rahalist abi tulumaksu arvestamisel tuluna arvesse võtma. Sellised olukorrad on nimetatud allolevas tabelis.

Saadud abi liik	Tingimused, mille korral ei pea tulu maksuarvestuses kajastama	Piirangud	Põhjused
Vara, sealhulgas raha. Lisaks varalised ja mittevaralised õigused	Rahalist abi osutavale osalejale, asutajale või aktsionärile kuulub üle 50 protsendi abi saava organisatsiooni põhikapitalist	Vara või selle osa ei saa aasta jooksul kolmandatele isikutele üle anda. Vastasel juhul tuleb selle kulu sissetulekutes arvesse võtta. Rahale piirang ei kehti	Artikli 38 lõige 2, artikli 250 lõige 8, lõik 11
	Rahalist abi saavale organisatsioonile kuulub üle 50 protsenti üleandva organisatsiooni põhikapitalist. Pealegi peab vara üleandmise kuupäeval see sissemakse omandiõigusega kuuluma vastuvõtvale organisatsioonile	Kui üleandjaks on maksusoodustust võimaldavate riikide ja territooriumide nimekirja kantud välismaa äriühing, tuleb temalt saadud vara väärtus arvata tulu hulka olenemata osa suurusest.
Varalised ja mittevaralised õigused, vara ise, sealhulgas raha	Rahalist abi anti abisaaja organisatsiooni netovara suurendamiseks. Põhikapitali aktsiate suurus ei oma tähtsust. Kaasa arvatud juhul, kui seda tehakse koos vastuvõtva organisatsiooni võla samaaegse vähendamise või lõpetamisega osaleja, asutaja või aktsionäri ees	Rahalise abi eesmärk on otseselt märgitud otsuses või sätestatud abisaaja organisatsiooni asutamisdokumentides	Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunkt 3.4

Kui osalejalt, sealhulgas asutajalt või aktsionärilt saadud rahaline abi ei suurenda tulumaksu arvestamise baasi, tekib raamatupidamises püsiv erinevus, millega tuleb arvestada püsiva maksuvara (TÕS 18/02 p 7).

Rahalist abi netovara suurendamiseks tuludes arvesse ei võeta. See reegel kehtib ka olukordades, kus osanike, asutajate või aktsionäride nõudmisel vähendatakse või lõpetatakse äriühingu võlg nende ees. Näiteks kui ettevõte ei ole täitnud laenulepingust või kauba eest tasumisest tulenevaid kohustusi osaleja ees, saab ta võla andeks anda ja kasutada seda netovara suurendamiseks. Seega lõpetab ta ettevõtte lepingust tulenevad kohustused (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 16. juuli 2015 nr 03-03-06/2/40933 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20. juuli 2011 nr ED -4-3/11698).

Samas ei kajastata netovara suurendamiseks tasuta saadud varana tagastatud laenult kogunenud ja võlgade kustutamisega maha kantud intresse. Tegelikult neid vahendeid avalikkusele üle ei kanta. Seetõttu arvab võlgnik need Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 18 alusel mittetegevustulu hulka. Sellised selgitused on esitatud Venemaa rahandusministeeriumi 18. märtsi 2016. aasta kirjas nr 03-03-06/1/15079 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 2. mai 2012. aasta kirjas nr ED-3-3/1581 .

Näide netovara suurendamiseks asutajatelt tasuta saadud põhivara kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi

LLC Trading Company Hermes selgitas 2016. aasta tulemuste põhjal, et netovara suurus on väiksem kui põhikapital.

2017. aasta märtsis osales üks osalejatest - A.S. Glebova otsustas netovara suurendamiseks anda ühiskonda varalise panuse - arvuti Sony VAIO VPC-L22Z1R/B väärtusega 78 000 rubla. Samal kuul toimunud osalejate üldkoosolekul see otsus kinnitati ja kanti protokolli. Arvuti anti Glebovale firmale üle ja võeti kasutusele samal kuul.

Märtsis tehti Hermese raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 08 Krediit 83 alamkonto "Glebova panus netovara suurendamisse"
- 78 000 hõõruda. - arvestati Glebovalt netovara suurendamiseks saadud põhivara;

Deebet 01 alamkonto “Kasutuses põhivara” Krediit 08
- 78 000 hõõruda. - põhivara võeti arvestusse ja võeti kasutusele.

Tulumaksu arvutamisel ei võeta arvesse tasuta saadud arvuti maksumust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 3.4, punkt 1).

Millal ja kuidas tuleks rahaline abi tulumaksu arvestamisel tulu hulka arvata

Tunnistage oma sissetulekut:

• raha arvelduskontole või kassasse laekumise päeval;
• vara vastuvõtmise kuupäeval (näiteks üleandmise-vastuvõtmise akti vormistamine).

Need reeglid kehtivad nii tekkepõhise kui ka sularahameetodi puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 alapunkt ja punkt 4).

Kui osalejalt (asutajalt, aktsionärilt) saadud rahaline abi suurendab tulumaksu arvestamise baasi, kuid ei kajastu raamatupidamises tulus, tekib püsiv vahe, millega tuleb arvestada püsiva maksukohustusega. See tuleneb lõigete ja PBU 18/02 sätetest.

Käibemaksu arvutamisel ärge arvestage tasuta abina osalejalt, sealhulgas asutajalt või aktsionärilt saadud rahalisi vahendeid. Seda seletatakse asjaoluga, et raha laekumist maksustatakse käibemaksuga ainult siis, kui see on seotud müüdud kaupade, tööde või teenuste eest tasumisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 162 alapunkt 2, punkt 1).

Tasuta rahalise abi andmist sularahas ei loeta müügiks. Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. juunist 2009 nr 03-03-06/1/380.

Põhivara ja materjalide arvestus ühtses ettevõttes (MUP, SUE)

Igor Sukharev Venemaa Rahandusministeeriumi raamatupidamise, finantsaruandluse ja audititegevuse reguleerimise osakonna raamatupidamismetoodika ja finantsaruandluse osakonna juhataja

Andrei Kizimov Vene Föderatsiooni tegelik riiginõunik, 3. klass, majandusteaduste kandidaat

Ühtsete ettevõtete põhivara arvestuses on omapära. Sellised organisatsioonid omavad vara majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õiguse alusel (artikli 113 punkt 2, artikli 214 punkt 4, artikkel ja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik, 14. novembri 2002 seaduse nr 1 artikli 2 punkt 1). 161-FZ) . Teavet munitsipaalühisettevõtete ja riigiühisettevõtete põhivara arvestamise kohta leiate soovitustest.

Kaaluge materjalide ostmist ja kasutamist samamoodi nagu tavalised äriorganisatsioonid. Loe lähemalt:
Kuidas registreerida ja kajastada materjalide laekumist raamatupidamises;
Kuidas vormistada ja kajastada raamatupidamises ja maksustamisel materjalide käikulaskmist (tootmist).

Raamatupidamine: põhivara laekumine

Põhivara laekumise kajastamine sõltub sellest, kuidas see vara soetati. Ühtne ettevõte võib saada põhivara omanikult sissemaksena põhikapitali või sellele lisaks või osta selle.

Kui saate põhivara, vormistage see esmase dokumendiga, millel on nõutavad andmed, mis on sätestatud 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osas. Sellised dokumendid võivad olla näiteks ühtsed aktid vormides nr OS-1a, nr OS-1 või teie enda välja töötatud akt. Lisateavet esmaste dokumentide koostamise kohta leiate teemast Kuidas korraldada raamatupidamises dokumendivoogu.

Omanik võõrandas põhivara

Riigiasutused või kohalikud omavalitsused on ühtse ettevõtte omanikud. Põhivara võivad nad ühtsele ettevõttele üle anda nii põhikapitali sissemakse piires kui ka üle põhikapitali ().

Arvestage omanikult saadud põhivara esialgse maksumusega. Moodustage selliste objektide esialgne maksumus järgmiselt:
- vara väärtus, mis on märgitud üleandmisaktis;
- objektide kohaletoimetamise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise tegelikud kulud (PBU 6/01 p 12).

Omanik panustas põhivara põhikapitali

Kui põhivara laekub sissemaksena põhikapitali, tehke raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 75-1 Krediit 80 "Autoristatud fond"
- põhikapitali suurust kajastatakse vastavalt asutamisdokumentidele;

Deebet 08 alamkonto “Põhivara ost” Krediit 75-1
- kajastab põhivara algmaksumust.

Põhivara, mille saite põhikapitali moodustamiseks, peaks kajastuma kontol 01 üldiselt. Alates põhivara arvestusse võtmise kuule järgnevast kuust arvuta amortisatsioon.

Näide, kuidas kajastada raamatupidamises põhivara laekumist. Ühtne ettevõte saab vara sissemaksena põhikapitali

Omanik andis bussi põhikapitali moodustamiseks üle ühtsele ettevõttele "Alpha". Bussi maksumus, mille omanik määras, on 670 000 rubla. Asutaja otsuse alusel tegi raamatupidaja järgmise kande:

Deebet 75-1 Krediit 80
- 670 000 hõõruda. - asutaja võlg vara väärtuse eest kajastub põhikapitali arvel.

Vastuvõtmise akti järgi võeti buss arvele ja võeti koheselt kasutusele. Raamatupidaja tegi järgmised kanded:

Deebet 08 Krediit 75-1
- 670 000 hõõruda. - põhivara saadi asutajalt;

Deebet 01 Krediit 08
- 670 000 hõõruda. - põhivara võeti arvestusse ja võeti kasutusele.

Omanik panustas põhivara üle sissemakse

Omanik saab ühtsele ettevõttele üle anda põhivara sissemaksest põhikapitali. Kehtivates õigusaktides ei ole reegleid selle kohta, kuidas kajastada raamatupidamises vara, mille omanik võõrandas üle põhikapitali. Töötage see protseduur ise välja ja konsolideerige see oma raamatupidamispõhimõtetesse raamatupidamise eesmärgil. Näiteks soovitab Venemaa rahandusministeerium omistada sellise vara väärtuse lisakapitalile (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 8. juulist 2015 nr 07-01-06/39246).

Võtta vara arvestusse selle algse maksumusega, mis on märgitud üleandmisaktis.

Tehke raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 75-1 Krediit 83
- kajastatakse omaniku võlga põhikapitali ületava vara väärtuse eest;

Deebet 08 Krediit 75-1
- põhivara, mis laekub üle põhikapitali.

Üle põhikapitali laekunud põhivara kajastage kontol 01 üldises korras. Alates põhivara arvessevõtmise kuule järgnevast kuust arvesta amortisatsiooni.

Näide, kuidas kajastada raamatupidamises põhivara laekumist. Ühtne ettevõte saab vara, mis ületab põhikapitali

Omanik andis bussi üle põhikapitali summa ühtsele ettevõttele "Alfa". Vara väärtus üleandmisakti järgi oli 550 000 rubla.

Asutaja otsuse alusel tegi raamatupidaja järgmise kande:

Deebet 75-1 Krediit 83
- 550 000 hõõruda. - kajastatakse omaniku võlga põhikapitali ületava vara väärtuse eest;

Deebet 08 Krediit 75-1
- 550 000 hõõruda. - põhivara, mis laekub üle põhikapitali;

Deebet 01 Krediit 08
- 550 000 hõõruda. - põhivara võeti arvestusse ja võeti kasutusele.

BASIC

Põhivara maksustamisele vastuvõtmise ja võõrandamise kajastamine sõltub järgmisest:
- ühtse ettevõtte kohaldatav maksusüsteem;
- lahkumise põhjused.

Põhivara saadi omanikult põhikapitali või sellele lisaks

Omanikult saadud põhivara maksumust tulus ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 26, punkt 1, artikkel 251).

Vladislav Volkov vastab:

Venemaa föderaalse maksuteenistuse üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete haldamise osakonna juhataja asetäitja

"Inspektorid võrdlevad 6-NDFL-i üksikisikute sissetulekuid kindlustusmaksete jaoks arvutatud maksete summaga. Inspektorid hakkavad seda kontrollimäära rakendama alates esimese kvartali aruandlusest. Kõik 6-NDFL-i kontrollimise kontrollsuhted on näidatud tabelis. Esimese kvartali 6-NDFL-i täitmise juhised ja näidised leiate soovitustest.

Raamatupidamises kajastatakse tasuta saadud vara turuväärtuses (PBU 5/01 p 9, PBU 6/01 p 10). Millisele kontole kinnisvarakontod laenu puhul vastavad (01 “Põhivara”, 10 “Materjalid”, 41 “Kauba”), sõltub sellest, kes vara võõrandas. Arvestage oma organisatsiooni liikmelt lisakapitalina tasuta saadud vara.

Kuidas kajastada organisatsiooni (LLC) raamatupidamises järgmisi toiminguid: tootmisseadmed, mis ei vaja paigaldamist, saadi asutajalt sissemaksena LLC põhikapitali

Seadmete vastuvõtmise ja üleandmise tõend Põhikapitali sissemaksena saadud seadmed võeti arvestusse maksumusega, mis vastab asutaja osa nimiväärtusele, millest on maha arvatud tema poolt ülekantud käibemaks (1 300 000 - 240 000) Aktsia vastuvõtmise ja üleandmise tõend. seadmed Arvestusse võetud, asutaja poolt taastatud ja organisatsioonilt maksu mahaarvamisele kuuluv käibemaks. Seadmete vastuvõtmise ja üleandmise tõend Aktsepteeritud asutaja poolt ülekantud käibemaksu mahaarvamiseks Tõend seadmete vastuvõtmise ja üleandmise kohta Põhivara osana arvestusse võetud seadmed Põhivara vastuvõtmise ja üleandmise tõend Kuna asutaja poolt üleandmisdokumentides märgitud käibemaksusumma on organisatsioonil õigus maha arvata, siis usume, et see summa ei moodusta maksuarvestuses laekunud seadmete maksumust.

Asutajalt vara vastuvõtmine

Tõsi, siin on üks nüanss. Saadud vara ei kajastata tuluna ainult siis, kui ühe aasta jooksul alates selle laekumisest nimetatud vara (v.a sularaha) ei anta üle kolmandatele isikutele (paragrahv.

5 subp. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251).

Raamatupidamiskanded sisaldavad järgmisi kirjeid: DEEBIT 10 KREDIT 98 alamkonto 2 “Tasuta laekumised” – kajastab seadmete tasuta laekumist, mis ei ole amortiseeritav vara.

Asutajalt saadi uus põhivara

OÜ netovara väärtuse suurendamise korra võib ette näha ettevõtte asutamisdokumentides. Samuti ei sisalda seadus keeldu netovara väärtust osalejate tahtel suurendada.

OÜ varasse sissemaksete tegemise kord on kehtestatud art. 27 Seadus nr 14-FZ. Ühest osalejast koosnevas äriühingus teeb otsused äriühingu osalejate üldkoosoleku pädevusse kuuluvates küsimustes äriühingu ainuosaline individuaalselt ja need dokumenteeritakse kirjalikult (seaduse nr 14-FZ artikkel 39).

Saadud seadmed asutajatelt juhtmestik

Ei ole harvad juhud, kui raamatupidaja küsib töötajale teatud summat makstes küsimuse: kas sellelt väljamakselt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed?

Kas seda võetakse maksustamisel arvesse?

Meie veebisaidil on kalkulaatorite perekonda uus täiendus! Raamatupidajate abistamiseks oleme välja töötanud veebikalkulaatori B&R hüvitise arvutamiseks.

Aruandlussummade väljastamine võib toimuda kas aruandekohustuslase kirjaliku avalduse alusel või juriidilise isiku enda haldusdokumendi alusel.

Asutajalt saadud vara: kuidas registreerida?

(Stone Yu

— hinnataseme kohta saadav teave riiklikest statistikaasutustest, kaubandusinspektsioonidest, samuti meediast ja erialakirjandusest; — ekspertarvamused (näiteks hindajate arvamused) üksikute objektide maksumuse kohta. Kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega N 91n. Kinkelepingu alusel saadud vara arvestuseks on ette nähtud konto 98 “Eelmaks jäänud tulu”, alamkonto 2 “Tasuta laekumised” (vt.

Juhised kontoplaani kasutamiseks)

Postitused – asutaja tasuta rahaline abi

Reeglina kulutatakse raha järgmistel eesmärkidel: Asutaja saab oma ettevõttele tasuta üle kanda mitte ainult raha, vaid ka mis tahes väärtuslikku vara: Milliseid nüansse tuleks arvesse võtta, kui asutaja kannab oma organisatsioonile raha üle. pöördumatult tuleb arvesse võtta järgmisi tegureid: Ettevõte saab raha ilma lisatingimusteta.

Peegeldus tasuta saadud seadmete arvestuses: näited lähetustest

1. tasakaalu vähendav meetod
2. väärtuse mahakandmise meetod kasuliku kasutuse aastate summa järgi;
3. lineaarne;

Seadmete tasuta vastuvõtmine See keeld ei kehti asutaja (äriühingu) ja asutatud organisatsiooni vahelisel vara tasuta võõrandamisel.

Meie organisatsioon sai asutajalt põhivara oma bilansis tasuta. Asutaja osalus on üle 51% kapitali sissemaksest. Kas mittetulundusühingu "INGO" maksustamises ja raamatupidamises on erinevusi.

konto 08 konto 98 “Eelmaks jäänud tulu”. Muu tuluna kajastatakse tasuta saadud põhivara turuväärtust. Kulumi arvestamisel võtta see arvesse kontol 91-1 “Muud tulud”.

Maksuarvestuses kaasata põhivara laekumise hetkel nende turuväärtus tulumaksu arvutamiseks tuludesse. Samas on tütarettevõtetele allahindlus. Tasuta saadud põhivara maksumust ei pea nad tuludesse arvestama, kui üleandvale poolele kuulub üle 50 protsendi vastuvõtva organisatsiooni põhikapitalist. Sel juhul saate soodustust kasutada ainult tingimusel, et aasta jooksul alates põhivara laekumisest ei anta seda kolmandatele isikutele.

Kui asutajalt saadud põhivara ei suurenda tulumaksu arvestamise baasi, siis tekib raamatupidamises püsiv erinevus, millega tuleb arvestada püsiva maksuvaraga (TÕS 18/02 p 7).

Kuidas vormistada ja kajastada raamatupidamises ja maksustamisel põhivara tasuta kättesaamist

Raamatupidamine

Organisatsioonile tasuta saadud vara laekumine kajastub konto 08 “Investeeringud põhivarasse” deebetis vastavalt konto 98 “Eelkasutatud tulu” krediidile. Ja hilisem põhivara arvestusse vastuvõtmine - debiteerides kontot 01 “Põhivara” või kontot 03 “Kasumlikud investeeringud materiaalsesse põhivarasse” vastavalt konto 08 “Investeeringud põhivarasse” krediidile. Kontodele saate avada alamkontosid, näiteks "Põhivara laos (laos)" ja "Põhivara kasutuses".

Põhivara tasuta vastuvõtmisega seotud kulud tuleks kajastada kontol 08 “Investeeringud põhivarasse”.

Kui põhivara registreerimise ja kasutuselevõtu aeg langeb kokku, teha raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 08 Krediit 98-2

Deebet 19 Krediit 60 (76)

Deebet 01 (03) alamkonto “Kasutuses põhivara” Krediit 08
– põhivara võetakse arvestusse ja võetakse kasutusele selle algse maksumusega.

Kui põhivara arvelevõtmise ja kasutusse andmise hetked ei lange kokku, tehke järgmised kanded:

Deebet 08 Krediit 98-2
– kajastab tasuta saadud vara turuväärtust, mis võetakse arvesse põhivara koosseisus;

Deebet 08 Krediit 23 (26, 60, 76...)
– kajastab põhivara kasutuskõlblikku seisukorda viimise kulusid;

Deebet 19 Krediit 60 (76)
– põhivara kasutuskõlblikku seisukorda viimisega kaasnevatel kuludel kajastub käibemaks;

Deebet 01 (03) alamkonto “Põhivara laos (laos)” Krediit 08
– kinnisvara on soetusmaksumuses põhivara hulka arvatud.

See protseduur tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91n kinnitatud lõigetest ja metoodilistest juhenditest, Kontoplaani juhised ja.

Raamatupidamises tasuda põhivara maksumus amortisatsiooni arvestamisega. Mittetulundusühingute põhivaralt arvestatakse amortisatsiooni. See protseduur on sätestatud PBU 6/01 lõikes 17.

Muu tuluna kajastatakse tasuta saadud põhivara turuväärtust. Kulumi arvestamisel võtta see arvesse kontol 91-1 “Muud tulud”. Sel juhul tehke juhtmestik:

Deebet 98-2 Krediit 91-1
– muude tulude koosseisus võetakse arvesse tasuta saadud põhivara turuväärtus.

See protseduur tuleneb PBU 9/99, Kontoplaani juhised (kontod 91-1) lõigetest ja punktist 10.3 ning Venemaa Rahandusministeeriumi 17. septembri 2012. aasta kirjast nr 07-02-06/223 * .

BASIC

Maksuarvestuses kajastada tasuta saadud põhivara esialgses soetusmaksumuses. Kaasake põhivara vastuvõtmise ajal tulumaksu arvutamisel nende turuväärtus tuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8, artikli 271 punkti 4 alapunkt 1, artikli 273 punkt 1). Samas on tütarettevõtetele allahindlus. Nad ei pea tuludesse arvestama tasuta saadud põhivara maksumust, kui:

• üleandvale poolele (organisatsioonile või kodanikule) kuulub üle 50 protsendi vastuvõtva organisatsiooni põhikapitalist;
• vastuvõtvale organisatsioonile kuulub vara üleandmise päeval üle 50 protsendi üleandva poole põhikapitalist. Veelgi enam, kui vara võõrandab sõltuv välisettevõte, siis selle asukoht ei tohiks olla

Samaaegselt vara tagastamisega vähendatakse põhikapitali, kui varad moodustasid selle väärtuse. MUP-il on täielikult moodustatud põhikapital summas 160 000 rubla. Vald otsustas fondist välja võtta põhivara summas 32 000 rubla, mille kulum oli 3000 rubla. Ettevõte registreerib:

1. Fondi väärtuse langus kajastub: Dt 80 Kt 75/1 summas 32 000 rubla;
2. Põhivara maksumus kanti maha: Dt 01/2 (“Kõrvaldamine”) Kt 01 summas 32 000 rubla;
3. Kulum maha kantud: Dt 02 Kt 01/2 summas 3000 rubla;
4. Kajastatud utiliseerimine: Dt 75/1 Kt 01/2 summas 29 000 rubla;
5. Arvesse võetakse erinevust: Dt 75/1 Kt 91 summas 3000 rubla.

Vara arestimisel ei teki käibemaksu ja kasumi tasumise kohustust vara võõrandamisel maksustatava objekti puudumise tõttu.

MUP sai asutajalt OS-i haldamise: raamatupidamisfunktsioonid

Arvutused eraldatud vara kohta." Majandusjuhtimine on riigivara andmise vorm ühtsetele ettevõtetele eritingimustel vara omaniku määratud funktsioonide täitmiseks ja eesmärkide saavutamiseks; põhivara omaniku poolt lubatud üleandmine. Ühtse ettevõtte kapital on tegelikult äriettevõtte põhivara täiendamine, mis väljendub omandiõiguse (vara majandusliku valitsemise õiguse) üleminekus sellele põhivarale Järelikult üleantava vara majandusliku valitsemise õiguse saamine Ühtsele ettevõttele üle põhikapitali saab sellel ettevõttel tasuta riigi (munitsipaal)abi majanduse juhtimise õigus tekib vara võõrandamise hetkest (art.

Raamatupidamisarvestuse pidamine munitsipaalettevõttes

Tähelepanu

Ettevõtte raamatupidamine kajastab toimingut:

1. Vara laekumist arvestati: Dt 08 Kt 83 summas 51 000 rubla;
2. Arvesse võetud lisavarustus: Dt 08 Kt 10 summas 2000 rubla;
3. Põhivara registreerimine on kajastatud: Dt 01 Kt 08 summas 53 000 rubla.

Lisakapitali suuruse muutmise võimaluse kohta sisalduvad vastavad sätted asutamisdokumentides. Vara tagastamisel vähendatakse lisakapitali väärtust.

Põhivara arvestus munitsipaalettevõttes Kinnisvara liigitatakse amortiseeritavaks põhivaraks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 256). Põhivara arvestuseks väljastab ettevõte raamatupidamiskaardi nr OS-6.
Registrisse on märgitud algmaksumus, amortisatsiooni grupp ja määr, kasutusaeg, registreerimise kuupäev. Amortisatsioon MUP-is arvestatakse vastavalt tavapärastele raamatupidamisreeglitele - igakuiselt, kajastatakse eraldi kontol.

Varade laekumine asutajalt registrisüsteemi majandusjuhtimisse

Tähtis

Fondi kehtestatud suurust muudetakse pärast selle täielikku moodustamist. Põhivara üleandmise raamatupidamine: lähetused Vara põhivarana üleandmise registreerimine toimub valla korralduse, teatise, vara majandusjuhtimisele andmise lepingu ja vastuvõtmise alusel. tunnistus.

Raamatupidamine toimub konto 75 kaudu eraldi alamkonto või mõne muu avamisega. Loe ka artiklit: → “Organisatsiooni põhikapitali arvestus.
Asutajatega arvelduste arvestus. Skoor 80, 75. Põhivara laekumise ja arvestuse tüüpkanded: Tehingu nimetus Deebetkrediit Vara laekumine, mis ületab hartas kinnitatud väärtust 75/3 või 83 84 Objekti vastuvõtmise kajastus 08 75/1 Põhivara arvele võtmine 01 08 Vara, mille väärtus ei vasta põhivaraks liigitamise nõuetele, võetakse inventuuri osana arvesse.

Põhivara arvestus majandusjuhtimise õiguse alusel võõrandamisel

Raamatupidamises kajastatakse tasuta saadud õigusest saadavat tulu amortisatsiooni kuupäeval (Raamatupidamismääruse "Organisatsiooni tulud" punkt 16 PBU 9/99, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 05/ 06/1999 N 32n). Erinevus kajastub vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega N 114n (edaspidi PBU 18/) kinnitatud raamatupidamiseeskirjade "Tulumaksuarvestuse arvestus" PBU 18/02 normidele. 02).
Vastavalt lõigete sätetele. 11 ja 14 PBU 18/02, tuleks ühtse ettevõtte raamatupidamisarvestuses põhikapitali ületava põhivara laekumise kuul kajastada mahaarvatav ajutine erinevus.

Info

Ühtne, omanikult saadud majandusjuhtimise õigusel põhinev ettevõte (üle põhikapitali summa<1) имущество. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Какими проводками показать изъятие имущества, полученного сверх уставного фонда? К сожалению, нормативные документы ответа на поставленный вопрос не дают, а компетентные органы, выпуская письма на обозначенную тему, непоследовательны.

Teeme kokkuvõtte täna kättesaadavatest ametnike soovitustest ja peatume sellel teemal ka muudel “libedatel” tahkudel.<1 Государственные власти или власти местного самоуправления, уполномоченные на создание унитарного предприятия, могут передать ему имущество как в пределах взноса в уставный фонд, так и сверх уставного фонда, что следует из Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

Veg sai asutajalt OS-i juhtimise

Tingimust ei kohaldata põhjusel, et omanik ei ole juriidiline isik. OSNO ja lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise võrdlusomadused: Tingimus OSNO lihtsustatud maksusüsteem Maksustamise objekt Tulu vähendatud kulude summaga Tulu või tulu miinus kulud Rakenduspiirangud Ei ole Saadaval vastavalt tulu suurusele ja numbrile Maksu miinimumsumma laekumisel kahjudest Puudub Saadaval tulude miinus kulude skeemil Raamatupidamine täies mahus Piiratud ulatuses Võimalus alandada määra Ei ole olemas, kehtestatud subjekti korraldusega Kinnisvaramaksu ja käibemaksu tasumise kohustus Olemas Ei ole Üleminek lihtsustatud maksustamiskorrale on võimalik alates registreerimisel või maksustamisperioodi algusest, esitades õigustloovate aktidega kehtestatud vormikohase teatise.

2015. aasta juulis andis omanik munitsipaalühisettevõttele majandusjuhtimiseks (üle põhikapitali suuruse) põhivara (seadme) väärtusega 1 000 000 rubla. Objekti kasutusiga on 60 kuud (5 aastat).

24 kuu (2 aasta) pärast arestis omanik seadmed<4 с целью последующей передачи на праве хозяйственного ведения другому унитарному предприятию. <4 В соответствии с п. 3 ст. 299 ГК РФ право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом, если иное не предусмотрено ГК РФ, прекращаются по основаниям и в порядке, которые предусмотрены ГК РФ, другими законами и иными правовыми актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия или учреждения по решению собственника.
Nende põhivarade kasuliku eluea jooksul on kontol 98 kajastatud summa kogunenud kulumi summas soovitatav maha kanda konto 91 “Muud tulud ja kulud” alamkonto 1 “Muud tulud” kreedit (punkt PBU 13/2000 artikkel 9). Maksuarvestuses seda summat maksubaasi määramisel arvesse ei võeta. Aluseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõik 11. Sellest tulenevalt tekib lahknevus kasumiaruandes kajastatud tulude ja tuludeklaratsiooni tulude arvu vahel.
Tuludeklaratsiooni tulu jooksva aruandeperioodi kohta jääb väiksemaks kui sama perioodi raamatupidamise aastaaruandes kajastatud näitaja. Küsimus Kas see on tõsi? Vastus: Meie arvates on teie arutluskäigus ebatäpsusi. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 113 ja artikli 1 punkt 1.
Kuidas seda toimingut raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastada? Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 113 sätestab, et ühtne ettevõte on äriorganisatsioon, millel ei ole omandiõigust omaniku poolt talle määratud varale. Ühtse ettevõtte vara on jagamatu ning seda ei saa jaotada sissemaksete (aktsiad, osad), sh ettevõtte töötajate vahel. Munitsipaalühisettevõtte vara on munitsipaalomandis ja kuulub sellisele ettevõttele majandusliku juhtimise või operatiivjuhtimise õigusega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 113 punkt 2). Majandusjuhtimisõigusel põhinev munitsipaalettevõte luuakse volitatud kohaliku omavalitsuse organi otsusega sellise ettevõtte asutamisdokumendiks, mille on heaks kiitnud volitatud kohaliku omavalitsuse organ (punkt 1, 2, § 114); Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik).

Põhivara tasuta vastuvõtt- üsna haruldane nähtus. Kõige sagedamini võõrandavad asutajad asutajate poolt asutatud organisatsiooni kasuks vara. Ettevõtted, kes on saanud põhivara tasuta, peavad arvestama mitmete funktsioonidega, mis sellisel toimingul on.

Juriidiline aspekt

Põhivara saab organisatsioon tasuta vastu võtta. Selleks on ainult kaks võimalust ja neid reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik.

Esimesel juhul võib põhivara organisatsioon saada kinkelepingu alusel. Selle kohaselt annab üks pool - kinkija - vara üle (või kohustub võõrandama) tasuta teisele poolele - kingisaajale (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 572).

Enne 01.03.2013 sõlmitud kinnisvara kinkeleping kuulub kohustuslikule riiklikule registreerimisele 21.07.1997 föderaalseadusega nr 122-FZ „Kinnisvaraga seotud õiguste ja sellega tehtavate tehingute riikliku registreerimise kohta“ kehtestatud viisil. ” Pärast 1. märtsi 2013 ei nõua selline leping riiklikku registreerimist.

Kommertsorganisatsioonide vahelised annetused ei ole lubatud, välja arvatud tavalised kingitused väärtusega alla 3000 RUB. ( Alapunkt 4 Lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 575). Annetatud vara väärtusega üle 3000 rubla. saab ainult kodanikelt, mittetulundusühingutelt, riigi- ja munitsipaalasutustelt.

See keeld ei kehti asutaja (äriühingu) ja asutatud organisatsiooni vahelisel vara tasuta üleandmisel. Kohtupraktika kinnitab, et sellised tehingud ei ole vastuolus Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 575 sätetega (näiteks resolutsioonid: FAS Moskva ringkond, 20. august 2008 nr KA-A40/7643-08-P, FAS Volga Piirkond, 6. detsember 2007 nr A65-5602/2007-SA1-7, Loodepiirkonna föderaalne monopolivastane teenistus, 23. detsember 2005 nr A56-4986/2005). Kuigi selles küsimuses on tehtud vastupidiseid järeldusi (näiteks resolutsioonid: FAS Volga-Vjatka rajoon 14. märtsil 2012 nr A28-5775/2011, FAS Moskva ringkond 5. detsembril 2005, 18. novembril 2005 nr KA-A40 /11321 -05) Kuid 2012. aastal tegi Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu Presiidium sellele vaidlusele lõpuks punkti. Oma 4. detsembri 2012. a otsuses nr 8989/12 märkis ta, et põhi- ja tütarettevõtete vahelisi tehinguid tasuta abi osutamiseks ei loeta annetusteks. Märkimist väärib, et maksuseadusandlus võimaldab teha ka tasuta tehinguid ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkt 11 punkt 1).

Kui juriidiliselt isikult tasuta saadud vallasvara väärtus ületab 3000 rubla, vormistatakse kinkeleping kirjalikult (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 574 punkt 2), vastasel juhul võib lepingu sõlmida suuliselt. . Kirjalik vorm on vajalik ka juhul, kui leping näeb ette kingituse lubaduse tulevikus. Kinkeleping kodaniku ja organisatsiooni vahel sõlmitakse poolte kokkuleppel kirjalikus või suulises vormis, sõltumata tehingu summast.

Teisel juhul võib põhivara minna organisatsioonile annetusena. Annetus on eseme kinkimine üldiseks hüvanguks. Annetada saab kodanikele, meditsiini- ja haridusasutustele, heategevus-, haridus- ja teadusorganisatsioonidele, muuseumidele, sihtasutustele jne. (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 582 punkt 1). Kui juriidiline isik on võtnud vastu annetatud vara, mille kasutamiseks on seatud sihtotstarve, siis on tal kohustus pidada eraldi arvestust kõigi selle kasutamisega seotud tehingute kohta. Annetust saab kasutada muudel eesmärkidel muutunud asjaolude tõttu ainult annetaja nõusolekul (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 582 punkt 4).

Raamatupidamine

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega nr 26n (edaspidi PBU 6/01) kinnitatud PBU 6/01 “Põhivara arvestus” punktile 10 on esialgne tasuta saadud põhivara maksumus määratakse selle hetke turuväärtuse järgi põhivarainvesteeringuna arvestusse võtmise päeval. Sel juhul mõistetakse praegust turuväärtust rahasummana, mille organisatsioon võib selle vara müügist saada selle raamatupidamisse vastuvõtmise kuupäeval (Põhivara raamatupidamise metoodilise juhendi punkti 29 punkt 2, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldusega nr 91n (edaspidi juhised nr 91n)). Turuväärtus peab olema kinnitatud dokumentide või ekspertide poolt (PBU 9/99 “Organisatsiooni sissetulekud”, kinnitatud Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldusega nr 32n (edaspidi PBU 9/) punkt 10.3. 99)).

Tasuta saadud põhivara hetke turuväärtuse määramiseks saab organisatsioon kasutada järgmisi teabeallikaid:

Tootmisettevõtete andmed sarnaste kaupade hindade kohta, saadud kirjalikult;
- riigi statistikaasutuste päringutele vastamine, kaubanduskontrollid;
- ekspertarvamused (näiteks hindajad) üksikute põhivarade maksumuse jms kohta.

Vastavalt PBU 9/99 punktile 7 kajastatakse organisatsiooni poolt tasuta saadud varad muude tuludena ("Muud tulud ja kulud" alamkontol 1 "Muud tulud"). Kui aga juhinduda , siis peaks selliste objektide turuväärtus kajastuma laenu “Eeldatud tulu” allkontol 2 “Tasuta laekumised” vastavuses kirjega “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 4 “Põhivara soetamine”. varad”. Tulevaste tulude edasine arvestamine hõlmab nende mahakandmist kontolt 98 organisatsiooni muu tuluna (konto 91-1), kuna põhivaralt arvestatakse amortisatsiooni. Sarnane tasuta saadud vara kajastamise kord on sätestatud metoodilise juhendi nr 91n punkti 29 lõikes 4.

Seega teeb organisatsioon vastavalt kontoplaanile järgmise raamatupidamiskande:

Deebet 08-4 – krediit 98-2
- kajastab tasuta saadud põhivara turuväärtust.

Konto 98-2 analüütilist arvestust peetakse iga tasuta saadud põhivara kohta/

Kingitusena vastu võetud vara esialgne maksumus suureneb selle vastuvõtmisega kaasnevate lisakulude võrra: transporditeenused, peale- ja mahalaadimistoimingud, paigaldamine, käivitamine, kasutuselevõtt jne. See tuleneb PBU 6/01 punktist 12 ja punktist 8. . Nende korraldus kajastub konto 08-4 deebetis:

Deebet 08-4 – krediit 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69…
- kajastatakse põhivara tasuta vastuvõtmisega kaasnevaid lisakulutusi: kohaletoimetamine, info- ja konsultatsiooniteenused, peale- ja mahalaadimistoimingud jne.

Seega koosneb annetatava vara esialgne maksumus selle turuväärtusest ja muudest selle kättesaamisega seotud kuludest (kui neid on kandnud vastuvõtja). Põhivara algmaksumuse määramise kord raamatupidamises ei sõltu kinkija õiguslikust staatusest (üksikisik, üksikettevõtja või organisatsioon).

Peale objekti algmaksumuse kujunemist võetakse see põhivarana arvele. Pidage meeles, et selleks peavad olema täidetud kõik PBU 6/01 punkti 4 tingimused. Toiming kajastub postituses:

Deebet 01 (03) – krediit 08-4
- objekt võetakse arvestusse põhivarana (tulu investeering materiaalsesse varasse) selle algmaksumuses.

Pöörake tähelepanu!
Kui tasuta saadud vara esialgne maksumus ei ületa organisatsiooni poolt “madala väärtusega” varale kehtestatud kululimiiti, siis arvestatakse seda inventuuri osana. Raamatupidamise maksimaalne piirmäär võib ulatuda 40 000 rublani. ühiku kohta (PBU 6/01 lõige 4, punkt 5).

Põhivara maksumus tagastatakse läbi (PBU 6/01 lõige 1, p 17). Ja kingituseks saadud esemed pole siinkohal erand. Seetõttu võtab organisatsioon kasuliku eluea (USI) jooksul nende pealt igakuiseid amortisatsioonitasusid:

Deebet 20, (23, 25, 26, 44…) – krediit 02
- kajastab tasuta saadud põhivara kulumi arvestamist.

Mittetulundusühingule annetatud põhivaralt amortisatsiooni ei arvestata, vaid kulum arvestatakse bilansivälisel bilansil “Põhivara kulum” (PBU 6/01 punkt 3 p 17).

Deebet 010
- kajastab tasuta saadud põhivara kulumi arvestamist.

Kuna aruandeperioodil kajastatakse muid tulusid, siis sel juhul tasuta saadud põhivaralt arvestatakse kulumit (kulumist), tehakse raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet 98-2 – krediit 91-1
- osa tulevaste perioodide tuludest kajastatakse jooksva perioodi tuludes kogunenud amortisatsioonina.

Tähtis!
Kui vastuvõtja kulutas põhivara tarnimisele ja kasutuskõlblikku seisukorda viimisele omavahendeid, siis tuleb määrata tasuta saadud vara väärtuse osa selle algses maksumuses. See on vajalik amortisatsiooni arvutamisel, kuna tulevase perioodi tulu kantakse proportsionaalselt selle osaga jooksva perioodi tulust maha.

Põhivara vastuvõtmine on dokumenteeritud vastuvõtuaktiga ( juhendi nr 91n punkt 38). Vastavalt 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ “Raamatupidamine” (edaspidi seadus nr 402-FZ) artikli 9 4. osale võib organisatsioon kasutada raamatupidamise esmaste dokumentide ühtseid vorme, mis on heaks kiidetud Venemaa riikliku statistikakomitee 21.01.2003 resolutsiooniga nr 7: nr OS-1 (nr OS-1a, nr OS-1b). Samuti on tal õigus iseseisvalt välja töötada vajalikud dokumendivormid.

Käibemaksuarvestuse kord

Kauba (töö, teenused) omandiõiguse tasuta üleminekut kajastatakse nende kaupade (töö, teenuste) müügina ja seepärast maksustatakse seda käibemaksuga. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 lõikest 1 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkti 1 punkt 1. Seega põhivara tasuta võõrandaja peab selle maksu arvestama ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 lõike 1 punkt 2).

Kuna selles tehingus tasumise/osalise tasumise fakti ei ole, määrab käibemaksu maksubaasi üleandv pool vara lähetamise (üleandmise) kuupäeval ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkti 1 punkt 1). Kui tasuta üleandmise objektiks on kinnisvara, loetakse lähetamise kuupäevaks üleandmis-vastuvõtuakti või muu üleandmisdokumendi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkt 16) järgi kinnisvara üleandmise päev. .

Maksu arvutamise maksubaas määratakse üleantud põhivara turuväärtuse alusel, võttes arvesse aktsiisimakse ja ilma käibemaksuta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.3 punkt 3, põhivara artikli 154 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Pea meeles!
Iga tasuta ülekannet ei tunnistata käibemaksukohustuslaseks. Need erandid on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 alapunktid 2-alapunktid 6 punkt 3 , Alapunkt 5 punkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146. Lisaks on mõned tehingud vastavalt maksuseadustiku sätetele (punkt 12, punkt 3, artikkel 149) sellest maksust vabastatud.

Samuti ei nõua tasuta ülekannetelt käibemaksu lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja ettevõtjad. Seda ei tee ka tavakodanikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143). Maksu peab aga tasuma annetaja, kes on UTII maksja. Fakt on see, et seda erirežiimi kohaldatakse teatud tüüpi äritegevuse suhtes. Need on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punktis 2. Ja objekti tasuta võõrandamisega ei teki ühtset maksu. Seega kuulub see toiming OSNO alla ja üleandev organisatsioon (üksikisik - üksikettevõtja) peab sellelt käibemaksu arvestama. Sarnaseid selgitusi võib leida ka Venemaa rahandusministeeriumi kirjadest: jne.

asutaja (organisatsioon või üksikisik), kelle osalus vastuvõtva organisatsiooni põhikapitalis on üle 50%;
- organisatsioon, mille põhikapital moodustab rohkem kui 50% vastuvõtva organisatsiooni sissemaksest.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 11 lõike 1 eeliseid kohaldatakse ainult juhul, kui seda vara ei anta kolmandatele isikutele üle ühe aasta jooksul alates selle tasuta kättesaamise kuupäevast (lõige 5, lõige 11, lõige 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251).

Pöörake tähelepanu!
Üleminek ei tähenda siin mitte ainult vara müüki (omandiõiguse üleminekut), vaid ka muid selle andmise aluseid: renti, kasutamist, pantimist, usalduse haldamist jne. (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad:,). Ja kolmandad osapooled, lisaks kolmandatest osapooltest organisatsioonidele, võivad olla vastuvõtva organisatsiooni töötajad ().

Muide, organisatsioonil on õigus netovara suurendamiseks mitte võtta arvesse asutaja poolt talle üle antud vara tulu. See näitab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkt 3.4 punkt 1. Pealegi ei oma tähtsust selle asutaja osa vastuvõtva poole põhikapitalis.

Organisatsioonide võimalus tasuta saadud väheväärtusliku vara väärtust maksukulude hulka arvata tekkis organisatsioonidele alles alates 1. jaanuarist 2015 ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 2 punkt 2). Arvesse võetav summa tuleb kindlaks määrata vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkti 8 reeglitele.

Hindamisteenuste maksuarvestus

Eraldi tasub peatuda vara sõltumatul hindamisel ja selliste kulude arvestamise reeglitel põhivara tasuta kättesaamisel. Seega, kui kingisaajal ei ole tõendavat teavet talle üleantud vara väärtuse kohta, siis on tal õigus ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 2 punkt 8):

• hinda ise objekti;
• viia läbi sõltumatu eksam.

Viimasel juhul kaasab organisatsioon sõltumatu hindaja. Oma töös juhindub ta 29. juuli 1998. aasta föderaalseadusest nr 135-FZ "Vene Föderatsiooni hindamistegevuse kohta" (edaspidi seadus nr 135-FZ) ja föderaalsetest hindamisstandarditest (FSO). . Vastavalt Seaduse nr 135-FZ artikkel 15 kaasatud spetsialist peab kuuluma hindajate isereguleeruvasse organisatsiooni.

Selleks, et vara saaja saaks kasumimaksustamise eesmärgil arvestada hindaja teenuste eest tasumisega seotud kulusid, on vaja täita Venemaa maksuseadustiku artikli 252 punkti 1 kolm tingimust. Föderatsioon:

1. kulud tuleb dokumenteerida;
2. tulu teenimisele suunatud tegevuste läbiviimiseks tuleb teha kulutusi;
3. kulutused peavad olema põhjendatud (majanduslikult põhjendatud).

Arvestuslike kulude majanduslikku põhjendatust kinnitab asjaolu, et vara tasuta kättesaamise tulemusena saab saav pool maksustatavat tulu, mille suurust tuleb hinnata ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 2 punkt 8).

Raamatupidamises sisaldub hindaja teenuste maksumus tavategevuse kuludes (Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 6 kinnitatud PBU 10/99 “Organisatsiooni kulud” punkt 5, punkt 7). 33n). Vastavalt kontoplaanile kajastuvad need kulud “Üldised ärikulud” koos nõustamis-, auditeerimis- ja muude sarnaste teenuste kuludega ().

Amortisatsioonipreemia

Mis puudutab amortisatsioonipreemiat, siis maksuseadustik keelab selle kohaldamise tasuta saadud põhivarale. See on selgelt kirjas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 lõike 2 punkt 9. Muide, piirang kehtib vaid kapitaliinvesteeringutele, mis moodustavad vara algmaksumuse. Restaureerimistööde (rekonstrueerimine, moderniseerimine, lõpetamine, lisavarustus, tehniline ümbervarustus), samuti rajatise osalise likvideerimise kulud saab korraga maha kanda summas:

• mitte rohkem kui 10% - 1,2 ja 8-10 amortisatsioonigrupi objektidele;
• mitte rohkem kui 30% - 3-7 amortisatsioonigrupi objektidele.

Kingitusena saadud põhivara amortisatsioon arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256–259.3 üldreeglitele, võttes aluseks saaja poolt aktsepteeritud meetodid ja normid. Pealegi sõltumata sellest, kas saadud vara väärtus kajastub maksustatavas tulus või mitte. Seda kinnitab Rahandusministeerium (kirjad:,).

Muide, reguleerivad asutused vaidlustavad vastuvõtva organisatsiooni õiguse tasuta saadud objektilt amortiseerida, kasutades tulude ja kulude kajastamise kassameetodit. Nad põhjendavad oma seisukohta normiga Alapunkt 2 Punkt 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 273, mis võimaldab neil asjaoludel amortiseerida ainult tasutud vara. Ja tasuta annetuse puhul ei ole kingisaajal kohustust kinkijale vara eest tasuda.

Sellest tulenevalt ei ole organisatsioonil õigust amortisatsiooni arvutamise teel maksubaasi vähendada saadud põhivara maksumuse võrra. Seisukoht on vastuoluline, kuid reguleerivad asutused peavad sellest kinni.

Näide 2.

Detsembri keskel sai Horizont LLC oma asutajalt V. I. tasuta väikese hoone toodete tootmiseks kasutatud materjalide lao jaoks. Sama kuu lõpus teostas töövõtja RemontStroy LLC hoone siseremonti summas 236 000 rubla, sealhulgas käibemaks (18%) - 36 000 rubla.

Sõltumatu hindaja (Otsenka Plus LLC) järelduse kohaselt on vara turuväärtus kättesaamise kuupäeva seisuga 2 000 000 rubla. Vara jääkväärtuse kohta maksuarvestuses ettevõttele teavet ei esitatud, kuna V. I. Nesterov on eraisik. Kaasatud ekspert hindas oma teenuste väärtuseks 35 400 rubla koos käibemaksuga (18%) - 5 400 rubla.

Dokumendid kinnisvara omandiõiguse registreerimiseks esitati detsembri keskel. Registreerimistoimingute riigilõiv oli 22 000 rubla. (juriidilisele isikule). Jaanuaris registreeriti omand.

Detsembri lõpus võeti täiskasutatav objekt põhivarasse ja võeti kasutusele.

Põhivara klassifikaatori alusel kinnitas organisatsiooni juht korralduses hoone kasuliku eluea - 20,5 aastat ehk 246 kuud (8. amortisatsioonigrupp).

Viiteandmed:

1) Horizont LLC tegeleb üldise maksustamissüsteemi (OSNO) alla kuuluvate toodete tootmisega;
2) asutaja V. I. Nesterovi osa Horizont LLC põhikapitalis on:
- 1. variant – 60%;
- variant 2 - 40%;
3) vastavalt Horizont LLC raamatupidamise ja maksuarvestuse arvestuspõhimõtete määrustele:
- kogu põhivara kulumit arvestatakse lineaarsel meetodil;
- kasulik eluiga määratakse vastavalt amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorile (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1);
4) vastavalt Horizont LLC raamatupidamise arvestuspõhimõttes kinnitatud töökontoplaanile arvestatakse kinnisvara põhivara * alljärgnevatel alamkontodel.

Horizont LLC töökontoplaan

Kood	Nimi
01	Põhivara
01-1	Kinnisvara, mis ei ole läbinud riiklikku registreerimist
01-2	Riikliku registreerimise läbinud kinnisvara
.......	.......

<*>Märkus: kinnisvara soetamise raamatupidamise teema on siin üksikasjalikult käsitletud.

Lahendus.

Horizont LLC kajastab vara tasuta kättesaamist oma raamatupidamisdokumentides järgmiste kannetega.

Ei.	Operatsiooni sisu	Deebet	Krediit	Summa, hõõruda.
detsembril
1	Kajastub tasuta saadud laohoone turuväärtus	08-4	98-2	2 000 000
2	Arvelduskontolt kanti vahendid kinnisasja omandiõiguse registreerimise riigilõivu tasumiseks	68	51	22 000
3	Kinnisvara omandiõiguse registreerimise riigilõivu tasumise kulud sisalduvad põhivara algmaksumuses	08-4	68	22 000
4	Remonditööde maksumus on kajastatud (ilma käibemaksuta)	08-4	60	200 000
5	Arvesse läheb remonditööde “sisendkäibemaksu” summa	19	60	36 000
6	Kajastatakse sõltumatu hindaja teenuste maksumus (ilma käibemaksuta)	26	60	30 000
7	Arvesse on võetud sõltumatu hindaja teenuste sisendkäibemaksu summa	19	60	5 400
8	Mahaarvamiseks esitati sõltumatu hindaja teenuste sisendkäibemaksu summa	68	19	5 400
9	Objekt võeti algmaksumuses põhivarana arvele ja võeti kasutusele: hoone on kajastatud kinnistute koosseisus, mille õigusi ei registreerita	01-1	08-4	2 222 000
10	Mahaarvamiseks esitati remonditööde “sisendkäibemaksu” summa	68	19	36 000

Raamatupidamises ja maksuarvestuses kujunenud põhivaraobjekti algmaksumus on sama.

Ei.	Tasuta saadud põhivara kulud	Põhivara esialgne maksumus
		raamatupidamises	maksuarvestuses
1	Laohoone turuväärtus	2 000 000	2 000 000
2	Riigilõivu kulud kinnisvara omandiõiguse registreerimisel	22 000	22 000
3	Remondikulud	200 000	200 000
KOKKU		2 222 000	2 222 000

Jaanuaris pärast hoone omandiõiguse registreerimist teeb ettevõtte raamatupidaja kontole 01 sisekanded.

Vastavalt PBU 6/01 punktile 21 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punktile 4 alustab Horizont LLC põhivara amortisatsiooni 1. jaanuarist.

Kulumi (A) arvutamine lineaarsel meetodil:

• Raamatupidamises:

1. Agod = esialgne maksumus x amortisatsioonimäär (aasta) = 2 222 000 hõõruda. x 100% / 20,5 aastat = 108 390,24 RUB;
2. Ames = Agod / 12 kuud. = 108 390,24 hõõruda. / 12 kuud = 9 032,52 hõõruda.

• Maksuarvestuses:

1. Ames = esialgne maksumus / Kasulik eluiga (kuudes) = 2 222 000 RUB. / 246 kuud = 9 032,52 hõõruda.

Raamatupidamises ja maksuarvestuses arvestatud amortisatsioonisummade vahel lahknevusi ei esine. Raamatupidamises genereerib organisatsioon raamatupidamiskande.

Samas tuleb raamatupidamises osa varem kajastatud tulevaste perioodide tuludest maha kanda jooksva perioodi muude tuludena. Selleks arvutame tasuta saadud vara väärtuse osa esialgses maksumuses: 2 000 000 rubla. / 2 222 000 RUB = 0,90. Jaanuaris kasvab ettevõtte majandustulemus arvestusliku osakaaluga võrdelise summa võrra.

Variant 1. V.I. Nesterovi osalus Horizont LLC aktsiakapitalis on 60%.

Kasumi maksustamise eesmärgil kasutab organisatsioon Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkti 1 lõike 1 soodustust, seega ei teki tasuta tulumaksuga maksustatavat tulu. Muud tulud summas 8129,27 RUB. võetakse arvesse ainult raamatupidamise eesmärgil. Seetõttu on ettevõttel vastavalt PBU 18/02 “Ettevõtte tulumaksu arvestuse arvestamine” (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. a korraldusega nr 114n) jaanuaris püsiv erinevus, mis moodustab püsiva maksuvara (PTA):

• PNA = püsiv erinevus x 20% (tulumaksumäär) = 8129,27 RUB. x 20% = 1625,85 hõõruda.

Raamatupidamiskanded amortisatsiooni, edasilükkunud tulu mahakandmise ja PNA moodustamise kohta tehakse raamatupidamises igakuiselt kogu hoone kasuliku eluea jooksul kuni selle maksumuse täieliku tasumiseni (või registrist kustutamiseni).

Ei.	Operatsiooni sisu	Deebet	Krediit	Summa, hõõruda.
veebruar
1	Kajastub veebruarikuu laohoone amortisatsioonitasu	20	02	9 032,52
2		98-2	91-1	8 129,27
3		68	99	1 625,85
märtsil
4	Kajastub märtsikuu laohoone amortisatsioonitasu	20	02	9 032,52
5	Osa tulevase perioodi tulust kajastatakse jooksva perioodi tuludes kogunenud kulumi summas, arvestades arvutatud osa	98-2	91-1	8 129,27
6	Kajastab PNA laekumist ehitise tasuta kättesaamisest saadud tulust, mida tulumaksuga ei maksustata	68	99	1 625,85
......	......	......	......	......

Variant 2. V.I. Nesterovi osalus Horizont LLC aktsiakapitalis on 40%.

LLC raamatupidamisarvestuses kajastab see edasilükkunud tulu summas 2 000 000 rubla, mis kantakse alates jaanuarist amortisatsiooni arvutamisel finantstulemusesse. Maksuarvestuses arvatakse kogu see summa korraga mittetegevuse tuludesse vara esmase üleandmise akti allkirjastamise kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8, punkti 4 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 271).

Tasuta saadud põhivaralt saadud tulu raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastamise korra lahknevuse tõttu on organisatsioonil mahaarvatav ajutine erinevus, mis moodustab edasilükkunud tulumaksu vara (DTA):

• SHE = mahaarvatav ajutine erinevus x 20% (tulumaksumäär) = 2 000 000 RUB. x 20% = 400 000 hõõruda.

Seetõttu tehakse detsembris koos organisatsiooni poolt objekti tasuta vastuvõtmise raamatupidamiskannetega (otsustabel 1) järgmine kanne.

Alates jaanuarist, kuna tulevane tulu kajastatakse jooksva perioodi tuludes, makstakse kogunenud OTA summa tagasi. Sellised kanded teeb Ettevõtte raamatupidaja.

Ei.	Operatsiooni sisu	Deebet	Krediit	Summa, hõõruda.
jaanuaril
1	Laohoone kuulub riikliku registreerimise läbinud kinnistute koosseisu	01-2	01-1	2 222 000
2	Kajastub laohoone jaanuarikuu amortisatsioonitasu	20	02	9 032,52*
3	Osa tulevase perioodi tulust kajastatakse jooksva perioodi tuludes kogunenud kulumi summas, arvestades arvutatud osa	98-2	91-1	8 129,27*
4	Kajastab hoone tasuta vastuvõtmisest saadud tulust kogunenud OTA osalist mahakandmist, mis võeti detsembris täies mahus kasumimaksustamisel arvesse (arvutus: 8129,27 RUB x 20% = 1625,85 RUB)	68	09	1 625,85

<*>Amortisatsiooni arvutamine, samuti tasuta saadud vara maksumuse osakaal selle algses maksumuses, vt eespool.

Organisatsioon teeb raamatupidamiskirjeid nr 2-4 igakuiselt kogu põhivara kasuliku eluea jooksul, kuni selle maksumus on täielikult tasutud (või raamatupidamisest maha kantud).

Näite lõpp

Sellele olukorrale tasub pöörata erilist tähelepanu. Organisatsioon võib saada raha kingitusena (näiteks asutajatelt) ja kasutada neid vahendeid kinnisvara ostmiseks. sellisel ostul ei ole mingeid eripärasid: organisatsioon teeb põhivara laekumise kohta standardkanded. Seejärel arvestatakse objektilt amortisatsiooni.

Mis puudutab maksuarvestust, siis varem keelas finantsosakond tulumaksu arvutamisel arvesse võtta kulusid, mis tasuti asutajalt tasuta saadud vahenditest, mille osalus vastuvõtva poole põhikapitalis on üle 50% ( ). Praegu on ametnike positsioon muutunud. Venemaa rahandusministeerium märgib oma selgitustes, et organisatsioonil on õigus lisada sellised kulud maksubaasi, kui need vastavad kõigile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõike 1 nõuetele. Ja pole vahet, milliste vahenditega ("tasuta" või mitte) ost tehti ja milline on omaniku osa. (Venemaa rahandusministeeriumi kiri:,). Lisaks tuleb "tasuta" rahaga omandatud amortiseeritav vara amortiseerida vastavalt üldiselt kehtestatud korrale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256-artikkel 259.3).

Pöörake tähelepanu!
Normiga kehtestatud piirmäär Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, lõige 11, lõige 1, artikkel 251, ei kehti tasuta saadud vahenditele. See tähendab, et organisatsioon, kes on võtnud raha vastu asutajalt, kelle osa äriettevõtte põhikapitalis on üle 50%, saab selle kohe kulutada. Samas kasu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkt 11 punkt 1 päästetakse.