Pangavara korraldamine ja arvestus. Pankade vara raamatupidamise üldsätted Krediidiorganisatsiooni vara arvestuse esmane dokumentatsioon

1. Pärast krediidiasutuse vara inventuuri läbiviimist alustab pankrotihaldur krediidiasutuse vara müümist avalikul enampakkumisel käesolevas föderaalseaduses sätestatud viisil ja tingimustel, välja arvatud juhul, kui krediidiasutuse vara käsutamiseks on ette nähtud teistsugune kord. selle artikliga kehtestatud.

2. Pankrotihaldur, kelle ülesandeid täidab amet, annab kokkuleppel Venemaa Panga Pangajärelevalve Komiteega üle krediidiasutuse vara (varad) ja kohustused või osa sellest omandajale (omandajatele) käesoleva artikliga kehtestatud viisil.

3. Krediidiorganisatsiooni vara (vara) ja kohustuste või selle osa omandajale (ülevõtjatele) üleandmise koordineerimiseks saadab pankrotihaldur Venemaa Pangale ettepaneku, mis peab sisaldama teavet krediidiasutuse koosseisu kohta. krediidiasutuse vara (varad) ja kohustused, käesoleva artikli nõuete kohaselt tehtud vara (vara) hindamise tulemused, samuti vara (vara) ja kohustuste üleandmise otstarbekuse põhjendus.

4. Kui krediidiasutuse vara (vara) ja kohustuste üleandmine kavandatakse teostada osade kaupa, peab käesoleva artikli lõikes 3 nimetatud pankrotihalduri ettepanek sisaldama teavet vara (vara) koosseisu kohta. ja krediidiasutuse kohustused seoses iga üleantud osaga.

5. Omandaja(te)le ülekantavate krediidiasutuse kohustuste suuruse määrab pankrotihaldur krediidiasutuses olemasoleva teabe alusel. Omandaja(te)le üle antud krediidiasutuse vara (vara) väärtus määratakse vastavalt pankrotihalduri poolt palgatud ja lepingu alusel tegutseva hindaja aruandele.

6. Venemaa Panga Pangajärelevalve Komitee teeb otsuse pankrotihalduri krediidiasutuse vara (varade) ja kohustuste üleandmise kohta heakskiitmise või selle kinnitamisest keeldumise kohta hiljemalt kümne tööpäeva jooksul arvates kättesaamise päevast. pankrotihalduri ettepanekust ja teatab tehtud otsusest pankrotihaldurile hiljemalt kahe tööpäeva jooksul vastava otsuse vastuvõtmise päevast.

7. Venemaa Panga pangajärelevalve komiteel on õigus keelduda heaks kiitmast pankrotihalduri ettepanekut krediidiasutuse vara (varade) ja kohustuste üleandmiseks Venemaa Panga normatiivaktiga kehtestatud alustel.

8. Kolme tööpäeva jooksul arvates Venemaa Panga pangajärelevalve komitee otsusest kiita heaks pankrotihalduri ettepanek krediidiasutuse vara (varade) ja kohustuste üleandmiseks teatise saamise päevast peab pankrotihaldur lisama ühtses föderaalses pankrotiregistris teave vara (vara) omandaja (ostjate) valimise ja krediidiasutuse kohustuste kohta, mis peab sisaldama üleantud vara (varade) koostise ja kohustuste kohta teabe esitamise korda. krediidiasutuse väärtus, nende väärtus ja hindamismeetodid.

9. Krediidiorganisatsioonid, millel on litsents meelitamiseks Raha deposiitidel olevatel isikutel on õigus kümne tööpäeva jooksul nimetatud andmete lisamise päevast saata pankrotihaldurile avaldus krediidiasutuse vara (vara) ja kohustuste omandaja (ostjate) valimisel osalemiseks. selle artikli lõikes 4 ühtses föderaalses pankrotiteabe registris.

10. Krediidiasutuse vara (vara) ja kohustuste omandaja (soetajate) valikus osalemise avaldus peab sisaldama ettepanekut lükata ametile kui võlausaldajale üle antud kohustuste täitmine omandaja poolt ametile üle. Agentuur tulenevalt sellest, et amet maksab krediidiasutuse hoiustajatele kindlustushüvitist. Nimetatud tähtaeg ei või ületada ühte aastat krediidiasutuse vara (vara) ja kohustuste omandajale üleandmise lepingu sõlmimise päevast arvates.

12. Venemaa Panga Pangajärelevalve Komiteel on õigus keelduda krediidiasutuse vara (varade) ja kohustuste omandaja (ostjate) heakskiitmisest Venemaa Panga normatiivaktiga kehtestatud alustel.

13. Krediidiorganisatsiooni kohustuste osa omandajale (omandajatele) ülemineku korral lähevad järgmise prioriteedi võlausaldajate kohustused üle alles pärast eelmise prioriteedi võlausaldajate kohustuste täielikku üleandmist. . Selline prioriteet määratakse käesoleva artikli artikli 189.92 kohaselt Föderaalseadus. Osa ühe prioriteediga krediidiasutuse kohustustest ei saa omandajale üle anda, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti.

14. Krediidiorganisatsiooni vara (vara) ja kohustuste või selle osa üleandmisel lähtutakse hea usu ja pankrotihalduri tegevuse mõistlikkuse põhimõtetest, üleantud kohustuste summa võrdsusest krediidiasutuse või selle osa väärtusega. üleantud vara (varad), võlausaldajate õiguste ja õigustatud huvide kaitse, sealhulgas nende kahjude minimeerimine, kui nad teostavad oma õigust saada krediidiasutusele esitatavate seaduslike nõuete rahuldamist, võlausaldajate nõuete rahuldamise prioriteetsus ja proportsionaalsus. võlausaldajate võrdsus on sama prioriteet.

15. Krediidiorganisatsiooni vara (vara) ja kohustuste või selle osa omandajale eelseisvast üleandmisest peab pankrotihaldur teavitama krediidiasutuse võlausaldajaid, saates teate nimetatud vara (varade) ja kohustuste üleandmise kohta. ametlikule väljaandele avaldamiseks, samuti selle lisamiseks ühtsesse föderaalsesse pankrotiregistrisse. Selline teade tuleb avaldada vähemalt üks kuu enne krediidiasutuse vara (varade) ja kohustuste või selle osa omandajale üleandmise eeldatavat kuupäeva. Krediidiasutuse vara (vara) ja kohustuste või selle osa omandajale ülemineku teade peab sisaldama:

1) vara (vara) ja kohustusi või nende osa üle andva krediidiorganisatsiooni nimi, aadress ja krediidiorganisatsiooni identifitseerivad andmed (juriidilise isiku riikliku registreerimise kirje riiklik registreerimisnumber, maksumaksja identifitseerimisnumber);

2) omandava krediidiasutuse nimi, kellele krediidiasutuse vara (varad) ja kohustused või selle osa üle antakse, aadress ja krediidiorganisatsiooni identifitseerivad andmed (juriidilise isiku riikliku registreerimise registri riiklik registreerimisnumber , maksumaksja identifitseerimisnumber);

3) kriteeriumid kohustuste liigitamiseks omandajale üleantavateks kohustusteks;

4) kord, kuidas krediidiasutuse võlausaldajad saavad teavet nende ees võetud kohustuste liigitamise kohta omandajale üleantud kohustusteks.

16. Krediidiorganisatsiooni vara (vara) ja kohustuste või selle osa omandajale üleandmise teate avaldamise päevast arvates on krediidiorganisatsiooni võlausaldajal õigus saata kirjalikult krediidiasutuse või selle osa omandajale üleandmise teate krediidiorganisatsioon tema ja krediidiasutusega sõlmitud lepingust tulenevate õiguste ja kohustuste üleandmisega mittenõustumise avaldus. Alates nimetatud avalduse pankrotihaldurile saamise päevast arvab pankrotihaldur võõrandatava vara proportsionaalse osa omandajale üleantava krediidiasutuse varast välja.

17. Krediidiorganisatsiooni võlausaldaja nõuded, kes on saatnud kirjaliku avalduse mittenõustumise kohta tema ja krediidiasutusega sõlmitud lepingu alusel õiguste ja kohustuste üleandmisega, rahuldatakse vastavalt käesoleva föderaalseaduse artikliga 189.92 kehtestatud prioriteedile. Seadus.

18. Pärast krediidiorganisatsiooni vara (vara) ja kohustuste või selle osa üleandmist omandajale on viimane kohustatud täitma saadud kohustused ja (või) kohustused tasuda kohustuslikke makseid tingimustel, mis eksisteerisid krediidiasutuse või selle osa omandajale. krediidiasutuse pangatoimingute tegemise tegevusluba tunnistati kehtetuks.

19. Krediidiasutuse vara (varad) ja kohustused või osa sellest loetakse omandajale üleantuks alates üleandmisakti mõlema poole poolt allakirjutamise päevast. Sellest hetkest alates vastutab omandaja saadud vara juhusliku kaotsimineku või kahjustumise riski eest. Samaaegselt üleandmisakti allkirjastamisega saadab pankrotihaldur ametlikule väljaandele avaldamiseks teabe krediidiasutuse vara ja kohustuste üleandmise kohta omandajale ning lisab vastava teabe ühtsesse föderaalsesse pankrotiteabe registrisse. Selline teave peab sisaldama lõikes 15 täpsustatud teavet

23. Krediidiasutusele kuuluvad ja organiseeritud turul ringlusse lubatud väärtpaberid väärtuslikud paberid, saab müüa korraldatud oksjonitel või enampakkumist korraldamata sõlmitud ostu-müügilepingu alusel.

Oma ülesannete täitmiseks vajab pank materiaaltehnilist baasi: hooned (ruumid), arvuti- ja organisatsioonitehnika, mööbel, seifiseadmed ja muud kodutehnika, mis vastavalt raamatupidamises kehtestatud varade klassifikaatorile on klassifitseeritavad põhivaraks. vara või materiaalne vara. Lisaks saavad pangad oma tegevuses kasutada erinevaid õigusi, mida raamatupidamises nimetatakse immateriaalseks varaks.

Materiaalne vara koos põhivara ja immateriaalse varaga on krediidiasutuse omand

Kinnisvaraarvestus peab tagama:

· dokumentide korrektne vormistamine ja kättesaamise õigeaegne kajastamine, sisemine liikumine, vara käsutamine;
· vara algmaksumuse usaldusväärne kindlaksmääramine, võttes arvesse kõiki vara ehitamise (ehitamise), loomise (valmistamise), soetamise ja muu laekumisega seotud kulusid;
· vara esialgse maksumuse muutmise kulude täielik kajastamine valmimisel, moderniseerimisel, kaasajastamisel, rekonstrueerimisel, tehnilisel ümbervarustusel, osalisel likvideerimisel;
· kontroll raamatupidamisele võetud vara ohutuse üle;
· kinnisvara korrashoiuga kaasnevate tegelike kulude väljaselgitamine;
· vara müügi ja muul viisil käsutamise tulemuste usaldusväärne kindlaksmääramine;
· finantsaruannetes avalikustamiseks vajaliku vara kohta informatsiooni saamine.

Nende ülesannete täitmiseks peab krediidiasutus välja töötama ratsionaalsed dokumendivoo süsteemid ja tuvastama vara ohutuse eest vastutavad isikud.

Kõik tehingud tuleb dokumenteerida koos tõendavate dokumentidega. Need dokumendid on esmased raamatupidamisdokumendid, mille alusel raamatupidamist peetakse. Esmaste raamatupidamisdokumentide koostamine toimub vastavalt föderaalseaduse "Raamatupidamise kohta" nõuetele.

Vara algne maksumus (v.a immateriaalne põhivara), mis on soetatud tasu eest, sealhulgas kasutatud, kajastatakse krediidiasutuse ehitamise (ehitamise), loomise (valmistamise), soetamise, tarnimise ja sobivasse seisukorda viimise tegelike kulude summana. kasutada.

Krediidiorganisatsiooni põhikapitali sissemaksena saadud vara algmaksumus on selle asutajate (osalejate) kokkulepitud rahaline väärtus, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Venemaa Föderatsioon ja tegelikud kulud selle saatmiseks ja kasutuskõlblikuks viimiseks.

Kinkelepingu alusel saadud vara algmaksumus ja muudel tasuta vastuvõtmise juhtudel on vara arvestusse võtmise päeval kehtinud turuhind ning selle üleandmise ja sobivasse seisukorda viimise tegelikud kulud. kasutada.

Vara, mille soetamise maksumus on väljendatud välisvaluutas, hindamine määratakse rublades ametliku vahetuskursi alusel. välisvaluuta Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtestatud rubla suhtes, mis kehtib vara arvestusse võtmise päeval.

Vara eemaldatakse krediidiasutusest järgmistel põhjustel:

· omandiõiguse üleminek (sh müügi ajal);
· mahakandmine edasiseks kasutamiseks sobimatuse tõttu (moraalse või füüsilise kulumise, õnnetusjuhtumite, loodusõnnetuste ja muude hädaolukordade käigus likvideerimise tagajärjel).

Vara edasiseks kasutamiseks sobivuse, selle taastamise võimaluse väljaselgitamiseks, samuti kasutuskõlbmatuks muutunud vara mahakandmise dokumentatsiooni koostamiseks moodustatakse krediidiasutuses vastavate ametnike komisjon. Sel juhul peaksid komisjoni kuuluma krediidiasutuse juhi asetäitja, pearaamatupidaja (raamatupidaja), õigusteenistuse esindaja, teised spetsialistid (juhi otsusel) ja isikud, kes vastutavad vara ohutuse eest.

Komisjoni pädevus hõlmab:

Mahakandmisele kuuluva vara ülevaatus, kasutades tehnilist dokumentatsiooni, andmeid raamatupidamine, tuvastades selle taastamiseks ja edasiseks kasutamiseks sobimatuse;

vara mahakandmise põhjuste väljaselgitamine;

- isikute väljaselgitamine, kelle süül vara käsutamine toimus, ettepanekute tegemine nende isikute vastutusele võtmiseks;
- mahakantud vara üksikute ühikute, osade, materjalide kasutamise või müümise (sh taaskasutatavate materjalidena, vanaraua, praagi) võimaluse kindlaksmääramine ja nende hindamine, üksikute üksuste, osade mahakandmiselt väljaviimise kontroll , värvilistest ja väärismetallidest koosnevad või neid sisaldavad materjalid, kaalu, maksumuse määramine ja lattu tarnimine;
- põhivara mahakandmise akti koostamine, mootorsõidukite mahakandmise akt koos õnnetusjuhtumiteate lisamisega selle olemasolul. Nendele aktidele tuleb märkida objekti iseloomustavad andmed - objekti arvestusse võtmise kuupäev, valmistamise, soetamise või ehitamise aasta, kasutuselevõtu aeg, kasulik eluiga, algmaksumus, kogunenud amortisatsiooni summa (kulumine), tehtud remont, kõrvaldamise põhjused, põhiosade, osade, sõlmede, konstruktsioonielementide seisukord. Need toimingud kinnitab krediidiasutuse juht.

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Postitatud aadressil http://www.allbest.ru

Vene Föderatsiooni haridus- ja teadusministeerium

osariik haridusasutus erialane kõrgharidus

"Novgorod Riiklik Ülikool nime saanud Jaroslav Targa järgi"

Humanitaar- ja Majanduskõrgkool

KURSUSETÖÖ

kursiga:

"Raamatupidamine pankades"

"Pangavara korraldamine ja arvestus"

Rühma 98181 õpilane

Barablin Maksim Andrejevitš

NovSU Riikliku Ülikooli riikliku eksamikomisjoni õppejõud

Gordeeva N.D.

Veliki Novgorod

Sissejuhatus

1. Vara ja raamatupidamise korraldamise mõisted pangas

1.1 Pangas vara raamatupidamise regulatiivne ja juriidiline tugi ning põhilised vara arvestuses rakendatavad sätted

2.1 Põhivara arvestus

2.3 Varude arvestus

Järeldus

Bibliograafia

Sissejuhatus

Pankade vara arvestuse olulisus seisneb selles, et kui panga tegevusluba tühistatakse, peaks panga bilansis oleva vara müük aitama võlausaldajate nõudeid tagasi maksta. Tuleb märkida, et panga käsutuses on tavaliselt mõnes pangas kallis kontoritehnika, kõrgemate töötajate kontorites pole mitte ainult antiikmööbel, vaid ka kunstiesemed, kuulsate kunstnike maalid, unikaalne portselan, väärisesemete kollektsioonid; kivid ja muud väärisesemed.

Tavaliselt ei hõlma Venemaa Panga töötajate temaatiline kontroll vara raamatupidamise õigsuse kontrollimist, kuna pankadel on pangatoimingute arvestusega seotud haavatavamad tegevusvaldkonnad.

Kõik see määrab valitud teema “Pangavara korraldus ja arvestus” asjakohasuse tänapäeva Venemaal.

Valitud teema vaieldamatu asjakohasuse tõttu püstitati töö kirjutamisel järgmine eesmärk:

Määrata krediidiasutuse vara arvestuse korraldamise põhiprintsiibid ja mõisted.

Kooskõlas kirjalikult märgitud eesmärgiga kursusetöö on vaja lahendada järgmised probleemid:

Uurige õiguslik regulatsioon pangavara arvestus;

Määratlege selle teema põhimõisted;

Andke mõiste "vara" mõiste ja varaliikide liigitus mitme kriteeriumi järgi;

Nende ülesannete elluviimine annab juhiseid töö kirjutamisel temaatilistes väljaannetes, Vene Föderatsiooni õigusaktide normatiivaktides, keskeriala üliõpilastele mõeldud õpikutes. õppeasutused ainetes “Raamatupidamine pankades” ja “Raamatupidamine” teemakohaste eriväljaannete avaldamine.

raamatupidamine kinnisvara varade pank

1. Pangavara korraldamise ja arvestuse põhimõisted

1.1 Regulatiivne ja juriidiline tugi kinnisvara raamatupidamisele pangas

Pangavara raamatupidamise regulatiivne ja juriidiline tugi hõlmab regulatiivsete dokumentide süsteemi, mis reguleerib Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste vara korraldust ja arvestust, mis hõlmab Vene Föderatsiooni koode, Vene Föderatsiooni föderaalseadusi. (edaspidi "Vene Föderatsiooni föderaalseadus"), samuti nende kohaselt vastu võetud Venemaa Panga aktid.

Seega tagab vara raamatupidamise õiguslik reguleerimine Venemaa õigusaktide kolmetasandilise süsteemiga:

Kõrgeim tase:

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (esimene osa) 30. novembrist 1994 nr 51-FZ, muudetud 30. novembril 2011, ja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (teine osa) koos muudatuste ja täiendustega, mis jõustuvad alates 3. detsembrist, 2011, mis sätestab vara ostu-müügilepingud, samuti artikkel 209 annab pangale kuuluva vara omandi mõiste ning kuna kõik pangad on loodud äriettevõtete vormis, ei saa pangal olla muud vara. õigused ja õigused rahalistele vahenditele, mida pank lepingu alusel kasutab laenuna, liisina, ajutiselt tema bilansis;

Vene Föderatsiooni maksuseadustik (esimene osa) 31. juulist 1998 nr 146-FZ, muudetud 19. juulil 2011 ning muudatuste ja täiendustega, mis jõustuvad 30. septembril 2011, mis määrab kindlaks maksude arvutamise korra loetletakse soetatud ja müüdud vara, ettevõtte põhivara amortisatsioonigrupid ning paragrahv 40 reguleerib ka kinkelepingu alusel saadud vara turuhinna määramise ja muudel tasuta vastuvõtmise juhtudel pankade korda;

2. Vene Föderatsiooni föderaalseadused:

10. juuli 2002. aasta föderaalseadus nr 86-FZ, muudetud 19. oktoobril 2011, muudetud 21. novembril 2011 "Vene Föderatsiooni Keskpanga (Venemaa Panga) kohta", mis annab õiguse Venemaa Pank teostab pangandusjärelevalvet RF territooriumil, samuti föderaalseaduse nr 86 artikli 4 lõikes 14 on sätestatud, et Vene Föderatsiooni Keskpank kehtestab Venemaa pangandussüsteemi raamatupidamis- ja aruandlusreeglid. Föderatsioon;

2. detsembri 1990. aasta föderaalseadus nr 395-1, muudetud 21. novembril 2011, "Pankade ja pangandustegevuse kohta", mille artiklis 5 on esitatud loetelu lisatoimingutest, mida pangandusorganisatsioon võib teha ja mis piirab vara soetamine panga poolt kaubandus-, tööstus- ja kindlustustegevuseks. Ka selle föderaalseaduse artiklis 40 kehtestab Venemaa Pank, võttes arvesse rahvusvahelist panganduspraktikat, krediidiasutuste raamatupidamisarvestuse pidamise, finants- ja statistiliste aruannete esitamise ning aastaaruannete koostamise reeglid;

21. novembri 1996. aasta föderaalseadus nr 129-FZ, muudetud 28. novembril 2011 “Raamatupidamise kohta”, mis näeb ette ühtsed juriidilised, metoodilised alused ja raamatupidamise põhimõtted Vene Föderatsiooni territooriumil, mille kohaselt raamatupidamisarvestus toimub teostatakse ka pankades

3. Vene Föderatsiooni Keskpanga (Venemaa Panga) normatiivaktid:

Venemaa Panga määrus 26. märtsist 2007 nr 302-P muudetud 1. detsembril 2011 „Raamatupidamise reeglite kohta krediidiorganisatsioonid asub Vene Föderatsiooni territooriumil”, registreeritud Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumis 29. märtsil 2007 nr 9176. Käesoleva määrusega määratletakse raamatupidamisarvestuse korraldamise ja pidamise ühtne õiguslik ja metoodiline alus, mis on kohustuslik kõikidele Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatele krediidiasutustele, ning selle määruse lisa 10 sätestab metoodilised alused põhivara käsitleva teabe arvestusel moodustamiseks, krediidiasutuse immateriaalne põhivara, materiaalsed varud;

Venemaa Panga 16. detsembri 2003. aasta määrus nr 242-P, muudetud 5. märtsil 2009 “Sisekontrolli korralduse kohta krediidiasutustes ja pangagruppides”, registreeriti Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumis 27. jaanuaril , 2004 nr 5489;

Vene Föderatsiooni Keskpanga (Venemaa Panga) kirjad, milles selgitatakse küsimusi õigusaktide kohaldamise kohta, samuti Vene Föderatsiooni Keskpanga juhised pankade raamatupidamist reguleerivate määruste muutmise kohta.

Ülaltoodud regulatiivdokumentide kohaselt paljastavad peamised pankade vara raamatupidamist reguleerivad sätted nende olemuse pankade vara raamatupidamise põhimõtetes:

Dokumentide korrektne vormistamine ja õigeaegne kajastamine laekumiste arvestuses, sisemised liikumised, vara käsutamine;

Vara algse maksumuse usaldusväärne kindlaksmääramine, võttes arvesse kõiki selle loomise ja soetamisega seotud kulusid;

Vara algväärtuse muutmise kulude täielik kajastamine valmimisel, moderniseerimisel, moderniseerimisel, rekonstrueerimisel, tehnilisel ümbervarustusel, osalisel likvideerimisel;

Kontrolli raamatupidamisele vastu võetud vara ohutuse üle;

Pidev, pidev ja täielik liikumise (tulud, väljaminekud, liikumine) ja vara olemasolu kajastamine;

Kinnisvaraarvestuse efektiivsus (õigeaegsus);

Sünteetilise raamatupidamise vastavus analüütilistele raamatupidamisandmetele;

Kinnisvara inventuuri andmete vastavus raamatupidamisandmetele;

Vara müügi ja muul viisil käsutamise tulemuste usaldusväärne kindlaksmääramine, võttes arvesse selle võõrandamise (müügiga) seotud kulusid.

Nende põhimõtete rakendamiseks peab krediidiasutus välja töötama ratsionaalsed dokumendihaldussüsteemid ning tuvastama vara ohutuse eest vastutavad isikud.

Kõik tehingud tuleb dokumenteerida tõendavate dokumentidega - raamatupidamise esmased dokumendid, mille alusel raamatupidamist peetakse. Esmased dokumendid koostatakse vastavalt föderaalseaduse nr 129 “Raamatupidamine” nõuetele.

Iga dokument, mille alusel raamatupidamiskanded tehakse, peab sisaldama järgmisi üksikasju:

deebet- ja kreeditkonto numbrite määramine, mille kohta see kanne teha, ja vajaduse korral muud andmed;

Raamatupidamiskande tegemise kuupäev;

Dokumendi koostanud raamatupidamistöötaja allkiri, täiendavale kontrollile kuuluvate tehingute puhul ka juhendava töötaja allkiri.

Üks ülaltoodud põhimõtetest räägib vajadusest õige määratlus panga vara väärtus ehk selle algväärtuse ja jääkväärtuse määramine.

Vara võetakse arvele selle ehitamisel (ehitamisel), loomisel (valmistamisel), omandamisel (sh kompensatsioonilepingu alusel), asutajate (osaliste) sissemaksel põhikapitali tasumisel, kinkelepingu alusel vastuvõtmisel, muudel tasuta vastuvõtmisel. ja muud kviitungid.

Tasu eest soetatud vara, sealhulgas kasutatud vara algmaksumus kajastatakse krediidiasutuse tegelike kulude summana selle soetamiseks, ehitamiseks (ehitamiseks), loomiseks (valmistamiseks) ja sobivasse seisukorda viimiseks. kasutamiseks.

Krediidiorganisatsiooni põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksena saadud vara algväärtus on selle asutajate (osaliste) kokkulepitud rahaline väärtus, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega ei ole sätestatud teisiti.

Kinkelepingu alusel ja muudel tasuta vastuvõtmise juhtudel saadud vara algväärtus, samuti mitterahalisel teel kohustuste täitmist (tasumine) sätestavate lepingute alusel saadud vara väärtus on identse vara turuhind sellel kuupäeval. salvestamise kuupäev.

Vara hindamine, mille maksumus on soetamisel väljendatud välisvaluutas, määratakse rublades Venemaa Panga vahetuskursi alusel, mis kehtis vara arvestusse võtmise päeval.

Vara inventuur viiakse läbi vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele pangavara liikide kaupa.

1.2 Vara mõiste ja selle liigid

Mõistel "vara" on mitu tähendust.

Õiguslikust seisukohast mõistetakse vara all asjade ja materiaalsete varade kogumit, sealhulgas raha ja väärtpabereid, samuti omandiõiguste kogumit. Selles arusaamas kasutatakse seadusandluses kõige sagedamini mõistet "vara". Seda võib nimetada vara materiaalseks mõistmiseks.

Majanduslikust vaatenurgast mõistetakse vara all asjade, varaliste õiguste ja kohustuste kogumit, mis iseloomustavad nende kandja varalist seisundit. Seega iseloomustab varadest ja kohustustest koosnev bilanss organisatsiooni varalist seisu aruandekuupäeva seisuga. See laiaulatuslik arusaam kategooriast „vara” on kõige sobivam ettevõtlustegevus.

Krediidiasutuste raamatupidamisarvestuse seisukohalt on pangavara asjade, immateriaalsete hüvede ja varaliste nõuete kogum, mille alusel pangandustegevust teostatakse. Konkreetse panga varalisest baasist saate ettekujutuse selle bilansi analüüsi põhjal, kus on kirjas panga varad ja kohustused, kasum ja kahjum.

Lisaks saate pangavaraga seoses selle kontseptsiooni avalikustamiseks kasutada kõiki lähenemisviise, mis traditsiooniliselt kirjeldavad äriüksuste varalist baasi, sealhulgas vara klassifitseerimist erinevate kriteeriumide järgi:

1) Olenevalt vara füüsilisest väljendusest ja selle kasutamisest panganduse tootmisprotsessis vastavalt Vene Föderatsiooni Panga määruste nr 302-P lisale nr 10 „Arvestusreeglite kohta asukohas asuvates krediidiasutustes Vene Föderatsiooni territooriumil” saame eristada:

Põhivara;

Immateriaalne põhivara;

Materjalivarud.

Põhivara all mõistetakse vara osa, mille kasulik eluiga on üle 12 kuud ja mida kasutatakse tööjõuna teenuste osutamiseks, panga haldamiseks, samuti sanitaar-hügieeniliste, tehnilis-operatsiooni- ja muude eritehniliste nõuetega ettenähtud juhtudel. standardid ja nõuded.

Immateriaalne vara on panga poolt soetatud või loodud esemed intellektuaalne omand või muud materiaalse struktuurita intellektuaalomandi objektid, mida kasutatakse tööde tegemisel, teenuste osutamisel või panga majandamisvajadusteks kauem kui 12 kuud.

Materiaalse reservi koostamisel võetakse arvesse teenuste osutamiseks kasutatavaid materiaalseid varasid, juhtimis-, majanduslikke ja sotsiaalseid vajadusi.

2) Vara võetakse arvestusse vastavalt vastuvõtuviisile:

Ehitus (ehitus);

Loomine (tootmine);

Omandamine (sh kompensatsioonilepingu alusel);

asutajate (osaliste) panus põhikapitali tasumisse;

Kviitung kinkelepingu alusel;

Kviitung vahetuslepingu alusel;

Muud tasuta kviitungi ja muud kviitungid.

3) Vastavalt vara moodustamise allikale:

Oma (sh põhikapitali sissemaksena tehtud);

Renditud (sh kapitalirendilepingute alusel saadud vara).

4) Organisatsiooni omand:

Vallasasi – kogu vara, mis ei ole juriidiliselt määratud kinnisasjaks;

Kinnisvara on seadusega kinnisasjana tunnustatud vara liik, see tähendab maatükid, maa-alused krundid ja kõik, mis on maaga kindlalt seotud, see tähendab esemed, mille liikumine ilma nende sihtotstarvet ebaproportsionaalselt kahjustamata on võimatu, sealhulgas ehitised. , konstruktsioonid, lõpetamata objektid ehitus.

5) Materiaalse vormi järgi:

Materiaalsed varad - põhivara, varud;

Immateriaalne vara on vara, millel puudub materiaalne vorm.

Vara klassifitseerimine nende kriteeriumide järgi annab sellest terminist täielikuma arusaamise.

2. Vara arvestuse korraldamine krediidiasutustes

2.1 Põhivara arvestus

Vastavalt Vene Föderatsiooni Panga määruse nr 302-P „Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamise reeglite kohta” lisale nr 10 kajastatakse põhivara vara osana. kasulik eluiga üle 12 kuu, mida kasutatakse tööjõuna teenuste osutamisel, krediidiasutuse juhtimisel, samuti sanitaar- ja hügieeniliste, tehniliste, töö- ja muude tehniliste eristandardite ja -nõuetega ette nähtud juhtudel.

Põhivara hõlmab relvi, olenemata nende maksumusest, samuti relvi, mille krediidiasutused on saanud ajutiseks kasutamiseks siseasjade asutustelt vastavalt 13. detsembri 1996. aasta föderaalseadusele nr 150-FZ, mida on muudetud 6. detsembril 2011 “Relvade kohta”. ” rendiõiguste kohta.

Põhivara hulka loetakse ka kapitaliinvesteeringud renditud põhivarasse, kui need kapitaliinvesteeringud on sõlmitud rendilepingu kohaselt rentniku omand.

Signaali- ja telefonipaigaldised, olenemata maksumusest, kui need ei sisaldu ehituse käigus hoonete maksumuses;

Raamatud, olenemata maksumusest.

Panga juhil on õigus kehtestada esemete väärtusele piirmäär nende põhivara osana vastuvõtmisel, näiteks objekti põhivarana arvele võtmisel kaubanduslikes mittekrediidiorganisatsioonides on eseme maksumus. objekt peab olema vähemalt kakskümmend tuhat rubla. Sellest limiidist madalamad kaubad klassifitseeritakse laoseisuks.

Põhivara arvestusühikuks on inventuuriobjekt, millele määratakse inventarinumber ja avatakse isiklik konto vastavalt Vene Föderatsiooni Panga määruse nr 10 lisas nr 10 kirjeldatud isiklike kontode nõuetele. 302-P "Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamiseeskirjade kohta". Põhivara analüütiline arvestus on korraldatud objektide kaupa, vastavalt inventarikaartidel või inventariraamatutes 0489007 olevate esemete isiklikele arvestustele, samuti põhivara ajakirjas 0489008. Kaartidel on arvelevõetavatele esemetele märgitud numbrid. Kaardid paigutatakse kartoteeki homogeensete esemete rühmade järgi.

Grupipassikaarte on lubatud säilitada mitme samaaegselt ostetud jaoks identsed esemed. Põhivara arvestuspäevikut aasta lõpus ei sõlmita ja kanded selles jätkuvad uude aastasse. Rajatiste käitamiskohtades koostatakse rahaliselt vastutavatele isikutele määratud inventarinimekiri. Inventuurikaartide või -raamatute täitmise aluseks on esmased raamatupidamisdokumendid (põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktid, tehnilised passid ja muud objekti seisukorda, otstarvet ja järjekorda, ekspluatatsioonitingimusi iseloomustavad dokumendid).

Kui ühel objektil on mitu osa, mille kasulikud eluead erinevad oluliselt, siis iga selline osa võetakse arvele iseseisva laoartiklina.

Põhivara laekumine võib toimuda ehitamise (ehitamise), loomise (valmistamise), soetamise jm laekumise tulemusena.

Igat liiki põhivara kajastatakse raamatupidamises nende soetusmaksumuses, mis määratakse järgmiste objektide kohta:

Osanike (osalejate) panus panga põhikapitali - poolte kokkuleppel.

Saadud tasuta - asjatundjaga või põhivara vastuvõtmise ja üleandmise dokumentide järgi või turuhinnaga.

Ostetud tasu eest – põhineb tegelikel kuludel, sealhulgas tarne-, paigaldus-, montaaži- ja paigalduskulud.

Ehitatud – tegelike kuludega.

Ehituse (ehitamise), loomise (tootmise), vara soetamise (sealhulgas maksusummad) kulude konkreetse koosseisu määrab krediidiorganisatsioon vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, sealhulgas rahandusministeeriumi normatiivaktidele. Vene Föderatsiooni.

Algmaksumuse muutmine on lubatud objekti valmimise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, osalise likvideerimise ja ümberhindluse käigus.

Põhivara saab arvele võtta ka selle taastatud väärtuses, mis tekib valitsuse otsusel tehtud põhivara ümberhindluse tulemusena.

Asenduskulu on põhivara taastootmise kulu antud ajahetkel ehk objektide soetamise või ehitamise jooksevhindade alusel või nende valmistamise kulud uutes tingimustes. Kuna näiteks inflatsiooni tingimustes tõusevad tooraine, materjalide, varuosade ja tööjõukulud, peab iga krediidiorganisatsioon looma finantseerimisallika, et asendada kulunud esemeid nende esialgsest maksumusest suuremas summas. vastavalt peaks objektide müümisel müügiväärtus tõusma.

Ümberhindamine toimub kas tsentraalselt kehtestatud koefitsientide kaudu või algse väärtuse otsese ümberarvutamisega taastatud väärtuseks vastavalt dokumenteeritud turuhinnale. Samal ajal arvutatakse ümber varem kogunenud kulumi summa. Ümberhindluse tulemus ei muuda mitte ainult objekti algmaksumust ja amortisatsiooni suurust, vaid loob ka uue allika - lisakapitali kontol 10601 “Kinnisvara väärtuse suurenemine ümberhindluse käigus”.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 40 saavad pangad mitte sagedamini kui üks kord aastas - aruandeaasta 1. jaanuaril - põhivara ümber hinnata asendusmaksumuses indekseerimise või otsese ümberarvutamise teel dokumenteeritud turuhindades. Ümberhindluse tulemused kajastuvad raamatupidamises jaanuaris.

Põhivara raamatupidamisarvestust on lubatud pidada tervetes rublades, kuid ümardades ainult ülespoole. Sel juhul võetakse põhivara arvele tervetes rublades ja ümardatav summa kopikates kantakse tulukontole.

Põhivara üldarvestusel kasutatakse aktiivset kontot 604 “Põhivara”, mis tagab kasutuses olevate põhivarade, laoseisu, konserveerimise, rendileandmise, olemasolu ja liikumise korraldamise ja arvestuse. Samal kontol kajastatakse krediidiasutusele kuuluvaid maatükke ja muid keskkonnakorraldusobjekte, samuti kapitaliinvesteeringuid renditud põhivarasse.

Kontode deebetis kajastatakse kapitaliseeritud põhivara summad vastavuses kapitaliinvesteeringute arvestuse, lisakapitali arvestamise kontodega tehtud põhivara ümberhindluse summale. ettenähtud korras, põhivara maksumusest sissemakstud põhikapitali põhikapitali tasumiseks.

Kontode kreedit kajastab kasutuselt kõrvaldatud põhivara summasid vastavalt vara võõrandamise (müügi) arvestuse kontole, vara ümberhindluse käigus toimunud vara väärtuse suurenemise arvestuse kontole.

Raamatupidamine toimub teise järgu kontodel moodustatud põhivararühmade kaupa:

Konto 60401 “Hooned ja rajatised”;

Konto 60404 “Maa”;

Konto 60405 “Reservid võimalike kahjude katteks”.

Töötamise tulemusena kulub kõik ülaltoodud põhivara objektid, see tähendab, et see kaotab oma tehnilised ja majanduslikud omadused ning füüsilised omadused. Kindlaksmääratud omaduste kadumise kuluväljendust objektide kaupa nimetatakse põhivara amortisatsiooniks.

Igal pangal kui põhivara omanikul on vaja tagada vahendite (allikate) kogumine kulunud objektide soetamiseks ja taastamiseks. See saavutatakse amortisatsioonikulude kaudu, mis sisalduvad panga kuludes. Standardid on iga-aastased, need on objekti kasutusea arvutamise aluseks. Kui kogu objekti eluea jooksul on amortisatsioonisumma sama (konstantse alghinnaga), nimetatakse seda tüüpi amortisatsiooni arvutamist lineaarseks. Amortisatsioon arvestatakse bilansis kapitaliseerimise kuule järgnevast kuust ja lõpeb objekti käsutamise kuule järgnevast kuust.

Amortisatsioon arvestatakse "täieliku taastamise eest", see tähendab, et see ei tähenda mitte ainult objektide füüsilist, vaid ka moraalset kulumist, see tähendab, et amortisatsiooni kogutakse töös olevate ja reservis olevate (reservi) objektide kohta.

Iga objekti arvestuslik kulumi (amortisatsiooni) maksimaalne summa peab olema võrdne objekti bilansilise väärtusega (esialgne) miinus selle põhivaraobjekti ümberhindlusfondi jääk. Põhivara kulumi (amortisatsiooni) summade arvestuseks ja liigutamiseks kasutatakse kontot nr 606 “Põhivara kulum” - passiivne. Krediidijääk ei tähenda mitte ainult panga kuludesse kantud kogunenud kulumi summat, vaid ka selle suurenemist või vähenemist ümberhindluse tulemusena: deebetkäive - amortisatsiooni mahakandmine (vähendamine) seoses põhivara võõrandamise ja ümberhindlusega. , laenu puhul - kulumi arvestamine ja selle suurenemine ümberhindluse hetkel. Amortisatsiooni arvestatakse igakuiselt. Analüütiline raamatupidamine on korraldatud isiklike kontode järgi.

Inventarikaartidel ja -raamatutes tuleb fikseerida ka ümberhindluse fakt, see tähendab asendusmaksumuse ja amortisatsiooni kirje. Krediidiasutuste jaoks amortisatsiooni ja amortisatsiooni summad ei lange kokku, kuna kulum on summad, mis moodustavad panga kulud ning amortisatsiooni alla arvestatakse ümberhindluse tulemusena saadud täiendav summa.

Amortisatsiooni ei arvestata:

Välise parendusprojektid

Maatükid ja keskkonnakorraldusrajatised

Kunstiteosed, sisustus- ja disainiesemed, antiikesemed.

Tasuta kasutusse saadud põhivara.

Üksused, mille väärtus on alla kehtestatud limiidi.

Panga juht määrab amortisatsiooni arvestamise meetodid ja kinnitab need arvestuspõhimõtete korraldusega.

Vara eemaldatakse krediidiasutusest järgmistel põhjustel:

Omandi üleminek, sealhulgas müügi ajal;

Mahakandmine edasiseks kasutamiseks sobimatuse tõttu moraalse või füüsilise kulumise, õnnetusjuhtumite, loodusõnnetuste ja muude hädaolukordade ajal likvideerimise tõttu.

Käsustamise analüütiline arvestus toimub iga objekti kohta avatud isiklikel kontodel.

Vananenud põhivara ja selle käsutamise tulemuste arvestamiseks on kontoplaanis ette nähtud konto nr 612 “Välja andmine ja müük”.

Konto deebet kajastab:

võõrandatava vara bilansiline väärtus, mis on vastavuses selle raamatupidamise vastavate kontodega;

Kõrvaldamisega seotud kulud vastavalt tarnijate, töövõtjate ja klientidega arvelduste raamatupidamisarvestusele;

Vahetuslepingu alusel ebavõrdse vahetuse korral lisatasu eest tasumisele kuuluv summa, mis on vastavuses tarnijate, töövõtjate ja klientidega arvelduste arvestuskontodega, või tasutud summa kirjavahetuses rahaliste vahendite arvestuskontoga.

Konto krediit kajastab:

Laekumine vara müügist, mis on kindlaks määratud ostu-müügilepinguga, kooskõlas kontodega tarnijate, töövõtjate ja ostjatega arvelduste või rahaliste vahendite arvestuse jaoks;

Vahetuslepingute alusel saadud vara turuhind vastavuses kapitaliinvesteeringute raamatupidamisarvestuse kontoga, kui saadud vara on põhivara, samuti ebavõrdse vahetuse korral saadav summa, kooskõlas raamatupidamisarvestusega. tarnijate, töövõtjate ja klientidega arvelduste arvestus;

Amortisatsioonikontode kohaselt kasutuselt kõrvaldatud põhivaralt või immateriaalselt varalt kogunenud kulum;

Liisinguandjale tasumata maksed ennetähtaegsel tagastamisel liisinguandjale liisingulepingus sätestatud juhtudel vastavalt liisingukohustuste kajastamise kontole.

Kui vara kantakse maha selle edasiseks kasutamiseks sobimatuse tõttu, kajastub isikliku konto krediidil ka järgmine:

Väärtesemete puudusest või kahjustumisest tekkinud materiaalse kahju hüvitamise summad, mis nõutakse sisse süüdlastelt, vastavalt kontole töötajatega töötasu arvelduste, töötajatega avansisummade arvelduste või teiste võlgnikega arvelduste arvestuse kontole ja võlausaldajad;

Kindlustusandjatelt saadud või saadavad kindlustushüvitise summad, mis on kirjas teiste võlgnike ja võlausaldajatega raamatupidamisarvestuses.

Krediidiasutusel on õigus mitte ainult müüa või osta põhivara, vaid tegutseda ka põhivara rendileandjana või rentnikuna.

Vastavalt rahvusvahelistele standarditele võib üür olla finants- (liising) ja jooksev.

Kapitalirent (liising) on liising, milles liisinguvõtjale lähevad üle peaaegu kõik vara omandiga seotud riskid ja tulud, kusjuures riskide hulka kuuluvad vara vananemine ja liisitud vara kasutamisest tulenevad negatiivsed tagajärjed ning tulu sisaldab liisitud vara väärtuse tõus.

Liisinguandja ei arvesta renditud varalt amortisatsiooni. Rentnikule üleantud rendikirjed kajastatakse bilansivälisel kontol rentniku bilanssi kantud vara arvestamiseks. Kapitalirendi (liisingu)teenuse müügiga seotud tehingute arvestus ja nendest finantstulemuse määramine toimub liisinguteenuste müügi raamatupidamisarvestuses.

Jooksev rent hõlmab mis tahes liiki rendi, mis ei ole kapitalirent.

Üürnikule ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks või ajutiseks kasutamiseks antud vara kajastatakse üürileandja bilansis.

Põhivara rentimise ja liisingu arvestamiseks kasutatakse järgmisi kontosid:

Konto 60401 “Hooned ja rajatised” - renditava põhivaraobjekti bilansilise väärtuse arvestus rendileandja bilansis;

Konto 915 “Üüri- ja liisingutehingud” (bilansiväline konto), nimelt konto 91501 “Rendile antud põhivara” - sellel kontol võetakse arvesse krediidiasutuse-üürniku poolt liisitud vara bilansiline väärtus või bilansiline väärtus. krediidiasutuselt-liisinguandjalt liisitud vara;

Konto 608 “Kapitalirent (liising)”, nimelt kontod 60804 “Kapitalirendiga (liising) saadud vara”, 60805 “Kapitalirendiga (liisinguga) saadud põhivara kulum” ja 60806 “Rendikohustused”;

konto 603 “Arveldused võlgnike ja võlausaldajatega”, nimelt konto 60312 “Arveldused tarnijate, töövõtjate ja klientidega”;

Konto 613 “Eelmaks tulu”, nimelt konto 61304 “Tulu muudest tehingutest”.

Seega on põhivara liikumise arvestuse peamised raamatupidamiskanded järgmised:

D 60701 - K 60311 (60312) - soetatud põhivara lepinguline väärtus.

D 60701 - K 60311 (60312) - põhivara tarne-, paigaldus- ja paigalduskulud.

D 60312 - KT 30102 - ettemaksu ülekandmine vastavalt ehituslepingule.

D 60701 - K 60312 - tehtud tööde vastuvõtmine.

D 60401 - K 60701 - rajatise kasutuselevõtt.

D 60401 - K 70605 - põhivara tasuta vastuvõtmine.

D 60701 - K 60712 - nende objektide tarnimise ja kasutuskõlblikusse seisukorda viimise kulude arvestus.

D 60701 - K 61205 - vahetuslepingu alusel põhivaraobjekti vastuvõtmise arvestus (kanne tehakse samaaegselt D 61209 - K 60312-ga.

D 60401 - K 10207 (10208) - põhivara laekumine põhikapitali sissemaksena panga loomisel.

D 60401 - K 60322 - põhivara laekumine põhikapitali sissemaksena põhikapitali suurendamisel.

D 10601 - (70606) - K 60401 - põhivaraobjekti amortisatsiooni summa.

D 60401 - K 10601 - põhivaraobjekti ümberhindluse summa.

D 70606 - K 60601 - amortisatsioon.

D 10601 - K 60601 - amortisatsiooni lisahinnang.

D60601 - K10601 - amortisatsiooni allahindlus.

D 60601 - K 61209 - põhivara võõrandamisel kulumi mahakandmine.

D 91501 - K 99999 - põhivara võõrandamine rendile (kui krediidiasutus on rendileandja).

D 60312 - K 70601 - üür kogunenud.

D 30102 - K60312 - üür laekunud.

D 99998 - K 91507 - põhivara liisingu laekumine (kui üürnik on krediidiasutus).

D 70606 - K 60312 - üüri arvestamine ja ülekandmine üürileandja kasuks.

D 60312 - K 30102 - üürimakse ülekandmine üürileandjale.

D 91507 - K 99998 - renditud põhivara tagastamine liisinguandjale.

D 61209 - K 60401 - kasutuselt kõrvaldatud põhivara esialgne (asendus)maksumus.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - põhivara võõrandamisega kaasnevad kulud.

D 61209 - K60309 - Müüdud, annetatud ja vahetatud põhivara käibemaksu arvestus.

D 61209 - K 70601 - kasum põhivara võõrandamisest.

D 61008 - K 61209 - objekti likvideerimisest kapitaliseeritud materjalide (varuosade) maksumus.

D 60305 (60323) - K 61209 - põhivara puudujäägi jääkväärtus.

D 60312 - K 61209 - põhivara müügist saadud tulu.

D 70606 - K 61209 - põhivara võõrandamisest tekkinud kahju.

2.2 Immateriaalse vara arvestus

Vastavalt Vene Föderatsiooni Panga määruse nr 302-P "Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamise reeglite kohta" lisale nr 10 kajastatakse immateriaalset vara omandatud või loodud intellektuaalomandina. panga poolt või muul intellektuaalomandil, millel puudub käegakatsutav struktuur, mida kasutatakse tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks või panga juhtimisvajadusteks kauem kui 12 kuud.

Nende tunnustamiseks on vajalik võime tuua krediidiorganisatsioonile majanduslikku kasu, identifitseerimisvõimaluste olemasolu, nendele objektidele juurdepääsu kontroll, samuti nõuetekohaselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad immateriaalse vara enda olemasolu või omaniku ainuõigus intellektuaalomandi tulemusele (patendid, sertifikaadid, märgid, kaitsedokumendid, intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile ainuõiguse võõrandamise kokkulepe, üleandmist kinnitavad dokumendid). kokkuleppeta ainuõiguse ja muud).

Immateriaalse vara hulka kuuluvad:

Programmid elektroonilistele arvutitele;

Leiutised;

Kasulikud mudelid;

Tootmissaladused (oskusteave);

Hooldusmärgid.

Immateriaalne vara ei ole:

Juriidilise isiku moodustamisega seotud kulud (korralduskulud);

Krediidiasutuse töötajate intellektuaalsed ja ärilised omadused, nende kvalifikatsioon ja töövõime.

Tulenevalt asjaolust, et immateriaalne vara on krediidiorganisatsiooni vara spetsiifiline osa, on selle arvestamiseks vaja osata õigesti määrata immateriaalse vara algmaksumus.

Immateriaalse vara algne soetusmaksumus kajastatakse rahaliselt arvutatud summana, mis on võrdne immateriaalse vara omandamisel, loomisel sularahas ja muudes vormides tasumisele kuuluva, tasumisele kuuluva või krediidiasutuse poolt kogunenud arvete summaga. ja tingimuste loomine selle kavandatud otstarbel kasutamiseks, sealhulgas Algmaksumus sisaldab järgmisi kululiike:

Summad, mis makstakse müüjale vastavalt intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile autoriõiguse omanikule ainuõiguse võõrandamise lepingule;

Tollimaksud ja tollimaksud;

Immateriaalse vara soetamisega seoses tasutud maksude, valitsuse, patendi- ja muude tasude mittetagastatavad summad;

Vahendusorganisatsioonile ja teistele isikutele, kelle kaudu immateriaalne vara soetati, makstud tasud;

Immateriaalse vara soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest tasutud summad;

Muud kulutused, mis on otseselt seotud immateriaalse vara soetamisega ja tingimuste loomisega vara sihtotstarbeliseks kasutamiseks.

Immateriaalse vara loomisel kuuluvad kulude hulka lisaks ülaltoodud kuludele ka:

Tellimuste, töövõtulepingute, autoritellimuslepingute või teadus-, arendus- või tehnoloogiliste tööde teostamise lepingute alusel tööde tegemise või kolmandatele isikutele teenuse osutamise eest tasutud summad;

Töölepingu alusel immateriaalse vara loomisega otseselt seotud töötajate töötasukulud;

sissemaksed sotsiaalsete vajaduste rahuldamiseks;

Teadusaparatuuri, paigaldiste ja rajatiste, muu põhivara ja muu vara hooldus- ja ekspluatatsioonikulud, immateriaalse vara loomisel vahetult kasutatava põhivara ja immateriaalse vara amortisatsioon, mille algmaksumus kujuneb;

Muud kulutused, mis on otseselt seotud immateriaalse vara loomise ja vara sihtotstarbeliseks kasutamiseks tingimuste loomisega.

Immateriaalse vara soetamise või loomise kulude hulka ei kuulu:

Hüvitatavad maksusummad, välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud juhtudel;

Üldised äri- ja muud sarnased kulud, välja arvatud juhul, kui need on otseselt seotud vara soetamise ja loomisega;

Eelmiste aruandeperioodide teadus-, arendus- ja tehnoloogiliste tööde kulud, mis kajastati muude tulude ja kuludena.

Nagu põhivara puhul, ei muutu ka immateriaalse vara algne maksumus, millega see arvestusse võetakse, muutuda, välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud juhtudel. Immateriaalse põhivara algse soetusmaksumuse muutus, millega see arvele võetakse, on lubatud immateriaalse vara ümberhindluse ja (või) amortisatsiooni korral.

Krediidiasutus võib mitte sagedamini kui üks kord aastas – aruandeaasta 1. jaanuaril – hinnata sarnaste immateriaalsete varade gruppe ümber jooksvasse turuväärtusesse, mis määratakse kindlaks üksnes nende immateriaalsete varade aktiivse turu andmete põhjal, mis on õiglane. väärtus.

Immateriaalse põhivara ümberhindlus toimub nende jääkväärtuse ümberarvutamise teel. Objekti bilansiline väärtus pärast ümberhindamist ja kogunenud kulumi summa määratakse kindlaks ümberarvestusteguri abil, mis arvutatakse immateriaalse põhivara hetke turuväärtuse jagamisel selle jääkväärtusega.

Immateriaalse vara ümberhindluse kajastamine raamatupidamises toimub sarnaselt põhivara ümberhindluse kajastamisega. Immateriaalset vara testitakse allahindluse suhtes vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Immateriaalse vara võõrandamisel kantakse selle ümberhindluse summa ümberhindlusel vara väärtuse suurenemise arvestuse kontolt krediidiasutuse jaotamata kasumi arvestuse kontole.

Üks veel oluline omadus immateriaalse vara arvestus on see, et see võtab arvesse krediidiasutuse ärilist mainet.

Mõiste "ärimaine" võeti kasutusele Venemaa Panga 6. novembri 2008. aasta direktiiviga nr 2120-U "Vene Panga 26. märtsi 2007. aasta määruste muudatuste kohta nr 302-P "Reeglite kohta raamatupidamisarvestuse pidamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates krediidiasutustes" seoses krediidiasutuse kinnisvarakompleksi (kogu või selle osa) omandamisega.

Raamatupidamise eesmärgil määratakse omandatud ärimaine väärtus arvutamise teel krediidiorganisatsiooni kinnisvarakompleksi (tervikuna või selle osa) omandamisel müüjale makstud ostuhinna ja kõigi varade (nende varade) summa vahena. vastav osa) miinus kõigi kohustuste summa (nendele vastav osa) vastavalt bilansile selle ostmise (soetamise) seisuga.

Kinnisvarakompleksi varad ja kohustused (tervikuna või selle osana) peavad olema kajastatud eelarve selle ostmise (soetamise) päeval jääkväärtuses või hetke turuväärtuses või muus kinnisvarakompleksi ostu (omandamise) lepingu kohaselt määratud väärtuses.

Firmaväärtust tuleks vaadelda kui lisatasu, mille ostja maksab omandatud tuvastamatute varadega seotud tulevase majandusliku kasu ootuses.

Negatiivset ärilist mainet tuleks käsitleda ostjale pakutava hinna allahindlusena, kuna puuduvad stabiilsed ostjad, kvaliteedi maine, turundus- ja müügioskused, ärisidemed, juhtimiskogemus, personali kvalifikatsiooni tase ja meeldivus.

Panga juht määrab amortisatsiooni arvestamise meetodid ja kinnitab need arvestuspõhimõtete korraldusega. Amortisatsiooni arvestatakse kogu kasuliku eluea jooksul, mis määratakse immateriaalse põhivara kapitaliseerimise kuupäeval. Kui kasulikku eluiga ei ole võimalik määrata, määratakse see kümneks aastaks, kuid mitte pikemaks kui panga eluiga.

Immateriaalse põhivara arvestust peetakse kontol 609 “Immateriaalne põhivara” järgmiste arvestuste järgi:

60901 “Immateriaalne põhivara” - konto deebetis kajastatakse soetatud immateriaalse vara soetusmaksumus vastavuses kapitaliinvesteeringute raamatupidamisarvestuse kontodega ning selle konto kreeditile kantakse maha, müüdud, kirjavahetuse teel võõrandatud immateriaalse vara maksumus. käsutus(müügi)kontoga on selle aktiivse konto jääk pangale kuuluva immateriaalse vara väärtus.

60905 "Äri maine" - see konto võtab arvesse positiivse ja negatiivse ärimaine väärtust, allahindluste summat;

60903 “Immateriaalse põhivara kulum” - immateriaalse vara amortisatsiooni arvestus, selle kohustuste konto jääk on panga omandis oleva immateriaalse põhivara kulumi summa.

Seega tulenevalt immateriaalse vara objekti laekumise arvestuse sarnasusest põhivaraobjekti laekumisega on immateriaalse vara arvestuse peamised raamatupidamiskanded:

D 60701 - K 60311 (60312) - soetatud immateriaalse vara lepinguline väärtus.

D 60701 - K 60311 (60312) - immateriaalse vara kohaletoimetamise, paigaldamise ja komplekteerimise kulud.

D 60901 - K 60701 - rajatise kasutuselevõtt.

D 70606 - K 60903 - kajastatakse amortisatsiooni.

D 61209 - K 60901 - kajastab kasutuselt kõrvaldatud immateriaalse vara väärtuse mahakandmist.

D 60903 - K61209 - amortisatsiooni mahakandmine immateriaalse põhivara võõrandamisel.

D 27308 - K 60905 - kajastab negatiivse ärimaine korral tekkinud väärtuse langusest tulenevat kahjumit.

D 17306 - K 60905 - negatiivse ärimaine summa, mis kajastub krediidiasutuse tuludes.

2.3 Varude arvestus

Vastavalt Vene Föderatsiooni Panga määruste nr 302-P "Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamise reeglite kohta" lisale nr 10 kajastatakse varud eraldiseks kasutatud materiaalsete varadena. teenuste, juhtimis-, majanduslike ja sotsiaalsete vajaduste

Materiaalsed varud kajastatakse krediidiasutuse bilansis soetusmaksumuses ehk nende soetamise tegelike kulude summas.

Materjalivarude analüütiline arvestus toimub liikide ja esemete kontekstis, materiaalselt vastutavate isikute, laokohtade lõikes, materjalide arvestusühikuks on ühik, millele ostuhind määrati (kaalu, pikkuse, pindala, tüki mõõtühik) , pakkida jne).

Kõigi materiaalsete varade ohutuse eest vastutavate ametnikega töölevõtmisel leping täismahus rahaline vastutus. Väärtesemete arvepidamine laos toimub raamatutes, kaartidel, millel on iga väärisesemete liigi jaoks eraldi isiklik konto, või elektroonilistes arvutites.

Materjalivarude arvestus toimub aktiivsel kontol 610 “Materjalivarud” järgmiste teise järgu kontode järgi:

61002 “Varuosad” - arvestab varuosi, remondiks mõeldud komponente, seadmete, sõidukite kulunud osade vahetust jne. Seejuures arvestatakse põhivara inventari algmaksumusse autorehvid (rehvi-, toru- ja veljeteip), mis asuvad ratastel ja on sõidukil ostmise hetkel laos.

61008 “Materjalid” - arvestatakse materjalivarusid, mida kasutatakse ühekordselt teenuste osutamiseks, ärivajadusteks, juhtimisprotsessis ja tehnilistel eesmärkidel. Samal kontol registreeritakse kütuse ja kütuste ning määrdeainete varud, sealhulgas nende kupongide, konteinerite, pakkematerjalide, paberi, blankettide, kassettide, diskettide ja muude teabe salvestamiseks mõeldud kandjatena.

61009 “Inventar ja tarvikud” arvestab alla kehtestatud väärtuspiiri tööriistu, majapidamis- ja kontoritarbeid, põhivara.

61010 “Trükised” arvestab raamatuid, brošüüre, käsiraamatuid, teatmematerjale ja sarnaseid väljaandeid, sealhulgas neid, mis on salvestatud magnet- ja muudele andmekandjatele.

61011 “Põhivarud” arvestab vara, mis on soetatud kompensatsiooni- ja pandilepingute alusel tehingute tulemusena enne, kui krediidiasutus teeb otsuse selle müügi või oma tegevuses kasutamise kohta.

Materjalivarud, välja arvatud kontol 61011 kajastatud, kantakse kuludesse siis, kui need on rahaliselt vastutava isiku poolt ekspluatatsiooniks üle antud või rahaliselt vastutava isiku nõuetekohaselt kinnitatud aruande alusel nende kasutamise kohta Eesti Vabariigi poolt kehtestatud korras. krediidiasutuse juht.

Arvel 61011 arvel olevad varud kantakse maha ainult nende käsutamise korral vastavalt vara käsutamise arvestuse korrale või siis, kui otsustatakse kompensatsioonilepingute alusel soetatud vara, pandid, omakasutusse suunata. tegevused.

Pikaajaliste varude oma tegevuses kasutamiseks suunamisel määratakse nende väärtus jooksvas turu(õiglases) väärtuses. Kontol 61011 “Põhivarud” kajastatud pikaajaliste varude bilansilise väärtuse ja turuhinna vahe kajastatakse tulude (kulude) kontol.

Varud kantakse maha iga ühiku soetusmaksumuses ehk tegemist on mitteamortiseeritava varaga.

Materiaalsete reservide ohutuse tagamiseks peab krediidiasutus korraldama nende liikumise üle nõuetekohase kontrolli.

Seega on varude liikumise arvestuse peamised raamatupidamiskirjed (registrites kasutatakse esimest järku kontot, kuid varude liikide arvestuses) on järgmised:

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - kajastab saadud varude lepingulist väärtust, kui see on ostetud.

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - kajastavad varude soetamisega kaasnevaid transpordi- ja hankekulusid.

D 610 – K 70601 – kajastab inventuuri käigus tuvastatud üleliigsete varude turuväärtust.

D 70606 – K 610 – kajastab panga majanduslikeks ja tegevusvajadusteks vabastatud varude maksumust.

D 60701 - K 610 - kajastab põhivaraobjekti ehitamiseks eraldatud varude maksumust, see tähendab kapitaliinvesteeringut.

D 60305 (60323) - K 610 - kajastab inventuuri käigus tuvastatud materjalivarude puudujäägi kulu.

D 61209 - K 610 - näitab müüdud varude maksumust.

Järeldus

Venemaal tegutsevate pankade praktikas täheldati vahetult enne tegevusloa kehtetuks tunnistamist korduvalt vara kadumise või kolmandate isikute valdusesse üleandmise juhtumeid. Neid asjaolusid täheldati Venemaa Panga toimingute teostamise õiguse litsentsi tühistamise eelõhtul, et vältida selle rakendamist ja katta võlausaldajate nõudeid. Ette on tulnud vara ja kinnisvara tahtliku alahindamise juhtumeid, mistõttu on pangavara arvestus väga oluline, iseloomustades mitte ainult raamatupidamisosakonna töötajate erialast ettevalmistust, vaid ka panga juhtkonna kodanikupositsiooni.

Kõik see rõhutab veel kord valitud teema asjakohasust.

Enne töö kirjutamist oli eesmärgiks selgitada välja krediidiasutuse vara arvestuse korraldamise põhiprintsiibid ja kontseptsioonid.

Vastavalt eesmärgile lahendati kursusetöö kirjutamisel järgmised ülesanded:

Pangavara raamatupidamise õigusliku regulatsiooni uurimine - pangavara raamatupidamise ja korraldamise õiguslikku reguleerimist teostab Vene Föderatsiooni kolmetasandiline seadusandlike aktide süsteem;

Määratlege selle teema põhimõisted - teema "Pangavara korraldus ja arvestus" põhimõisted on kehtestatud normatiivsete õigusaktidega, sealhulgas Venemaa Panga määrustega 26. märtsist 2007 nr 302-P, mida on muudetud detsembris. 1, 2011 “Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamise reeglite kohta”, registreeritud Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumis 29. märtsil 2007 nr 9176;

Esitage mõiste "vara" mõiste ja varaliikide klassifikatsioon mitme kriteeriumi järgi - mõiste "vara" on avalikustatud õiguslikust, majanduslikust ja raamatupidamislikust aspektist, esitatud klassifikatsioon mõne kriteeriumi järgi võimaldab laiendada. see kontseptsioon;

Õppida panga põhivara arvestuse korraldust;

Õppida panga immateriaalse vara arvestuse iseärasusi;

Määrata laoarvestuse korraldus krediidiasutuses.

Pangavara raamatupidamise korraldus selle liikide lõikes on üksikasjalikult avalikustatud vastavalt määrusele nr 302-P.

Bibliograafia:

1) Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (esimene osa) 30. novembrist 1994 nr 51-FZ, muudetud 30. novembril 2011 ja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (teine osa) koos muudatuste ja täiendustega, mis jõustuvad detsembris 3, 2011

2) Vene Föderatsiooni maksuseadustik (esimene osa) 31. juulist 1998 nr 146-FZ, muudetud 19. juulil 2011 ning muudatuste ja täiendustega, mis jõustuvad 30. septembril 2011

3) 10. juuli 2002. aasta föderaalseadus nr 86-FZ, muudetud 19. oktoobril 2011, muudetud 21. novembril 2011 „Vene Föderatsiooni keskpanga (Venemaa Pank) kohta”

4) 2. detsembri 1990. aasta föderaalseadus nr 395-1, muudetud 21. novembril 2011 "Pankade ja pangandustegevuse kohta"

5) 21. novembri 1996. aasta föderaalseadus nr 129-FZ, muudetud 28. novembril 2011 "Raamatupidamise kohta"

6) Venemaa Panga 26. märtsi 2007. a määrused nr 302-P, muudetud 1. detsembril 2011. a „Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamiseeskirjad“, registreeritud justiitsministeeriumis Vene Föderatsiooni 29. märtsil 2007 nr 9176

7) Venemaa Panga 16. detsembri 2003. a määrus nr 242-P, muudetud 5. märtsil 2009. a „Sisekontrolli korralduse kohta krediidiasutustes ja pangagruppides“

8) Kapaeva T.I. Raamatupidamine pankades: õpik // M.: INFRA - 2006.

9) Komin A.A. / Loengud raamatupidamisest pankades. - International Academy of Business and New Technologies, 2010, Jaroslavl.

Sarnased dokumendid

Õiguslik alus laoarvestus. Föderaalseadus "Pankade ja pangandustegevuse kohta" laoarvestuse kohta. Varude arvestamine föderaalmäärustes. Üldsätted laoarvestus.

kursusetöö, lisatud 12.06.2009

Pangavara dokumenteerimine ja raamatupidamine. Raamatupidamine ja panga majandustulemuste, kapitali ja vahendite kujunemise kord. Raamatupidamise ja finantsaruandluse vormide koostamine. Pankade sularahata tehingute korraldamine ja arvestus välisvaluutas.

praktikaaruanne, lisatud 20.06.2008

Kommertspankade kapitali mõiste ja tunnused. Kommertspankade kapitali arvestuse ja analüüsi metoodika, nende regulatiivne raamistik, probleemid ja nende lahendamise viisid. Krediidiorganisatsiooni kapitalitehingute arvestuse ja analüüsi metoodilised aspektid.

lõputöö, lisatud 20.10.2010

Krediidiorganisatsiooni organisatsiooni ja kapitali arvestuse teoreetilised ja juriidilised aspektid. Krediidiorganisatsiooni kapitalitehingute arvestuse ja analüüsi korralduslikud ja metoodilised aspektid. Omavahendite arvestus ja analüüs Levoberezhny panga näitel.

lõputöö, lisatud 05.10.2010

Panga tegevuse õiguslik alus, organisatsiooniline struktuur. JSB "Belarusbank" töö klientidega. Raamatupidamisarvestuse korraldamise ja pidamise põhiprintsiibid pangas. Ühend aasta raport. Organisatsiooni finantsseisundi analüüs.

praktika aruanne, lisatud 22.11.2013

üldised omadused OJSC "Imbank" tegevus. Raamatupidamise korraldamine pangas. Tööarvestus ja tasustamine. Raamatupidamine panga aktiivsete ja passiivsete toimingute eest. Pangainvesteeringud ja nende allikad. Kulud ja toote maksumus.

praktika aruanne, lisatud 24.05.2010

Raamatupidamise ja aruandluse korraldamine OJSC Belagroprombankis, laenude ja sularahatehingute arvestus ning arveldusteenused klientidele. Pankade vara- ja valuutatehingute registreerimine ja arvestus. Panga likviidsuse, varade ja kohustuste analüüs.

lõputöö, lisatud 05.12.2010

Lisakapitali mõiste ja olemus krediidiasutuses. Kommertspanga vara arvestuse ja ümberhindamise, panga omaaktsiate paigutamise ja ülekursi tekitamise kord. JSCB "Moskva" tegevuse tasakaal ja peegeldus.

kursusetöö, lisatud 05.06.2011

Pangakapitali olemus, liigid, organiseerimise ja arvestuse alused. Vene Föderatsiooni krediidiasutuste omakapitali arvestust reguleeriva raamistiku analüüs. Panga bilansi 1. jao tunnused ja struktuurid: "Kapital ja vahendid".

test, lisatud 10.09.2010

Panga arvestuspoliitika kujundamise olemus ja põhimõtted. Organisatsiooniline ja tehniline lähenemine panga raamatupidamispoliitika kujundamisele. Krediiditehingute arvestuse metoodika. Vara- ja kohustusliikide hindamise metoodika. Töötava kontoplaani koostamine.

Zhashirin Sergei VjatšeslayoVich

KREDIIDIASUTUSTE VARA ÕIGUSREŽIIM

Artiklis analüüsitakse probleeme, mis kaasnevad krediidiasutuste omandiõiguse režiimi mõistega. Eelkõige tuuakse esile krediidiasutuste eripära ja vara tüübid. Autor käsitleb erinevaid seisukohti krediidiasutuste omavahendite mõiste kohta. Autor on välja töötanud krediidiasutuste varale esitatavate nõuete klassifikaatori.

Õigusrežiim, krediidiorganisatsioonid, vara, omavahendid, nõuete liigitus.

^^^^ iga juriidilise isiku kohustuslik tunnus on lahusvara olemasolu. Juriidilisele isikule loovutatud vara on tema tegevuse materiaalne alus, millest rahuldatakse juriidilise isiku võlausaldajate varalisi nõudeid.

Üldises õiguseteoorias mõistetakse “õigusrežiimi” kui õigusliku regulatsiooni erikorda, näiteks N.I. Matuzova ja A.V. Malko, „väljendub teatud õiguslike vahendite kombinatsioonis ja soovitud sotsiaalse seisundi loomises ning teatud soodus- või ebasoodsusastmes õigussubjektide huvide rahuldamiseks. See on õigusliku regulatsiooni rakendamise tingimuste ja meetodite süsteem, omamoodi seaduse toimimise “rutiin”, see on õiguse funktsionaalne tunnus.

Täpsustades õigusrežiimide eripära seoses tsiviilõiguslike suhete sfääriga, E.A. Suhhanov väljendab seisukohta, mille kohaselt «tsiviilõigussuhete objektide (kodanikuõiguste objektide) kategooria tähendus on kehtestada neile teatud tsiviilõiguslik režiim, s.o. võimalus või võimatus teha nendega teatud toiminguid (tehinguid), mis toovad kaasa teatud õigusliku (tsiviil)tulemuse, teisisõnu määrab õigusrežiim "õigussuhetes osalejate käitumise seoses vastava materiaalse ja mittemateriaalse kasuga".

Ülaltoodud definitsioon toob välja mõiste “õigusrežiim” põhijoone: seda kasutatakse õigussuhete objektide iseloomustamiseks. Siiski ei pöörata tähelepanu eelkõige objektile kehtestatud õigustele, mis on selle õigusrežiimi lahutamatu osa.

Autor leiab, et R.R. uurimuses visandatud on kõige veenvam lähenemine. Galiullin, mille kohaselt esindab õigusrežiim üldises õiguslikus aspektis õigusnormides sätestatud tingimusi asjaomaste objektide õiguste omaja volituste teostamiseks teatud piirkonnas ja väljendub kahes olekus: staatika ja dünaamika seisund (...). Sellest lähtuvalt kasutatakse tsiviilõiguste, aga ka majandusliku, sh äritegevuse objektide iseloomustamiseks tsiviilõiguslikku kategooriat “õigusrežiim”. Vastavalt sellele koosneb see kategooria kahest elemendist - objektide endi õiguslikust režiimist ja nende valdamise, kasutamise ja käsutamisega seotud tegevuste õiguslikust režiimist.

Täpsustades omandi õigusrežiimide sätteid seoses krediidiasutuste tegevusalaga, märgin välja õigusrežiimi sisu kahe põhielemendi väljaselgitamise vajaduse ja otstarbekuse, lähtudes õigusrežiimi olemusest ja sisust. omandiõigus kinnisvarale. Seega saame krediidiasutuste vara õigusrežiimi sisust esile tuua järgmised elemendid: oma režiim

rahalised vahendid, kaasatud vahendite režiim, samuti mis tahes lepingu alusel ajutiselt bilansis olevad liisitud vahendid (näiteks võib see olla pant panditud vara hoiule andmisega pangale).

Krediidiasutuste vara õigusliku režiimi uurimisel on vaja välja tuua selle õigusnähtuse järgmised tunnused:

1) krediidiasutuse tegevuse sihtotstarve;

2) krediidiasutuse vara omandiõigus ning omaniku õiguste ja kohustuste sisu;

3) krediidiasutuse vara moodustamise korrale seatud nõuete, piirangute, keeldude, tagatiste kogum.

Krediidiasutuste vara õigusliku režiimi esimene tunnus on selle tegevuse sihipärasus. Pange tähele, et alates Art. Pankade ja pangandustegevuse föderaalseaduse (edaspidi pankade seadus) 1. artiklist tuleneb, et krediidiasutuse tegevuse põhieesmärk on kasumi teenimine ja selle saavutamiseks on tal õigus pangatoimingute tegemiseks.

Selle eesmärgi saavutamise vahendiks on pangatoimingute ja muude pankade seaduses sätestatud pangatehingute teostamine. Mõned neist on suunatud rahaliste vahendite kaasamisele füüsilistelt ja juriidilistelt isikutelt. See on pangandustegevuse riskantne iseloom, kuna kogutud vahendid ei ole panga omand, vaid nad saavad need varad kätte erinevat tüüpi lepingud

Kuna krediidiasutused meelitavad vahendeid kodanikelt ja juriidilistelt isikutelt, on vaja väga selgelt eristada nende omakapitali varadest, mida nad saavad erinevat tüüpi lepingute alusel.

Teiseks krediidiasutuste vara õigusrežiimi iseloomustavaks tunnuseks on sellise vara omandiõiguse iseärasused.

Selle tunnuse paljastamisel tuleb märkida, et õigusrežiimi sisu sisaldab kahte põhielementi:

Krediidiorganisatsiooni omavahendid, see tähendab talle omandiõiguse alusel kuuluv vara (ja kuna kõik krediidiasutused, välja arvatud Vene Föderatsiooni Keskpank (edaspidi Vene Föderatsiooni Keskpank), on loodud äriettevõtete vormis, neil ei saa olla muid varalisi õigusi) ;

Kogutud vahendite õiguslik režiim.

Krediidiasutuste omakapital täidab järgmisi põhifunktsioone: on vahendite allikana panga kohustuste täitmiseks selle likvideerimise korral; tänu sellele toimub põhivara moodustamine, investeerimine, immateriaalse vara soetamine ning osaletakse mitmete majandusstandardite arvutamisel. Tuleb märkida, et seadusandja ei määra konkreetse pangatoimingu raames omavahendite kasutamise viisi, mistõttu puudub otsene viide nende paigutamise võimalusele.

Eeltoodud sätet saab tõlgendada kahel viisil: kas seadusandja jätab üldjuhul panga omavahendid finantsringlusest välja või kuulub panga omavahendite paigutamise toiming “krediidiorganisatsiooni muude tehingute” nimekirja (3. ja 4. osad). Pangandusseaduse artikli 5 punkt 5), mida tal on õigus teostada vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, sealhulgas koos muude õigusaktidega.

Just see võimaldab pangal tegevust jätkata suurte ettenägematute kulude korral ja seda kasutatakse nende katteks, kui panga käsutuses olevatest reservvahenditest selliste kulude rahastamiseks ei piisa. Pangaanalüütikud lähtuvad sellest, et erinevalt teistest äriorganisatsioonidest säilitab pank oma maksevõime seni, kuni tema põhikapital jääb puutumatuks.

Väga huvitav nähtus on laenatud vahendid, mida pank kasutab finantstehingute tegemiseks. Kogutud vahendite mõiste pole Venemaa õiguses veel laialt levinud, kuna raha kogumise tava hakkas kujunema alles viimastel aastatel.

Selle asutuse ebapiisava arengu tõttu on Venemaa seadustes välja toodud mitu seisukohta krediidiasutustelt kaasatud rahaliste vahendite õigusrežiimi osas.

1. Panga omavahendid, sarnaselt panga laenatud vahenditega, on paigutatud tasumisele, kiir- ja tagasimaksmisele. Samas võimaldab seadusandlik käsitlus enda nimel ja kulul kaasatud vahendite paigutamisel määratleda need panga omavahenditena, mis on koormatud lepingust tulenevate võlaõigustega. panga deposiit.

2. Pangahoiuse lepingu alusel panka raha ülekandmisel kaotavad esimesed oma individuaalsed omadused ja arvatakse raha kogusumma hulka - üldised asjad, mis hiljem individualiseeritakse vastavalt laenusumma suurusele. tingimusel, kantakse üle konkreetsetele laenuvõtjatele. Hoiustamistoimingu õiguslik olemus määrab, et lõppkokkuvõttes ei kuulu tagastamisele mitte konkreetsed hoiustaja poolt algselt üle kantud arved (mündid), vaid muu raha, mis on korrelatsioonis eelnevalt hoiustatud summaga, võttes arvesse kogunenud intressi. Kredittehing rahaliste vahendite ülekandmiseks laenuvõtja omandisse saab omakorda toimuda ainult siis, kui raha pakkuv isik (pank) oli ka nende omanik.

3. Suhe, mil hoiustaja (klient) kannab raha üle ja on samal ajal nende omanik, annab pangale volitused neid käsutada ja on suure tõenäosusega iseloomulik sellisele asutusele nagu rahaliste vahendite usaldushaldus, mitte aga pangahoiuse leping.

4. Kinnitamaks, et krediidiasutuse laenatud vahendite kasutamise õiguslik režiim ei erine sisuliselt tema omavahendite režiimist, võib viidata ka asjaolule, et panganduse eriõigusaktid kehtivad nii laenatud vahendite suhtes. rahadesse ja otse oma panga vahenditesse, kui seda kasutatakse (paigutatakse) pangavahenditena. Panga omavahendite õigusliku režiimi erinevust panga enda kaasatud vahenditest saab jälgida ainult kohustuslike majandusstandardite kehtestamise kaudu, mis on osa Venemaa Panga järelevalvefunktsioonist.

5. Pank tegutseb kõigi füüsiliste ja juriidiliste isikute kontodel olevate rahaliste vahendite omanikuna. Ainuüksi omavahendite paigutamisega korrelatsioonis oleva pangatoimingu puudumist tuleb võrrelda panga kui “võõra raha” kaupleja olemusega ja alapunkti sätete laia tõlgendamisega. 2 tundi 1 spl. Pankade ja pangategevuse seaduse § 5. Kaasatud vahendite paigutamine ei tähenda füüsiliste ja juriidiliste isikute omavahendite paigutamist.

Panga tegevuse eripära seisneb selles, et tema ressursid moodustuvad valdavalt mitte tema enda, vaid laenatud vahenditest. Kaasatud vahendid moodustavad 70-80% kõigist pangaressurssidest, panga omavahendid umbes 20-30%.

Finantskriisi ajal 2008-2010. Paljud pangad seisid silmitsi probleemiga, kui nende kliendid püüdsid pangast raha võimalikult kiiresti välja võtta, sest ebastabiilsetes majandustingimustes ja valuutakursside kõikumisel on rahaliselt palju turvalisem omada sularaha.

Nii võeti kriisi ajal pankadest välja märkimisväärseid vahendeid, mis tõi kaasa raskusi paljude pankade töös ning osa panku viis pankade likvideerimiseni. 2008. aasta septembris-oktoobris võtsid hoiustajad pankadest välja ligikaudu 250-300 miljardit rubla. . Viimase kahe aasta jooksul on olukord hakanud paranema: näiteks 2010. aastal kogusumma

pangahoiused (hoiused) ja muud juriidiliste ja füüsiliste isikute kaasatud rahalised vahendid rublades, välisvaluutas ja väärismetallides (edaspidi "kogusumma") on 1. jaanuaril 2011 seisuga 21 289 300 rubla. . Seisuga 1. aprill 2011 on kogusumma 21 472 504 RUB. .

Kaasatud vahendite suurenemine toob kaasa pangandussüsteemi stabiilsuse, mis iseloomustab krediidiasutuse omavahendite õigusrežiimi eripära krediidiasutuste vara õigusrežiimi lahutamatu osana.

Krediidiorganisatsiooni vara õigusrežiimi järgmine tunnus on nõuded sellise vara moodustamiseks.

Krediidiasutuste omakapitali tuuma moodustab põhikapital, mis on nende loomise etapis pankade ja teiste krediidiasutuste ainsaks omakapitali allikaks. Ülejäänud allikad tekivad otse panga tegevuse käigus. Nende loomisel muutub põhikapital osaks panga omakapitalist, kuid jääb endiselt selle põhielemendiks.

Õigusnormi 1. osa art. Pankade seaduse artikkel 11, mis paljastab krediidiasutuse põhikirjajärgse kapitali mõiste, näitab, et see koosneb krediidiorganisatsiooni osalejate hoiuste summast ja määrab huve tagava vara minimaalse summa. krediidiorganisatsiooni võlausaldajate kohta.

Krediidiorganisatsiooni põhikapital moodustatakse vastavalt tsiviilõiguse sätetele (võttes arvesse teatud tüüpi äriorganisatsioonidele esitatavaid nõudeid), kuid tulenevalt kõrgem tase krediidiasutuse avalikkus, aga ka vahendite kaasamise, sh hoiustajate vahenditega töötamise tõttu on sellel spetsiifilisus. See eripära koosneb mitmest põhikirjajärgse kapitali suuruse lisanõuetest, samuti selle moodustamise meetoditest ja korrast.

Krediidiasutuste vara moodustamise nõudeid saab liigitada erinevatel alustel. Niisiis, vastavalt professor O.M. Oleiniku sõnul võib kõik kommertspanga põhikapitali moodustamise korra nõuded jagada kolme rühma: sisulised (kvalitatiivsed), kvantitatiivsed ja menetluslikud.

1. Rahaliste vahendite sihtsuuna järgi:

Krediidiorganisatsiooni põhikapitali moodustamise nõuded;

Nõuded krediidiasutuse muudele vahenditele.

2. Sõltuvalt vara moodustamise keeldudest:

Art. Pankade seaduse § 11. See artikkel sisaldab keeldu kasutada föderaaleelarvest ja osariigi eelarvevälistest vahenditest, aga ka muudest varaobjektidest krediidiorganisatsiooni vara moodustamiseks, st mis tahes vara, mis on krediidiasutuse kontrolli all. föderaalorganid riigivõim. Erandid sellest reeglist on ette nähtud vastava taseme seadusandlike aktidega. Siin saab tuua järgmised näited. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni keskpanga (Venemaa Panga) föderaalseaduse artikli 2 kohaselt on Vene Föderatsiooni Keskpanga põhikapital ja muu vara föderaalne omand. Seega on Venemaa Pank 100% riigikapitaliga pank. Kooskõlas Art. Arengupanga föderaalseaduse artikli 18 kohaselt moodustatakse Vnesheconombanki põhikapital Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud suuruses;

Kaasatud vahenditega põhikapitali moodustamise keeld;

Vara kasutamise keeld krediidiorganisatsiooni põhikapitali moodustamiseks, kui asutaja ei ole esitanud dokumente, mis kinnitavad asutaja õigust sellise vara sissemaksmiseks põhikapitali.

3. Sõltuvalt krediidiasutuse põhikapitali seisundist:

Krediidiorganisatsiooni põhikapitali miinimumsumma nõue;

Mitterahaliste vahendite maksimaalse osakaalu piiramine kommertspanga põhikapitalis. Nagu õigesti märkis V.A. Tšernõšov, “reklaami asutamisdokumentides

Venemaa pangad võivad ette näha piirangu või isegi täieliku keelu põhikapitali sissemaksete tegemisel vara või õigustega.

4. Seoses vajadusega teavitada Vene Föderatsiooni Keskpanka on võimalik tuvastada järgmised nõuded:

Venemaa Föderatsiooni keskpanga teavitamise nõue: usalduse haldamine ja (või) vastuvõtmine ühe või mitme tehingu tulemusena ühe juriidilise isiku või üksikisiku või kokkuleppeliselt seotud juriidiliste või üksikisikute rühma või juriidiliste isikute rühma poolt. üksused, mis on üksteise tütarettevõtted või ülalpeetavad, üle 1% krediidiasutuse aktsiatest (aktsiatest);

Nõue saada Vene Föderatsiooni Keskpanga eelnev nõusolek: usaldusfondi omandamine ja (või) vastuvõtmine ühe või mitme tehingu tulemusena ühe juriidilise isiku või üksikisiku või kokkuleppel seotud juriidiliste või üksikisikute rühma poolt, või üksuste rühm, mis on üksteise tütarettevõtted või ülalpeetavad sõbrale, üle 20% krediidiasutuse aktsiatest (aktsiatest).

5. Vastavalt põhikapitali moodustamise korrale:

Moodustamisperioodiks kehtestatud nõue on üks kuu;

Nõue on, et Vene Föderatsiooni Keskpangas on kohustuslik avada spetsiaalne korrespondentkonto, kuhu koondatakse kõik osalejate sissemaksed;

Põhikapitali moodustamisel osalejatele kehtestatud keelu vormis nõue on, et panga asutajatel ei ole õigust panga liikmeskonnast välja astuda esimese kolme aasta jooksul alates selle registreerimise kuupäevast.

Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 94 ja artikli 1 punkt 1. Piiratud vastutusega äriühingute föderaalseaduse (edaspidi "LLC seadus") artikkel 26 sätestab otseselt, et piiratud vastutusega äriühingus osalejal on õigus ettevõttest igal ajal lahkuda, sõltumata tema nõusolekust. teised osalejad. 11. osas Art. Pankade seaduse § 11 sätestab, et panga asutajatel ei ole õigust panga liikmesusest välja astuda esimese kolme aasta jooksul alates panga registreerimise kuupäevast.

Seda konflikti arutas Vene Föderatsiooni Ülemkohus (edaspidi - Vene Föderatsiooni Ülemkohus) punkti 2.1 kehtetuks tunnistamise kohta. Vene Föderatsiooni Keskpanga 23. juuli 1998. aasta juhised nr 75-I “Krediidiorganisatsioonide registreerimise ja pangandustegevuse litsentsimise korda reguleerivate föderaalseaduste kohaldamise korra kohta”. Vene Föderatsiooni Ülemkohus märkis oma otsuses järgmist: „Vastavalt artikli lõikele 3. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 2 kohaselt ei kohaldata tsiviilõigust varasuhetele, mis põhinevad ühe poole haldus- või muul võimu alluvusel teisele poolele, sealhulgas maksu- ja muud finants- ja haldussuhted, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Vene Föderatsiooni Keskpanga ja krediidiorganisatsioonide vahelised suhted on administratiivsed ja ranged. Võttes arvesse vaadeldavate nõuete olemust, tuleb tunnistada, et tsiviilõiguse normid, sealhulgas art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklit 94 ei kohaldata õigussuhetele, mis tekivad krediidiasutuste registreerimisel ja pangandustegevuse litsentsimisel, ning neid ei kohaldata artikli 1 alusel. 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Kooskõlas Art. AS-i seaduse § 1 kohaselt on pangandus-, kindlustus- ja investeerimistegevuse, samuti põllumajandustootmise valdkonna piiratud vastutusega äriühingute õigusliku seisundi, asutamise, reorganiseerimise ja likvideerimise korra eripära. määratud föderaalseadustega."

Selline föderaalseadus on pankade seadus, art. mille § 11 sätestab, et panga asutajatel ei ole õigust panga liikmeskonnast välja astuda esimese kolme aasta jooksul alates selle registreerimise päevast.

Lähtudes eelpool nimetatud krediidiorganisatsiooni varalise režiimi õigusliku olemuse tunnustest, tuleks autori arvates möönda, et krediidiasutuste vara õigusrežiimi all tuleb mõista teatud avalike suhete reguleerimise korda. seotud krediidiasutuste vahendite moodustamisega, erinõuete, piirangute ja keeldude kehtestamisega krediidiasutuste varale (sh krediidiasutuse enda ja laenatud vahendid).

organisatsioonid võrreldes teiste majandusüksuste varaga.

1. Võrreldes teiste erinevate omandivormide alusel tegutsevate äritegevuses osalejatega kuuluvad krediidiasutuste vara hulka omavahendid (mis kuuluvad krediidiasutusele) ja laenatud vahendid (mille õiguslik olemus ei ole täielikult kindlaks määratud). ).

2. Kõrge kraad valitsuse määrus krediidiasutuste vara moodustamise ja kasutamise protsessid, mis väljendub näiteks Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt omavahendite suurust, stabiilsust, maksevõimet ja krediidibilansi likviidsust reguleerivate majandusstandardite kehtestamises. institutsioonid.

3. Varasuhete õiguslik reguleerimine toimub peamiselt eriseadusandlusega. Äriüksuste omandisuhteid reguleerivad peamiselt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ja muud föderaalseadused. Ja krediidiasutuste varasuhteid reguleerivad eelkõige Vene Föderatsiooni Keskpanga määrused.

Kirjandus

Kibenko E.R. Äriühinguõigus: Õpetus. - Harkov, 1999. - P. 111-112.

Matuzov N.I., Malko A.V. Õigusrežiimid: teooria ja praktika küsimused // Õigusteadus. - 1996. - nr 1, 2.

Tsiviilõigus: Õpik / Vastus. toim. E.A. Suhhanov. T. 1. - M., 2000. - Lk 295.

Minaeva A.A. Mõiste “maa õigusrežiim” ja selle tähendus maaõiguses // Kinnisvara õigusküsimused. - 2005. - nr 1. - Lk 40-45.

Galiullin R.R. Kinnisvara õiguslik režiim ärikäibes: Autori referaat. dis. ... Ph.D. - Kaasan, 2009. - Lk 8.

Solomin S.K. Pangakrediit: teooria ja praktika probleemid. - M., 2009. - Lk 19.

Kurakov L.P. Kaasaegne pangandussüsteemid: Õpetus. - M., 2000.

Solomin S.K. Pangakrediit: teooria ja praktika probleemid. - M., 2009. - lk 19-20.

Vene Föderatsiooni Keskpanga määrused 31. augustist 1998 nr 54-P (muudetud 27. juulil 2001) “Krediidiasutuste poolt raha eraldamise (paigutamise) ja nende tagastamise (tagasimaksmise) korra kohta” // Venemaa Panga bülletään. - 1998. - nr 70-71.

Moonutatud arusaam pangatoimingutest pp. 2 tundi 1 spl. Pankade ja pangandustegevuse seaduse § 5 võib tekkida mõistete asendamise tõttu. Paigutamisele ei kuulu mitte ainult kaasatud vahendid, vaid eraisikute ja juriidiliste isikute hoiused, s.o. pangahoiuse lepingu alusel pangale üle antud ja läks seetõttu tema omandisse. Väljendi "oma nimel ja oma kulul" kasutamine all. 2 tundi 1 spl. Pankade ja pangategevuse seaduse § 5 määratleb tegevusrežiimi, kinnitades veel kord, et "oma nimel ja oma kulul" saab käsutada ainult omavahendeid.

[Elektrooniline ressurss] Juurdepääsurežiim: №р://vit1р.ш/?р=486

[Elektrooniline ressurss] Juurdepääsurežiim: http://www.info-crisis.ru/banki-dupa.html

[Elektrooniline ressurss] Juurdepääsurežiim: www.cbr.ru/statistics

[Elektrooniline ressurss] Juurdepääsurežiim: http://lawtoday.ru/razdel/biblo/ban-prav/DOC 080^р

Juhime tähelepanu, et arvestades kehtivate õigusaktide sätteid, võivad need nõuded olla samaväärselt kohaldatavad ka pangavälistele krediidiorganisatsioonidele.

10. juuli 2002. aasta föderaalseadus nr 86-FZ “Vene Föderatsiooni Keskpanga (Venemaa Panga) kohta”.

Tšernõšov V.A. Äriühingute põhikapitali (aktsia)kapitali (fondi) õiguslik režiim // Udmuri ülikooli bülletään. - 2009. 1. väljaanne. Majandus ja õigus. - lk 115.

Föderaalseadus 02.08.1998 nr 14-FZ "Piiratud vastutusega äriühingute kohta".

Praegu on dokument kaotanud kehtivuse seoses Venemaa Panga direktiivi nr 1371-U avaldamisega 14. jaanuaril 2004 "Vene Panga toimingute tõhustamise kohta" // Venemaa Panga bülletään. - 2004. - nr 15.

Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 02.12.2002 otsus nr GKPI01 -1860 "Venemaa Panga 07.23.1998 instruktsiooni nr 75-I "Taotlemise korra kohta" punkti 2.1 kehtetuks tunnistamise taotluse rahuldamata jätmise kohta Krediidiorganisatsioonide registreerimise ja pangandustegevuse litsentsimise korda reguleerivad föderaalsed seadused” » // SPS Consultant +.

Raamatupidamise kontseptsioon ja põhimõtted. Kõik Vene Föderatsiooni territooriumil asuvad krediidiasutused on kohustatud pidama raamatupidamisdokumente.

Kooskõlas Art. Raamatupidamise föderaalseaduse artikli 1 kohaselt on raamatupidamine dokumenteeritud, süstematiseeritud teabe moodustamine käesolevas seaduses sätestatud objektide kohta vastavalt käesoleva seadusega kehtestatud nõuetele ja selle alusel raamatupidamisaruannete (finants)aruannete koostamine. . Eelnimetatud föderaalseadus ja Venemaa Panga määrus 16. juulist 2012 nr 385-P “Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamiseeskirjad” toovad välja raamatupidamise peamised ülesanded.

Raamatupidamise põhiülesanded krediidiasutustes on:

- raamatupidamise (finants)aruannete kasutajatele vajaliku üksikasjaliku, usaldusväärse ja sisuka teabe genereerimine krediidiasutuse tegevuse ja varalise seisundi kohta;
- üksikasjaliku, täieliku ja usaldusväärse raamatupidamisarvestuse pidamine kõigi pangatoimingute, nõuete ja kohustuste olemasolu ja liikumise, krediidiasutuse materiaalsete ja rahaliste ressursside kasutamise kohta;
- majandussiseste reservide kindlaksmääramine, et tagada krediidiasutuse finantsstabiilsus ja vältida selle tegevuse negatiivseid tulemusi;
- raamatupidamise kasutamine juhtimisotsuste tegemiseks.

Krediidiasutustes peetakse raamatupidamist vastavalt teatud nõuetele. Põhinõuded raamatupidamisele krediidiasutustes on järgmised.

1. Kliendikontodel tehtud tehingute, varade, nõuete, kohustuste ja äritehingud krediidiasutusi peetakse Vene Föderatsiooni valuutas. Nõue näitab artikli 1. osa sätteid. Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 75, mille kohaselt on Vene Föderatsiooni rahaühik rubla. Rahaemissiooni teostab eranditult Vene Föderatsiooni Keskpank. Muu raha sissetoomine ja väljastamine Vene Föderatsioonis ei ole lubatud. Venemaa Panga seadus art. 27 sätestab ka, et Vene Föderatsiooni ametlikuks rahaühikuks (valuutaks) on rubla. Sissejuhatus muu Vene Föderatsiooni territooriumil rahaühikud ja sularaha asendusrahade väljastamine on keelatud. Ka krediidiasutuste poolt välisvaluutas tehtud pangatehingud peavad kajastuma päevabilansis ainult rublades. Välisvaluutas tehtavate tehingute täiendavaks kontrolliks ja analüüsiks on krediidiasutustel lubatud välja töötada eriprogramme ja raamatupidamisregistreid. Kontoplaanis eraldatakse Vene Föderatsiooni mitteresidentidega tehtavate tehingute arvestamiseks spetsiaalsed kontod. Kui konto nimetus ei sisalda sõna “mitteresident”, siis kajastatakse kontol residentide tehinguid. Mõisted "resident" ja "mitteresident" vastavad Vene Föderatsiooni valuutaseadustele.
2. Krediidiasutuse valduses oleva teiste juriidiliste isikute vara üle peetakse arvestust tema omandis olevast varast eraldi. Seega kajastatakse bilansivälistel kontodel panka hoiule, sissenõudmisele või komisjonile, samuti rangete aruannete blankettide, aktsiaplankide, muude dokumentide ja väärtasjade arvestuseks saadud väärisesemed ja dokumendid.
3. Krediidiasutus peab raamatupidamisarvestust pidevalt alates selle juriidilise isikuna registreerimise hetkest kuni saneerimise või likvideerimiseni Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil. Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 51 kohaselt peab juriidiline isik riiklikult registreerima. See reegel kehtib ka krediidiasutuste kohta. Krediidiorganisatsioonid kuuluvad riiklikule registreerimisele vastavalt föderaalseadusele "Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta", võttes arvesse käesoleva seadusega kehtestatud krediidiasutuste riikliku registreerimise erikorda. Otsuse krediidiasutuse riikliku registreerimise kohta teeb Venemaa Pank.
4. Krediidiorganisatsioon peab vara-, panga- ja äritehingute raamatupidamisarvestust kahekordse kirjendamise teel töökontoplaanis sisalduvatel omavahel seotud raamatupidamiskontodel. Analüütilised raamatupidamisandmed peavad vastama sünteetiliste raamatupidamiskontode käibele ja saldodele. Topeltkirje meetod on teabe raamatupidamissüsteemis salvestamise põhiviis. Topeltkanne on meetod äritehingute kajastamiseks raamatupidamiskontodel. Topeltkandmise olemus seisneb selles, et iga äritehingu summa kirjendatakse üheaegselt ühe konto deebetis ja teise konto kreeditis. Krediidiorganisatsioon peab vara, kohustuste ja äritehingute arvestust kahekordse kirjendamise teel krediidiorganisatsiooni töökontoplaanis sisalduvatel omavahel seotud raamatupidamiskontodel.
5. Kõik toimingud ja laoseisu tulemused kajastuvad õigeaegselt raamatupidamisarvestuses ilma tegematajätmiste või väljavõteteta. See nõue viitab vajadusele kajastada kõiki fakte majanduslik tegevus raamatupidamissüsteemis vastavalt algdokumentides märgitud kuupäevadele.
6. Krediidiasutuste raamatupidamises arvestatakse eraldi jooksvaid pangasiseseid operatsioone ja kapitalikulude arvestamise toiminguid .

Krediidiasutuste raamatupidamisarvestust reguleeriv organ on Vene Föderatsiooni Keskpank.

Venemaa Pank kehtestab krediidiasutuste raamatupidamisarvestuse pidamise, finants- ja statistiliste aruannete esitamise ning aastaaruannete koostamise reeglid.

Krediidiasutuste raamatupidamisarvestuse pidamise reeglid lähtuvad järgmistest põhimõtetest.

1. Äritegevuse järjepidevus. See põhimõte eeldab, et krediidiasutus tegutseb ka edaspidi pidevalt ning tal ei ole kavatsust ega vajadust likvideerida, oluliselt vähendada oma tegevust ega teha toiminguid ebasoodsatel tingimustel.
2. Tulude ja kulude kajastamine tekkepõhisel meetodil. See põhimõte tähendab, et tehingute finantstulemused (tulud ja kulud) kajastuvad raamatupidamises nende sooritamisel, mitte sularaha (nende ekvivalentide) laekumisel või maksmisel.

Tulud ja kulud kajastuvad raamatupidamises sellel perioodil, millega need on seotud.

3. Raamatupidamisreeglite järjepidevus. Krediidiorganisatsioon peab alati juhinduma samadest raamatupidamisreeglitest, välja arvatud juhul, kui tema tegevuses või krediidiasutuse tegevusega seotud Vene Föderatsiooni õigusaktides on toimunud olulisi muudatusi. Vastasel juhul tuleb tagada aruandeperioodi ja sellele eelneva perioodi andmete võrreldavus.
4. Ettevaatust. Varasid ja kohustusi, tulusid ja kulusid tuleb hinnata ja kajastada raamatupidamises mõistlikult, piisava ettevaatusega, et mitte kanda üle järgnevatele perioodidele olemasolevaid riske, mis potentsiaalselt ohustavad krediidiasutuse finantsseisundit. Samas peaks krediidiasutuse arvestuspoliitika tagama suurema valmisoleku kajastada raamatupidamises kulusid ja kohustusi kui võimalikke tulusid ja varasid, vältides varjatud reservide teket (varade või tulude tahtlik alahindamine ja kohustuste või kulude tahtlik ülehindamine) .
5. Tehingute õigeaegne kajastamine. Tehingud kajastuvad raamatupidamises nende tegemise päeval (dokumentide kättesaamisel), kui Venemaa Panga määrustes ei ole sätestatud teisiti.
6. Varade ja kohustuste eraldi kajastamine. Selle põhimõtte kohaselt mõõdetakse varade ja kohustuste kontosid eraldi ja esitatakse laiendatud kujul.
7. Algbilansi järjepidevus. Bilansi- ja bilansiväliste kontode saldod jooksva aruandeperioodi alguses peavad vastama eelmise perioodi lõpu saldodele.
8. Sisu prioriteet vormi ees. Tehinguid kajastatakse vastavalt nendele majanduslik olemus, mitte nende juriidilise vormiga.
9. Avatus. Aruanded peavad usaldusväärselt kajastama krediidiasutuse tegevust, olema teadlikule kasutajale arusaadavad ning vältima ebaselgust krediidiasutuse positsiooni kajastamisel.
10. Varade ja kohustuste hindamine. Varad võetakse arvestusse nende algses soetusmaksumuses. Krediidiasutuse varad hinnatakse (ümberhinnatakse) õiglases väärtuses, soetusmaksumuses või moodustades reservid võimalike kahjude katteks.

Kohustused kajastatakse raamatupidamises vastavalt lepingutingimustele, et tagada kontroll nende täitmise täielikkuse ja õigeaegsuse üle. Kohustused hinnatakse ümber ka õiglases väärtuses.

Tütar- ja sidusettevõtete ning muude juriidiliste isikute põhikirjajärgses kapitalis osaluse hindamine, mille väärtus omandamisel on väljendatud välisvaluutas, määratakse rublades vastavalt välisvaluuta ametlikule vahetuskursile Eesti Panga poolt kehtestatud rubla suhtes. Venemaa, jõustub nende kajastamise kuupäeval.

Krediidiasutuste valdkonna raamatupidamisstandardid, krediidiasutuste kontoplaani ja selle kohaldamise korra kinnitab Venemaa Panga direktorite nõukogu. Tööstusharu raamatupidamisstandardid ja Venemaa Panga kontoplaani kiidab heaks riiklik finantsnõukogu direktorite nõukogu ettepanekul.

Raamatupidamise õiguslik regulatsioon krediidiasutustes. Krediidiasutuste raamatupidamise õiguslik reguleerimine toimub Vene Föderatsiooni põhiseaduse, föderaalseaduste ja ka põhimäärustega.

Vastavalt artikli lõikele „r”. Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikli 71 kohaselt kuulub ametlik raamatupidamine Vene Föderatsiooni jurisdiktsiooni alla.

Raamatupidamise reguleerimise süsteemis on peamine koht föderaalseadus "Raamatupidamise kohta". Käesolev seadus kehtestab ühtsed nõuded raamatupidamisele, sealhulgas raamatupidamislikule (finants)aruandlusele, ning näeb ette ka raamatupidamise reguleerimise õigusliku mehhanismi loomise. Föderaalseadus "Raamatupidamise kohta" sisaldab:

- raamatupidamise mõiste ja muud föderaalseaduses "Raamatupidamise kohta" kasutatavad mõisted;
- raamatupidamise kord;
- raamatupidamisliku (finants)aruandluse üldnõuded

See seadus kehtib lai ring majandusüksused, sealhulgas äri- ja mittetulundusühingud, Vene Föderatsiooni Keskpank.

Sellesse rühma kuuluvad Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik kehtestab sätted majandusaasta aruande kohustusliku kinnitamise kohta, määratleb juriidilise isiku, näidates samas, et juriidilistel isikutel peab olema iseseisev bilanss jne. Vene Föderatsiooni maksuseadustik määrab kindlaks arvutamise korra ja teatud liiki maksude tasumine: käibemaks (21. peatükk), organisatsioonide kinnisvaramaks (30. peatükk) jne. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art. 313 määratleb maksuarvestuse kui teabe koondamise süsteemi, et määrata kindlaks maksu maksustamisbaasi algdokumentide andmete põhjal, mis on rühmitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud korras. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 331 sätestab läbiviimise eripära maksuarvestus pankade tulud ja kulud.

See õigusliku reguleerimise tase hõlmab eelkõige järgmisi föderaalseadusi:

- 10. juuli 2002 nr 86-FZ "Vene Föderatsiooni Keskpanga kohta (Venemaa Pank)";
- 02.12.1990 nr 395-1 “Pankadest ja pangandustegevusest”;
- 10. detsembri 2003. a nr 173-FZ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta”;
- 27. juuli 2010 nr 208-FZ “Konsolideeritud finantsaruannete kohta”;
- 30. detsembri 2008. a nr 307-FZ “Auditeerimistegevuse kohta”;
- 26. detsembril 1995 nr 208-FZ “Aktsiaseltside kohta”.

Järgmise rühma moodustavad Venemaa Panga määrused.

Venemaa Pank kinnitab krediidiasutuste valdkonna raamatupidamisstandardid, krediidiasutuste kontoplaani ja selle kohaldamise korra. Venemaa Pank kehtestab krediidiasutustele kohustuslikud raamatupidamise ja aruandluse eeskirjad, raamatupidamise (finants-) ja statistilise aruandluse koostamise ja esitamise reeglid.

Vene Föderatsiooni territooriumil asuvad krediidiorganisatsioonid teostavad raamatupidamist vastavalt Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamisarvestuse pidamise eeskirjadele. Need reeglid on kohustuslikud kõigile Vene Föderatsiooni krediidiasutustele.

Raamatupidamiseeskiri sisaldab kontoplaani krediidiasutustes raamatupidamiseks. Reeglid koosnevad kolmest osast ja lisadest.

Esimeses osas tuuakse välja raamatupidamise aluspõhimõtted krediidiasutustes, üldised soovitused arvestuse korraldamiseks ja pidamiseks krediidiasutustes.

Teises osas avatakse iga kontoplaanis sisalduva raamatupidamiskonto eesmärk ja rakendus.

Kolmas osa hõlmab raamatupidamistöö korraldamist (dokumendivoo korraldamine, pangasisene kontroll, dokumentide säilitamine, raamatupidamisaruandlus jne).

Raamatupidamiseeskirjade järgimine krediidiasutuste poolt peab tagama:

- kiire ja täpne klienditeenindus;
- pangatoimingute õigeaegne ja täpne kajastamine krediidiasutuste raamatupidamises ja aruandluses;
- rahaliste vahendite ja materiaalsete varade nappuse, ebaseadusliku kulutamise vältimine;
- tööjõukulude ja pangatoimingute vahendite vähendamine automatiseerimisvahendite kasutamisel;
- krediidiasutuste väljastatud dokumentide nõuetekohane vormistamine, nende kohaletoimetamise ja kasutamise hõlbustamine sihtkohta, vigade esinemise ja ebaseaduslike toimingute ärahoidmine raamatupidamistoimingute tegemisel.

Raamatupidamise õiguslik regulatsioon hõlmab ka muid Venemaa Panga akte:

- määrus nr 283-P 20.03.2006 “Krediidiasutuste võimalike kahjude katteks reservide moodustamise kord”;
- 09.11.2005 määrus nr 279-P „Krediidiasutuse juhtimise ajutise asjaajamise kohta“;
- Venemaa Panga 17. novembri 2004. aasta direktiiv nr 1517-U „Vene Panga maksete tegemise kohta eraisikute hoiuste eest pankrotti välja kuulutatud pankades, mis ei osale süsteemis kohustuslik kindlustusüksikisikute hoiused Vene Föderatsiooni pankades ja agentpankade ja Venemaa Pangaga suhtlemise kord";
- Venemaa Panga 16. juuli 2012. aasta direktiiv nr 2851-U “Krediidiasutuste poolt Vene Föderatsiooni Keskpangale aruannete koostamise ja esitamise reeglid”;
- määrus “Krediidiasutuste töötajate hüvitiste arvestamise tööstusstandard” (kinnitatud Venemaa Panga poolt 15. aprillil 2015 nr 465-P) jne.

Teatud raamatupidamisküsimusi reguleerivad konkreetse krediidiasutuse sisedokumendid, mis kehtestavad raamatupidamise eesmärgid ja eesmärgid, nõuded raamatupidamisele, jne. Selliste dokumentide hulka kuuluvad kohalikud dokumendid (organisatsiooni töödokumendid):

- raamatupidamise eeskirjad;
- töötav kontoplaan;
- dokumendivoo graafikud;
- sisearuandluse vormid.

Kontoplaani üldtunnused. Venemaa Panga määrustega “Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamiseeskirjad” kinnitati krediidiasutuse kontoplaan (edaspidi kontoplaan). Seda kasutatakse panga enda ja laenatud vahendite seisu ning nende paigutamise kajastamiseks krediidi- ja muudes aktiivsetes toimingutes. Vastavalt kontoplaanile koostatakse krediidiasutuste bilansid. Krediidiasutus peab kontoplaani alusel välja töötama toimiva kontoplaani. Töökontoplaan on kohustuslik kinnitada krediidiasutuse iga aasta arvestuspoliitika osana.

Kontoplaani saab määratleda esimest ja teist järku sünteetiliste raamatupidamiskontode loendina. Krediidiasutuste bilansikontod jagunevad bilansi- ja bilansivälisteks kontodeks. Bilansikontod jagunevad passiivseteks ja aktiivseteks kontodeks. Passiivsed kontod on mõeldud oma ja kaasatud ressursside arvestuseks, aktiivsed kontod nende paigutamiseks. Bilansikontod jagunevad esimese järgu kontodeks - suurendatud, sünteetilised kontod ja teist järku kontod - üksikasjalikud, analüütilised kontod. Bilansivälised kontod (nagu ka bilansikontod) jagunevad esimese järgu kontodeks – suurendatud ja teise järgu kontodeks – detailides. Bilansiväliseid kontosid kasutatakse pankadele hoiule, inkasso või komisjonile laekunud väärtesemete ja dokumentide kajastamiseks, mis ei mõjuta bilansi varasid ja kohustusi, samuti rangete aruandlusblankettide, aktsiaplankide, muude dokumentide ja väärisesemed.

Kontoplaanis võetakse kasutusele järgmine struktuur: peatükid, jaotised, alajaotised, esimest järku kontod, teist järku kontod.

Kontode nummerdamine võimaldab vajadusel sisestada ettenähtud korras täiendavaid isiklikke kontosid.

Kontoplaan koosneb viiest peatükist, sealhulgas järgmistest osadest.

A. Bilansikontod.

B. Usalduskontod.

B. Bilansivälised kontod.

D. Tuletisinstrumendid ja tähtpäevatehingud.

D. Hoiukontod.

Kontoplaani ülesehitus võimaldab selgelt ja detailselt kajastada kõiki pangatoiminguid, mis muudab krediidiasutuse tegevuse ja selle tegevuse tulemused läbipaistvaks ja arusaadavaks ka välistele kasutajatele.

Krediidiorganisatsioonidel on õigus avada juriidilised ja üksikisikud(kliendid) teatud perioodiks hoiukontod samal bilansikontol, millel kavatsetakse avada pangakonto raha hoiustamiseks. Hoiukontodelt raha kulutamine ei ole lubatud. Kogumiskontodel olevad vahendid kantakse tähtaja möödumisel klientide kehtestatud korras registreeritud pangakontodele. Hoiukontosid ei tohiks kasutada arvelduste viivitamiseks või kehtiva maksejärjekorra häirimiseks.

Pangakontodel tehingute kajastamise kontodel saab avada klientidele eraldi isiklikud kontod, et kajastada tehinguid, mis hõlmavad rahaliste vahendite kasutamist kapitaliinvesteeringuteks ja muudel eesmärkidel. Nende kontode avamine ja nendega tehingute tegemine toimub lepingulistel tingimustel samal bilansikontol, kus kajastatakse tehinguid pangakontodel. Sel juhul ei tohiks kehtivat maksejärjekorda rikkuda. Nendele kontodele tuleb raha üle kanda pangakontodelt. Krediidiasutused kontrollivad nendel kontodel tehtud tehinguid Vene Föderatsiooni õigusaktide ja asjakohaste lepingutega määratud piirides.

Kui kapitaliinvesteeringuteks eraldatakse eelarvevahendeid, tehakse need toimingud vastavalt eelarvevahenditega toimingute tegemise korrale.

Kontoplaanis on teatud toimingute tegemiseks ette nähtud transiidikonto (maksete vastuvõtmine klientidelt hilisemaks ülekandmiseks otsestele saajatele). Vahendid sellelt kontolt tuleb üle kanda raha saajatega sõlmitud lepingus määratud viisil ja tähtaegadel.

Kontoplaan sisaldab kontosid muude kogutud ja paigutatud vahendite arvestuseks. Need kontod on ette nähtud muude lepingute kui pangahoiuse lepingu, kliendi pangakonto ja laenulepingu (näiteks laenulepingu) alusel krediidiasutuste poolt kaasatud ja tagasimakse alusel paigutatud rahaliste vahendite, väärismetallide ja väärtpaberite arvestuseks.

Analüütiline raamatupidamine toimub kindlaksmääratud viisil Vene Föderatsiooni valuutas raamatupidamispoliitika krediidiorganisatsioon.

Kontoplaanis jaotatakse kontod “Reservid krediidiga mitteseotud ettenägematuteks kulude katteks” seisuga krediidiasutuse olemasolevate mittekrediidikohustustega seotud reservide liikumise (täiendava tekkega, taastamise (vähendamise)) arvestamiseks. igakuine aruandekuupäev seoses väärtuse või tähtajaga, mille suhtes esineb ebakindlust.

Kontoplaan kasutab “Sularaha teel” kontot teistele krediidiasutustele või krediidiasutuse filiaalidele saadetud rahaliste vahendite arvestamiseks, mida saaja ei ole veel vastu võtnud (ei ole kassasse krediteeritud).

Välisvaluutas kontod avatakse kõikidel Kontoplaanis olevatel kontodel, kus saab arvestada välisvaluutas tehinguid. Samal ajal toimub välisvaluutas tehtud tehingute arvestus samadel teise järgu kontodel, kus kajastatakse rublades tehtud tehinguid, kusjuures vastavates valuutades avatakse eraldi isiklikud kontod.

Tehingud välisvaluutas kontodel tehakse vastavalt Vene Föderatsiooni valuutaseadustele.

Analüütilist raamatupidamisarvestust saab pidada ainult välisvaluutas või välisvaluutas ja rublades. Sünteetiline raamatupidamine toimub ainult rublades.

Välisvaluutas analüütiliste raamatupidamisandmete ümberarvutamine rubladesse toimub, korrutades välisvaluuta summa ametliku välisvaluuta vahetuskursiga Vene Föderatsiooni keskpanga kehtestatud rubla suhtes.

Ainult välisvaluutas raamatupidamise pidamisel peavad vastava teist järku bilansikonto kõigi välisvaluutas olevate isiklike kontode saldod kajastuma raamatupidamisregistrites rublades ametliku kursi alusel. Neid andmeid tuleks kasutada analüütilise ja sünteetilise raamatupidamisarvestuse ühitamiseks.

Kõik krediidiasutuste poolt välisvaluutas tehtud pangatehingud peavad kajastuma päevabilansis ainult rublades. Välisvaluutas tehtavate tehingute täiendavaks kontrolliks ja analüüsiks on krediidiasutustel lubatud välja töötada eriprogramme ja raamatupidamisregistreid.

Kontoplaanis eraldatakse Vene Föderatsiooni mitteresidentidega tehtavate tehingute arvestamiseks spetsiaalsed kontod. Kui konto nimetus ei sisalda sõna “mitteresident”, siis kajastatakse kontol residentide tehinguid. Mõisted "resident" ja "mitteresident" vastavad Vene Föderatsiooni valuutaseadustele.

Krediidiorganisatsiooni vara müügi (käsustamise) kontrollimiseks ja nende toimingute tulemuste kuvamiseks eraldatakse kontoplaanis spetsiaalselt nende raamatupidamisarvestuse kontod.

Kontoplaan näeb ette teise järgu kontod krediidiorganisatsiooni tulude, kulude, kasumite, kahjumite ja kasumi kasutamise kajastamiseks.

Iga krediidiasutuse raamatupidamistöötaja vastutab raamatupidamistoimingute tegemise eest. Üksikute töötajate tehingute tegemise korra määrab krediidiasutuse juhtkond. Samas ei saa üksikuid tehinguid teha ainuüksi raamatupidamistöötaja, vaid need tuleb teha raamatupidamise järgi kontrolliva töötaja lisaallkirjaga.

Kõik tööpäeva jooksul tehtud tehingud kajastuvad krediidiasutuse (selle filiaali) päevabilansis.

Krediidiasutus töötab välja ja kinnitab arvestuspõhimõtteid. Arvestuspoliitika töötab välja ja kinnitab krediidiasutus vastavalt raamatupidamiseeskirjadele ja teistele Venemaa Panga määrustele.

Venemaa Panga raamatupidamiseeskirjad ja muud määrused ei sisalda krediidiasutuse arvestuspoliitika mõistet. Eeskirjad avalikustavad ainult krediidiasutuse arvestuspoliitika põhisätted. Arvestuspoliitika mõiste on avalikustatud föderaalseaduses "Raamatupidamise kohta", mille kohaselt arvestuspoliitika all mõistetakse meetodite kogumit raamatupidamisdokumentide pidamiseks majandusüksuse poolt.

Krediidiorganisatsiooni raamatupidamispoliitika kinnitab krediidiasutuse juht (korralduse vormis). Krediidiasutuse juhiga on kohustuslik kooskõlastada:

- Kontoplaanil põhinev töökontoplaan krediidiasutuste raamatupidamiseks;
- raamatupidamise esmaste dokumentide vormid;
- raamatupidamisregistrite vormid, mis ei sisalda eeskirjaga kehtestatud analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise tüüpvorme;
- inventuuri läbiviimise kord ning vara ja kohustuste liikide hindamise meetodid;
- põhivara väärtuse muutumise kord ja juhud, mille käigus need võetakse arvestusse (ümberhindamine, kaasajastamine, rekonstrueerimine jne);
- põhivara, immateriaalse põhivara ja ajutiselt põhitegevuses kasutamata kinnisvara amortisatsiooni arvestamise meetodid;
- materjalivarude soetusmaksumuse kuludesse arvamise kord;
- dokumendivoo reeglid ja raamatupidamisinfo töötlemise tehnoloogia, sh filiaalid (struktuurijaotused);
- pangasiseste tehingute järelevalve kord;
- analüütiliste ja sünteetiliste raamatupidamisdokumentide paberile trükkimise kord ja sagedus. Sel juhul tuleb bilanss ja käibearuanne trükkida iga kuu esimesel kuupäeval;
- muud raamatupidamise korraldamiseks vajalikud lahendused.

Krediidiorganisatsiooni pearaamatupidaja vastutab arvestuspõhimõtete kujundamise, raamatupidamisarvestuse pidamise ning täielike ja usaldusväärsete raamatupidamisaruannete (finants)aruannete õigeaegse esitamise eest. Krediidiasutuse juht on kohustatud usaldama raamatupidamise pearaamatupidajale. Krediidiorganisatsiooni pearaamatupidaja peab vastama Venemaa Panga poolt kehtestatud nõuetele (kõrgharidus või juriidiline kõrgharidus, kogemus pangatoimingutega seotud krediidiasutuse osakonna või muu allüksuse juhtimisel, vähemalt üks aasta ja kui kandidaadil on muu kõrgharidus - mitte vähem kui kaks aastat, kui ta ei ole karistatud tahtlike kuritegude toimepanemise eest või on karistatud. Pearaamatupidaja kvalifikatsiooni ja ärilise maine hindamine toimub jooksvalt, kui Venemaa Pank teostab järelevalvet krediidiasutuste tegevuse üle.

Pearaamatupidaja tagab teostatavate toimingute vastavuse Vene Föderatsiooni õigusaktidele, samuti Venemaa Panga määrustele, kontrolli vara liikumise ja kohustuste täitmise üle. Pearaamatupidaja nõuded tehingute dokumenteerimiseks ja raamatupidamisele esitamiseks vajalikud dokumendid ja teave on kohustuslik kõigile krediidiasutuse töötajatele. Ilma pearaamatupidaja või tema volitatud ametnike allkirjata ei tohiks arveldus- ja kassadokumente täitmiseks vastu võtta.

Arvestuspõhimõtteid tuleb järjepidevalt rakendada aastast aastasse. Arvestuspõhimõtteid võib muuta järgmistel tingimustel:

- muudatused Vene Föderatsiooni raamatupidamis-, föderaal- ja (või) tööstusstandardeid käsitlevate õigusaktidega kehtestatud nõuetes;
- uue arvestusmeetodi väljatöötamine või valimine, mille kasutamine toob kaasa arvestusobjekti kohta teabe kvaliteedi tõusu;
- majandusüksuse tegevustingimuste oluline muutus. Mitme aasta raamatupidamise (finants)aruannete võrreldavuse tagamiseks tehakse arvestuspõhimõtetes muudatusi aruandeaasta algusest, kui muudatuse põhjus ei määra teisiti.

Raamatupidamistöö korraldamine. Raamatupidamise korraldamiseks luuakse krediidiasutuses arvestusüksus (osakond, juhtkond). Kõik raamatupidamisteenistuste, sh filiaalide tööajal saadud dokumendid kuuluvad registreerimisele ja kajastamisele krediidiasutuse raamatupidamises samal päeval. Krediidiasutus kinnitab dokumendivoo reeglid. Iga majanduselu fakt kuulub registreerimisele esmase raamatupidamisdokumendiga. Kõik algdokumentides sisalduvad andmed kajastuvad raamatupidamisregistrites. Raamatupidamisregistrites sisalduvad andmed kajastuvad hiljem raamatupidamise (finants)aruannetes. Raamatupidamisregistreid saab pidada nii paberkandjal kui ka elektrooniliselt.

Vastavalt reeglitele ja art. Raamatupidamise föderaalseaduse artikli 19 kohaselt on krediidiasutused kohustatud korraldama ja teostama sisekontrolli majanduselu faktide üle. Krediidiasutuse raamatupidamisosakonnas peavad olema töötajad, kes vastutavad sooritatud raamatupidamistehingute, sh kassatehingute hilisema kontrolli eest. Kõik eelmisel päeval tehtud raamatupidamistehingud tuleb järgmise tööpäeva jooksul täielikult kontrollida esmaste dokumentide, isiklike kontode kannete ning analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise tüüpvormide alusel. Sisekontroll teostatakse kontode avamisel, dokumentide täitmiseks vastuvõtmisel, samuti raamatupidamisinfo töötlemise, tehingute tegemise ja raamatupidamises kajastamise kõikides etappides. Krediidiasutuse juht on koos raamatupidamistöö seisu üldise jälgimisega kohustatud kontrollima bilansi koostamise ja aruandluse õigeaegsust, perioodiliselt jälgima rahaliste vahendite kliendikontodele laekumise õigeaegsust ja täielikkust ning arveldamise suunda. ja sularahadokumendid ettenähtud otstarbel.

Krediidiorganisatsioonid on kohustatud tagama kassadokumentide, raamatupidamisdokumentide, raamatupidamisregistrite, analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise tüüpvormide ning raamatupidamise (finants)aruannete ohutuse. Krediidiorganisatsioonid on kohustatud säilitama kassadokumente, raamatupidamisdokumente, raamatupidamisregistreid, analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise tüüpvorme ning raamatupidamise (finants)aruandeid standardse säilitusaja, kuid mitte vähem kui viis aastat. Raamatupidamisdokumentide, raamatupidamisregistrite, analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise tüüpvormide ning raamatupidamise (finants)aruannete säilitamise korraldamise eest vastutab krediidiasutuse juht.

Raamatupidamisdokumentide, raamatupidamisregistrite ning analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise tüüpvormide säilitamine paberkandjal toimub spetsiaalselt varustatud ruumides (arhiivis).

Krediidiasutus koostab ja esitab oma tegevuse kohta aruanded Venemaa Pangale.

Krediidiasutuse aruandlus. Krediidiasutus koostab ja esitab oma tegevuse kohta aruanded Venemaa Pangale. Raamatupidamise (finants)aruanded kujutavad endast teavet majandusüksuse finantsseisundi kohta aruandekuupäeva seisuga, tema tegevuse finantstulemuse ja aruandeperioodi rahavoogude kohta, mis on süstematiseeritud vastavalt seaduses 1 kehtestatud nõuetele.

Aastaaruanne koostatakse aruandeperioodi (kalendriaasta - 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini kaasa arvatud) kohta. See aruandlus peab sisaldama krediidiasutuse kõigi allüksuste, sealhulgas selle filiaalide ja sisemiste struktuuriüksuste tulemusnäitajaid. Aastaaruanded koostatakse Vene Föderatsiooni valuutas. Aastaaruandes kajastatakse kõik välisvaluutas olevad varad ja kohustused rublades vastava välisvaluuta ametliku vahetuskursi alusel Venemaa Panga poolt aruandepäeval kehtestatud rubla suhtes. Krediidiasutuste varad ja kohustused väärismetallides on kajastatud ka rublades Venemaa Panga poolt aruandekuupäeva seisuga kehtestatud soodushinnaga. Majandusaasta aruande koostamise kord kinnitatakse krediidiasutuse asjaajamisdokumentidega. Krediidiasutuse majandusaasta aruandlus kuulub kohustuslikule auditile. Krediidiasutused esitavad aastaaruanded Venemaa Panga territoriaalsetele asutustele, kes teostavad järelevalvet nende tegevuse üle. Majandusaasta aruanded avaldatakse koos audiitori aruandega vastavalt Venemaa Panga 4. septembri 2013. a juhendile nr 3054-U „Krediidi vormistamise kord

Vt Art. Raamatupidamise föderaalseaduse artikkel 3.

erinevate organisatsioonide raamatupidamise (finants)aruannete kohta.

Aruannete vormid, koostamise ja esitamise kord on reguleeritud Venemaa Panga 12. novembri 2009. aasta direktiiviga nr 2332-U „Krediidiasutuste aruannete vormide loetelu, vormid ja koostamise ning Keskpangale esitamise korra kohta. Vene Föderatsiooni."

Krediidiasutuse majandusaasta aruanne sisaldab järgmisi aruandedokumente:

- eelarve;
- kasumiaruanne;
- aru andma kapitali adekvaatsuse tasemest riskide katmiseks, reservide suuruse kohta ebatõenäoliselt laekuvate laenude ja muude varade katmiseks;
- teave kohustuslike standardite kohta;
- rahavoogude aruanne.

Riigikorporatsiooni Vnesheconombank raamatupidamise iseärasused. Venemaa Pank kehtestab riikliku korporatsiooni “Arengu- ja Välissuhete Pank” raamatupidamise eripärad. majanduslik tegevus(Vnesheconombank)". Vnesheconombank on Vene Föderatsiooni loodud riiklik korporatsioon.

Vastavalt 17. mai 2007. aasta föderaalseadusele nr 82-FZ "Arengupanga kohta" (artikkel 7) kehtestatakse Vnesheconombanki raamatupidamisarvestuse pidamise eeskirjad.

Vnesheconombank peab raamatupidamisarvestust vastavalt Venemaa Panga 16. juuli 2012 määrusele nr 385-P „Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates krediidiasutustes raamatupidamise reeglite kohta“, kuid võttes arvesse 2012. aasta 16. juulil 2012 kehtestatud raamatupidamise eripärasid. Venemaa Pank.

Vnesheconombanki aruandeaasta on seatud kalendriaasta 1. jaanuarist 31. detsembrini (kaasa arvatud).

Vnemajanduspanga majandusaasta aruanne koostatakse igal aastal hiljemalt aruandlusele järgneva aasta 30. aprillil ja Vneshekonombanki nõukogu kinnitab selle hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 15. juuniks.

Vneshekonombanki majandusaasta aruanne sisaldab Vneshekonombanki aruandeperioodi tegevuse aruannet, a. finantsaruanded, rahavoogude aruanne, kapitalivoogude aruanne, kasumi kasutamise aruanne, Vnesheconombanki reservide ja fondide moodustamise ja kasutamise aruanne.

Vt Venemaa Panga määruse "Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate krediidiasutuste raamatupidamiseeskirjad" punktid 1.5-1.10.

Tööstusstandardid kehtestavad rakenduse spetsiifilised föderaalsed standardid teatud tüüpi majandustegevuses.

Kontod on mõeldud homogeensete äritehingute grupeerimiseks ja jooksevarvestamiseks. Iga majandusfondi liigi ja nende allikate jaoks avatakse eraldi konto. Kontod jagunevad aktiivseteks ja passiivseteks vastavalt saldo jagunemisele varadeks ja kohustusteks.

Vt Art. Venemaa Panga seaduse artikkel 60; Art. 1141, art. Pangaseaduse artikkel 16; Ch. 3 Venemaa Panga 2. aprilli 2010. aasta juhend nr 135-I „Krediidiorganisatsioonide riikliku registreerimise ja pangatoiminguteks lubade väljastamise otsuste tegemise korra kohta Venemaa Pangas”; Föderaalseaduse "Pankade ja pangandustegevuse kohta" artiklis II41 ja föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni keskpanga kohta" artiklis 60 nimetatud isikute kvalifikatsiooninõuetele ja ärilise maine nõuetele vastavuse hindamise korra eeskirjad. (Venemaa Pank)" ja andmebaasi pidamise kord, mis on sätestatud föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni Keskpanga (Venemaa Pank) kohta" artiklis 75 (Venemaa Pank on heaks kiitnud 25. oktoobril, 2013 nr 408-P).

JSC Russian Export Center loodi Vnesheconombanki struktuuris spetsialiseeritud organisatsioonina, mis esindab "ühtset akent" eksportijatega töötamiseks rahaliste ja mitterahaliste toetusmeetmete valdkonnas, sealhulgas suhtlemiseks asjaomaste ministeeriumide ja osakondadega.