Jooksev (tegevus-) ja finantseelarve

Enim kasutatav struktuur on üldeelarve, mis eraldab jooksva (tegevus-) ja finantseelarve.

Praegune (tegevus)eelarve koosneb müügieelarvest; tootmiseelarve; varude eelarve; otseste materjalikulude eelarve (toorainele, materjalidele, komponentidele, pooltoodetele); üldkulude eelarve; otseste tööjõukulude eelarve; ärikulude eelarve; eelarve majandamiskulud; kasumiaruanne.

Jooksvad (tegevus)eelarved on ette nähtud ettevõtte jooksva tegevuse juhtimiseks, jooksvate tegevuste toimimise õigeaegsuse jälgimiseks. Kõige sagedamini töötavad ettevõtted välja järgmised jooksvad (tegevus)eelarved:

• müügieelarve. Kõige esimene samm on müügieelarve koostamine, mis põhineb müügimahtude prognoosil. Füüsilises mõttes müügieelarve kujundamine peaks olema müügiosakonna prioriteet. Müügieelarve moodustatakse sõlmitud toodete tarnelepingute alusel;
• tootmiseelarve. Lähtuvalt müügieelarvest ja tootmisvõimsust arvestades koostatakse tootmiseelarve - tootmismahtude (teenuste osutamise) prognoos füüsilises ja maksumuses;
• otseste materjalikulude eelarve. Selle eelarve koostavad tarne- ja majandusosakonnad kohe pärast tootmiseelarve (tootmisprogrammi) väljatöötamist, et teha kindlaks ettevõtte vajadus tooraine, materjalide, komponentide ja pooltoodete järele;
• üldkulude eelarve. Näitab põhitootmise teenindamisega seotud kulusid ja kulusid;
• eelarve otseste tööjõukulude jaoks. Kajastab kogu eelarveperioodi jooksul tootmise võtmetöötajate palgakulusid füüsilises (töötunnis) ja kuludes;
• ärikulude eelarve. Peab olema seotud müügimahuga. Paljud ettevõtluskulude eelarveartiklid on planeeritud protsendina müügimahust (erandiks on laopindade rent ja transporditeenused).

Finantseelarve See on ette nähtud ettevõtte kõigi jooksvate (tegevus)eelarvete konsolideerimiseks. Finantseelarved hõlmavad järgmist:

• tulude ja kulude eelarve. Käesolev eelarve on ettevõtte tulude ja kulude, samuti struktuuriüksuste eelseisva perioodi kalkulatsioon;
• liikluseelarve sularaha. Käesoleva eelarve koostamise eesmärk on tagada rahaliste vahendite piisavus igal ajal toimingute, kuid jooksvate, investeerimis- ja finantstegevuste teostamiseks. Peamine ülesanne- kontrollida rahaliste vahendite allikate (sissevoolude) reaalsust ja kulude (väljavoolude) paikapidavust, nende toimumise sünkroonsust, määrata laenuraha vajaduse võimalik suurus;
• kogueelarve vastavalt bilansile. Eelarve koostamine bilansil või varade ja kohustuste prognoositava saldo alusel on eelarve koostamise viimane etapp. Iseloomulik omadus see etapp eelarvestamine seisneb selles, et mõned bilansikirjed tekivad tulude ja kulude eelarve koostamise tulemusena;
• investeeringute eelarve. Näitab ettevõtte alustamise kulude ja väliste finantseerimisallikate suhet. Tavaliselt identifitseeritakse investeeringute eelarve kapitaliinvesteeringute plaaniga.

Kapitali eelarvestamine (investeeringute eelarvestamine) on äriorganisatsiooni pikaajaliste investeeringute planeerimise ja juhtimise protsess.

Investeeringute eelarves toimub investeeringuobjektide, mahtude ja reaalsete investeeringute ajastuse lõplik kindlaksmääramine. Selles dokumendis tuleks erilist tähelepanu pöörata uute investeeringute mõjule äriorganisatsiooni finantstulemustele ja kasumi suurusele. Konkreetsete kasutusvaldkondade määratlemine rahalised vahendid, peaksite arvestama saadud tulutaseme erinevustega ja valima kulud, mis tagavad võimalikult suure kasumlikkuse. Samal ajal peavad finantskulud olema korrelatsioonis nende tasuvusajaga.

Eelarve ehk kapitali (esialgne) kulude plaan näitab ettevõtlusega alustamiseks eraldatud rahaliste vahendite jaotust erinevate stardikulude näol (esitatud äriplaani või uue tootmise korraldamiseks või olemasoleva kaasajastamiseks). See dokument peaks näitama kapitaliinvesteeringute ja muude algkulude (litsentsimise, stardireklaami, sertifitseerimise, muude lubade registreerimise) jaotust nii kuluartiklite kui ka eelarveperioodi kuude (kümnend, nädal) lõikes.

Algkulude eelarve (plaan) koostatakse tavaliselt enne tulude ja kulude eelarvet või sellega samaaegselt. Kapitalikulude plaani kirjete kogum määratakse individuaalselt mitte ainult ettevõtte, vaid ka iga üksiku projekti jaoks tervikuna, lähtudes selle spetsiifikast.

Esialgu koostatakse kapitalikulude väljatöötamisel üldine kulueelarve, milles on maksimaalselt üksikasjalikud peamised algkulude liigid ja ilma nende ajaliselt jaotamata.

Ebapiisav väärtus kapitaliinvesteeringud tähendavad, et organisatsioon ei kasuta praegust müügimahtu.

Liigne kapitaliinvesteering on täis seisakuid ja tühja tootmisruumi ning tööjõu efektiivsuse vähenemist kogu äriorganisatsioonis. Põhivaraga kaasnevad püsikulud, mis suurendavad tasuvusläve.

Investeeringute eelarve koostamisel on vaja ka kapitalikulud struktuuriüksuste vahel jaotada. Selleks määratakse kindlaks, milliseid kulusid finantseeritakse tsentraalselt (ettevõtte kulul) ja milliseid - struktuuriüksuse (investeeringukeskuse) eraldi äritegevuse raames.

Pärast finantsplaani (eelarve) koostamist ja elluviimiseks vastuvõtmist võrreldakse organisatsiooni tegelikke tulemusnäitajaid kavandatutega. Selleks määratakse võrreldavate näitajate loetelu, teostajate ring, metoodika planeeritud ja tegelike andmete võrdlemiseks, samuti kõrvalekallete analüüsimiseks ja nende põhjuste väljaselgitamiseks, millele järgneb otsus eelarve korrigeerimise või selle täitmise kontrolli karmistamise kohta. .

Finantsvastutuskeskuste eelarved ja eelarveseisundi üksikud omadused (näiteks kululimiitide järgimine) alluvad sellele protseduurile, mille viivad läbi finantsvastutuskeskused, tuues välja eelarve täitmise fakti ning tuvastades kõrvalekalded tegelike ja kululimiitide vahel. planeeritud eelarvenäitajad. Planeerimissüsteemi, kus tegelike tulemuste kõrvalekalle planeeritust ületab regulaarselt 20-30%, loetakse ebaefektiivseks.

Eelarvete tüübid

Üldine lähenemine hõlmab ühise eelarve moodustamist – tööplaani, mis on kooskõlastatud kõigi allüksuste või funktsioonide lõikes organisatsiooni kui terviku jaoks. See koosneb kahest põhieelarvest – tegevus- ja finantseelarvest.

Tegevuseelarves on näidatud tuleva aasta planeeritud tegevused segmendi või üksiku funktsiooni jaoks ettevõtetele. Selle koostamise käigus muudetakse prognoositavad müügi- ja tootmismahud ümber kvantitatiivsed hinnangud tulud ja kulud ettevõtte iga tegevusüksuse kohta.

Tegevuseelarve sisaldab:

1.1. Müügieelarve.

Müügiplaani määrab tippjuhtkond turundusosakonna uuringute põhjal. Müügimahu eelarve ja selle tootestruktuur, mis määravad ette kogu ettevõtte tegevuse taseme ja üldise iseloomu, mõjutavad enamikku teisi eelarveid, mis lähtuvad sisuliselt müügieelarves määratud informatsioonist.

1.2. Ettevõtluskulude eelarve.

See eelarve kirjeldab kõiki eeldatavaid kulusid, mis on seotud toodete ja teenuste müügiga tulevasel perioodil. Müügiosakond võib vastutada ärikulude eelarve väljatöötamise ja seejärel täitmise eest.

1.3. Tootmiseelarve.

Pärast füüsilises plaanis müügimahu kindlaksmääramist määratakse toote või teenuse ühikute arv, mis tuleb kavandatud müügi tagamiseks ja vajaliku laoseisu tagamiseks toota. Tuginedes infole soovitud valmistoodangu laoseisu taseme kohta perioodi lõpus, toodete saadavuse kohta eelarveperioodi alguses ja müügiühikute arvu kohta, koostatakse tootmisgraafik.

1.4. Eelarve materjalide ostmiseks/kasutamiseks.

See eelarve määrab ostude ajastamise, tooraine, tarvikute ja pooltoodete tüübid ja kogused, mida on vaja tootmisplaanide täitmiseks osta. Materjalikasutuse määrab tootmiseelarve ja eeldatavad muutused laoseisudes. Korrutades materjalide ühikute arvu nende materjalide eeldatavate ostuhindadega, saadakse materjalide hankimise eelarve.

1.5. Tööjõu eelarve.

See eelarve määrab, mida on vaja tööaeg tundides, mis on vajalik kavandatud tootmismahu täitmiseks, mis arvutatakse toote või teenuse ühikute arvu korrutamisel tööjõukulude määraga tundides ühiku kohta aega vastavate tunnipalgamäärade järgi.

1.6. Üldine tootmiseelarve.

See eelarve on üksikasjalik plaan eeldatavate tootmiskulude kohta, välja arvatud otsesed materjalid ja otsene tööjõud, mis tuleb teha tootmisplaani täitmiseks tulevasel perioodil. Sellel eelarvel on kaks eesmärki: integreerida kõik tootmis- ja hooldusjuhtide poolt välja töötatud üldiste tootmiskulude eelarved ja selle teabe kogumise kaudu arvutada nende kulude standardid eelseisvaks aruandeperioodiks, et jaotada need tulevasel perioodil üksikute tüüpide kaupa. tooteid või muid kuluobjekte.

1.7. Üld- ja halduskulude eelarve.

See kujutab endast üksikasjalikku plaani jooksvate tegevuskulude kohta, välja arvatud otseselt tootmise ja müügiga seotud kulud ning mis on vajalikud ettevõtte kui terviku tegevuse jätkamiseks tulevasel perioodil. Selle eelarve väljatöötamine on vajalik nii kassaeelarve koostamiseks vajaliku teabe andmiseks kui ka nende kulude kontrollimiseks. See teave on vajalik ka kindlaksmääramiseks finantstulemus ettevõtte tegevus kavandatud perioodil. Enamik selle eelarve elemente on püsikulud.

1.8. Prognoos kasumiaruanne.

Koostatud perioodiliste eelarvete põhjal on vaja välja töötada müüdud kaupade maksumuse prognoos, kasutades eelarvete andmeid materjalikasutuse, tööjõukulude ja üldkulude kohta. Tulude info võetakse müügieelarvest. Kasutades eeldatavate tulude ja müüdud kaupade maksumuse andmeid ning lisades teavet müügi- ning üld- ja halduskulude eelarvetest, saate koostada prognoositava kasumiaruande.

Tuleb märkida, et selle konkreetse aruande koostamine on tegevuseelarve koostamise viimane etapp.

Tegevuseelarve, mis sisaldab teavet iga tooteliigi kavandatava müügimahu, hinna ja eeldatava müügitulu kohta. Selle eelarve roll on nii suur, et see toob kaasa vajaduse luua eraldi oma infrastruktuuriga divisjon, mis tegeleb kvalitatiivselt ja pidevalt turu-uuringute, tooteportfelli analüüsi jms. Reeglina on selleks turundusosakond. Müügieelarve koostamise kvaliteet mõjutab otseselt eelarvestamise protsessi ja ettevõtte edukat toimimist.

Tegevuseelarve on üldeelarve osa. Tegevuseelarve näitab järgmiseks aastaks kavandatud tegevusi ettevõtte segmendi või üksiku funktsiooni kohta. Selle ettevalmistamise käigus muudetakse prognoositavad müügi- ja tootmismahud ettevõtte iga tegevusüksuse tulude ja kulude kvantitatiivseteks hinnanguteks. Tegevuseelarve sisaldab eelarve (prognoosi) kasumiaruannet, mis omakorda moodustatakse selliste eelarvete alusel nagu müügieelarve (tulueelarve), tootmiseelarve (koos üksikasjalikult eraldi eelarvetes kõigi tootmiskulude põhielementide kohta) , eelarve inventuuri ja müügi ning üld- ja halduskulude eelarved.

Tegevuseelarve koosseis.

Arvestades tegevus- (tegevus)eelarvet, moodustatakse see:

• - müügieelarve;
• - ärikulude eelarve;
• - tootmiseelarve;
• - materjalide ostmise/kasutamise eelarve;
• - tööjõueelarve;
• - tootmiskulude üldeelarve;
• - üld- ja halduskulude eelarve;
• - prognoositav kasumi- ja kahjumiaruanne.

Jaotame nüüd tegevuseelarve iga komponendi.

Müügieelarve.

Müügiplaani määrab tippjuhtkond turundusosakonna uuringute põhjal. Müügimahu eelarve ja selle tootestruktuur, mis määravad ette kogu ettevõtte tegevuse taseme ja üldise iseloomu, mõjutavad enamikku teisi eelarveid, mis lähtuvad sisuliselt müügieelarves määratud informatsioonist. Müügimahu prognoosi mõjutavad tegurid on järgmised:

• - eelmiste perioodide müügimaht;
• - tootmisvõimsus;
• - müügi sõltuvus üldistest majandusnäitajatest, tööhõive tasemest, isiklik sissetulek jne;
• - toodete suhteline tasuvus;
• - turu-uuringud, reklaamifirma;
• - hinnapoliitika, toote kvaliteet;
• - konkurents;
• - hooajalised kõikumised;
• - erinevate toodete pikaajalised müügitrendid.

Müügiprognoosi usaldusväärsus suureneb ekspert- ja statistiliste meetodite kombinatsioonide kasutamise tulemusena:

• - funktsionaalne meetod - teave prognooside kohta liigub osakonnajuhatajatelt müügimahu prognoosi täpsuse ja müügieelarve koostamise eest vastutavateni (puudus - hinnangute kõrge subjektiivsus);
• - statistilised meetodid - trendi-, korrelatsiooni-, regressiooni- ja muud tüüpi analüüsid, mis võimaldavad teha prognoosi olemasolevate arengusuundade põhjal, kuid ei võimalda ette näha võimalikke kvalitatiivseid muutusi;
• - rühmaotsuste tegemine. "Raamatupidamise (finants)juhtimisarvestus."

Ettevõtluskulude eelarve.

See eelarve kirjeldab kõiki eeldatavaid kulusid, mis on seotud toodete ja teenuste müügiga tulevasel perioodil. Müügiosakond võib vastutada ärikulude eelarve väljatöötamise ja seejärel täitmise eest. Ettevõtluskulude arvestus peab olema seotud müügimahuga. Te ei tohiks oodata müügi kasvu, kui plaanite samal ajal müügiedendustegevuste rahastamist vähendada. Suurem osa müügikulusid on planeeritud protsendina müügimahust, erandiks on laopindade rendimaksed. Planeeritava protsendi suurus sõltub elutsükkel tooteid.

Tootmiseelarve.

Pärast füüsilises plaanis müügimahu kindlaksmääramist määratakse toote või teenuse ühikute arv, mis tuleb kavandatud müügi tagamiseks ja vajaliku laoseisu tagamiseks toota. Tuginedes infole soovitud valmistoodangu laoseisu taseme kohta perioodi lõpus, toodete saadavuse kohta eelarveperioodi alguses ja müügiühikute arvu kohta, koostatakse tootmisgraafik. Nõutav toodangu maht määratakse kui hinnanguline valmistoodangu laoseisu perioodi lõpus pluss antud perioodi müügimaht ja miinus valmistoodangu laoseisu perioodi alguses.

Eelarve materjalide ostmiseks/kasutamiseks.

See eelarve määrab ostude ajastamise, tooraine, tarvikute ja pooltoodete tüübid ja kogused, mida on vaja tootmisplaanide täitmiseks osta. Materjalikasutuse määrab tootmiseelarve ja eeldatavad muutused laoseisudes. Korrutades materjalide ühikute arvu nende materjalide eeldatavate ostuhindadega, saadakse materjalide hankimise eelarve.

Tööjõu eelarve.

See eelarve määrab kavandatud toodangu täitmiseks vajalike töötundide arvu, mis arvutatakse toote või teenuse ühikute arvu korrutamisel tööjõumääraga tundides ühiku kohta. Samas dokumendis määratakse tööjõukulud rahaliselt, korrutades nõutava tööaja vastavate tunnipalgamääradega. Kui eelarve koostamise ajaks on tasumiseks kogunenud märkimisväärsed võlgnevused palgad, siis on vaja ette näha tagasimaksegraafik.

Üldine tootmiseelarve.

See eelarve on üksikasjalik plaan eeldatavate tootmiskulude kohta, välja arvatud otsesed materjalid ja otsene tööjõud, mis tuleb teha tootmisplaani täitmiseks tulevasel perioodil. Sellel eelarvel on kaks eesmärki:

• - integreerida kõik tootmis- ja hooldusjuhtide välja töötatud tootmise üldkulude eelarved ja
• - kogudes seda teavet, arvutage nende kulude standardid eelseisvaks aruandeperioodiks nende jaotamiseks tulevasel perioodil üksikutele tootetüüpidele või muudele kuluarvestusobjektidele.

Üld- ja halduskulude eelarve.

See kujutab endast üksikasjalikku plaani jooksvate tegevuskulude kohta, välja arvatud otseselt tootmise ja müügiga seotud kulud ning mis on vajalikud ettevõtte kui terviku tegevuse jätkamiseks tulevasel perioodil. Selle eelarve väljatöötamine on vajalik nii kassaeelarve koostamiseks vajaliku teabe andmiseks kui ka nende kulude kontrollimiseks. See teave on vajalik ka ettevõtte majandustulemuse kindlaksmääramiseks planeerimisperioodil. Enamik selle eelarve elemente on püsikulud.

Prognoos kasumiaruanne.

Koostatud perioodiliste eelarvete põhjal on vaja välja töötada müüdud kaupade maksumuse prognoos, kasutades eelarvete andmeid materjalikasutuse, tööjõukulude ja üldkulude kohta. Tulude info võetakse müügieelarvest. Kasutades eeldatava müügitulu ja müüdud kauba maksumuse andmeid ning lisades teavet müügi- ja üld- ja halduskulude eelarvest, saate koostada prognoositava kasumiaruande. Tuleb märkida, et selle konkreetse aruande koostamine on tegevuseelarve koostamise viimane etapp.

Edukas eelarvestamine sõltub suuresti sellest, kui hoolikalt ja ette on ettevõttel kogu eelarvete koostamise metoodika läbi mõeldud, kui selgelt kujutavad selle juhid ja nende alluvad ette kogu turutingimustes planeerimise sammude ahelat, kogu siin tekkivat otseste süsteemi ja , mis kõige tähtsam, tagasisidet, kui selgelt nad näevad teatud finantsproportsioonide optimeerimise parameetreid, mõistes, et ühe näitaja maksimeerimine või muul viisil optimeerimine võib viia teiste näitajate halvenemiseni. Eelarvestamise kui süsteemi metoodika finantsplaneerimine- on tasakaalu otsimine üksikute finantsnäitajate vahel, mis võimaldab üldist paranemist rahaline seisukord ettevõtteid või ettevõtteid mitte üldiselt, vaid nende konkreetsete parameetrite järgi, mis on täna kõige olulisemad või võivad selleks saada homme.

Igas ettevõttes eelarve koostamisel on oluline meeles pidada, et tegelikuks finantsjuhtimiseks on seda vaja kolm peamist eelarvet: kasumi- ja kahjumieelarve (BP&L), rahavoogude eelarve (CBDS) ja arveldusbilanss (RB). Ja koostada need kolm eelarvet ja kontrollida erinevat tüüpi kulud, finantsparameetrid erinevad tasemed juhtimine nõuab muid eelarveid: töö-, abi- ja lisaseadmed. Millised on nende eelarvete erinevused? Mis on nende eesmärk? Proovime selle välja mõelda.

Kõiki neid eelarveid on vaja põhieelarvete teabe ettevalmistamiseks. Töötavad eelarved on müügi-, laovarude, materjalide ja palga otsekulude, üldkulude ja muu eelarved, mis võimaldavad arvutada üksikuid tulu- ja tegevuskulusid. Abistav eelarved (arengueelarve, kapitalikulude plaan, investeeringute eelarve) põhjendavad stardikulusid ja välisfinantseerimise suurust. TO täiendavad Eelarved sisaldavad tavaliselt maksuplaani ja puhaskasumi eelarvet. Veelgi enam, kui kõigil ettevõtetel peab olema kolm peamist eelarvet, siis igal ettevõttel on oma tegevus- ja muud eelarved, mis on määratud tema äritegevuse spetsiifika, kulustruktuuri ja sihtnäitajate järgi. Seega peab iga ettevõte eelarve koostamisel kindlaks määrama

· määrata oma tegevus-, lisa- ja tugieelarved;

· eelarvestamise järjekord ettevõttes ehk kuidas liikuda tegevuseelarvetelt kolmele põhilisele.

Joonisel on kujutatud eelarvestamise üldine plokkskeem ja üleminek operatiivselt põhirežiimile. See raamistik ja tegevuseelarvete kogum kajastab tootmisstruktuuride eelarvestamist. Tehnoloogiliselt on tootmisettevõtete eelarve koostamine kõige keerulisem. Kaubandusettevõtetes ja teenindussektoris on see mõnevõrra lihtsam. Lihtsaim viis on pankades ja finantsasutustes. Sellest lähtuvalt on tootmissektori tegevus- ja toetuseelarvete komplekt kõige täielikum, teistes ettevõtetes võib see olla lihtsam.

Üldjuhul on ettevõtte eelarve- ja raamatupidamisaruannete ning raamatupidamise aastaaruannete koostamise protsess iteratiivne – eelnevalt koostatud tegevus-, abi- või lisaeelarveid tuleb ikka ja jälle korrigeerida, et ettevõtte tulevane finantsseisund vastaks seatud eesmärkidele ning eesmärgid. Sellest lähtub kogu eelarvestamise loogika, sest ainult kolme põhieelarve täieliku koostamise kaudu saab hinnata ettevõtte või ettevõtte tulevast finantsseisu ja selle eelarveperioodil toimuvate muutuste olemust. Võimalik, kuid mitte vajalik, optimeerida näiteks müügieelarvet kohe pärast selle koostamist. Küsimus ei ole ainult üksikute tegevuseelarvete õiges järjekorras seadmises. Kõige olulisem on see, et iseenesest, sidumata neid põhieelarvete parameetritega (ja mitte ainult eelarveliste ja finantskuludega), ei pruugi erinevad müügieelarve stsenaariumid (olenevalt nõudluse elastsusest hinna järgi jne) midagi anda. ettevõtte finantsjuhtimise valdkonna efektiivsete lahenduste väljatöötamise osas.

Tegevus-, toetus- ja lisaeelarvete erinevus seisneb just nende koostamise järjestuses. Tegevus- ja tugieelarved tuleb välja töötada (vähemalt esialgu) enne põhieelarveid ja seejärel kohandatakse neid vastavalt finantstulemustele kolme põhieelarve optimeerimise käigus. Kuid lisaeelarveid saab koostada ainult esialgse ligikaudsusena pärast meetmete võtmine põhieelarvete optimeerimiseks.

Eelarve koostamine algab müügieelarvest ja finantsplaanide optimeerimine algab põhieelarvetest. Esimene optimeeritav eelarve on BDDS. Kui sellise parameetri, nagu BDDS-i lõppsaldo, optimeerimise võimalusi pole leitud, on kõik muud võimalused ettevõtte või ettevõtte finantstulemuste parandamiseks (müügimahtude suurendamine, kasumi suurendamine jne) täiesti väärtusetud.

Kuid finantsplaanide optimeerimine ei piirdu ainult BDDS-iga. Nii BD&R kui ka RB tuleb optimeerida. Kõik tegevuseelarvete parameetrid (sh müügieelarve ja selle variandid) muutuvad sõltuvalt põhieelarvete vajalike näitajate otsimisest. Vaatleme eelarve koostamise järjekorda vastavalt joonisel näidatud vooskeemile. Siin on kaks etappi.

1. etapp. Teatud tüüpi ettevõtete eelarvete koostamine

1. samm. Koostamine müügieelarve on kohustuslik kõikidele ettevõtetele, igat tüüpi äridele. See kajastab müügiprognoosi andmeid. Küsimus on ainult müügieelarve vormingus. Ta on kell erinevad ettevõtted võib varieeruda.

2. samm. Peale müügieelarve koostamist varude eelarve valmistooted. Varud on sageli iseseisev sihtnäitaja ja planeerimisel lähtutakse toodete müügitingimustest, tööst tarbijatega, mitte finantsparameetritest.

Pika tootmistsükliga ettevõtetes saab koos laoeelarvega või selle asemel koostada poolelioleva toodangu eelarve. Ehitusorganisatsioonides saab analoogia põhjal koostada ka lõpetamata ehituse eelarve. Teenindussektori ettevõtete jaoks pole sellist eelarvet üldse vaja koostada. Kaubandusettevõtetes, kus valmistooted ja ostetud kaubad on samad, laoeelarve kirjed sisalduvad materjalide (ostetud esemete) otseste kulude eelarves.

3. samm. Müügi- ja laoeelarvete põhjal a tootmiseelarve. Tootmisprogrammi arvutamiseks vajame andmeid toodete müügi (müügi) dünaamika ja nende varude dünaamika kohta.

4. samm. Tootmiseelarve alusel arvutatakse muud tegevuseelarved (kululiigi järgi): otsene materjalieelarve, otsene tööjõueelarve Ja üldkulude eelarve.

Tootmisstruktuurides eelarvestamise eripära on see, et siin arvestatakse kulusid tootmiseelarvest lähtuvalt. Kaubandusettevõtetes – lähtudes müügieelarvest. Nende eelarvete koostamisel tuleb silmas pidada ka seda, et otstarbekam on koostada eraldi poolmuutuv- (standardiseeritud) kulude ja poolpüsikulude (piiratud) eelarved.

Otsene materjalide eelarve on tüüpiline tootmis- ja ehitusettevõtetele. Kaubandusettevõtetes koostatakse sellise eelarve asemel eelarve müügiks kaupade ostmiseks. Mõnes teenindusettevõttes - eelarve kolmandatelt osapooltelt teenuste ostmiseks. Näiteks sideettevõtetele võidakse koostada eelarve Rostelecomilt sidekanalite rentimiseks. Teistes riikides puudub selline tegevuseelarve otseste (tinglikult muutuvate) kulude puudumise tõttu. Mis puudutab otseste tööjõukulude eelarvet, siis see eelarve koostatakse tavaliselt tootmisstruktuuride jaoks. Kaubandusettevõtetes ja enamikus teenindusettevõtetes ehitusorganisatsioonid Sellist eelarvet ei saa olla. Tööjõukulude jaotus otse- ja üldkuludeks on tootmissektorile omane. Siin on otsene seos toodetud toodete mahu ja tööjõukulude taseme vahel. Kaubanduse ja teenindussektori puhul arvutatakse kõik tööjõukulud tavaliselt üldkulude eelarve osana või eraldatakse eraldi tööjõueelarvesse (kui need kulud moodustavad olulise kuluartikli).

Üldkulude eelarve koostatakse nende poolpüsikulude planeerimiseks, mida on võimalik arvestada eraldi äriliigi (struktuuriüksuse) kohta. Iga ettevõte peab selliste kulude kogumi iseseisvalt kindlaks määrama. Kui teatud tüüpi poolpüsikulud on ettevõtte jaoks kriitilised ja need vajavad rangemat kontrolli üksiku ettevõtte tasandil, siis koos üldkulude eelarvega saab seda tüüpi kuludele koostada eraldi eelarved. Näiteks paljudes Venemaa ettevõtetes ulatub kulunud seadmete tõttu remondi osa tootmiskuludest 40% -ni. Sellest lähtuvalt on sel juhul soovitatav eraldada remondikulud eraldi eelarvesse.

Kui ettevõte tegeleb erinevat tüüpi äritegevusega ja eriti kui need on heterogeensed (kaubandus, tootmine jne), siis on sel juhul vaja kindlaks määrata iga ettevõtte tegevuseelarved ja homogeensete eelarvete konsolideerimise kord. ettevõtte kui terviku tasemel.

2. etapp. Ettevõtte kui terviku eelarvete koostamine

Pärast üksikute ettevõtete eelarvete väljatöötamist tuleb koostada eelarved organisatsiooniülene kulud ehk need kululiigid, mida saab planeerida vaid ettevõtte kui terviku tasandil. Üksiku ettevõtte tasandil pole neid võimalik arvutada. Selliste kulude kogusumma saate jagada ainult üksikute tüüpide vahel majandustegevus ettevõtted.

5. samm. Koostatud äri- ja halduskulude eelarved. Seda tüüpi kulud liigitatakse tavaliselt ettevõtte kuludeks. Mõlemad on seotud peamiselt poolpüsikuludega, kuid äri- ja halduskulude planeerimise meetodid, eriti nende efektiivsuse tõstmiseks, on erinevad. Väiksemate ettevõtete puhul saab mõlemad eelarved ühendada üheks üldkulueelarveks.

6. samm. Töötatakse välja tugieelarved ja eelkõige arenduseelarve ehk investeeringute eelarve. See on kapitali- või esialgsete kulutuste plaan, krediidiplaan või plaan välisfinantseeringu kaasamiseks muudest allikatest. Kui ettevõttel ei ole investeerimisprojekte, siis need ei nõua selliseid eelarveid.

7. samm Tegevus- ja tugieelarvete põhjal saab koostada B&R, BDDS ja RB esialgsed versioonid. Pärast nende optimeerimist saab kõiki varem koostatud tegevus- ja tugieelarveid üle vaadata (korrigeerida). Sellest lähtuvalt saame tegevuseelarvete optimeerimisest rääkida alles pärast kohandamist.

8. samm Lõpuks saab peale põhieelarvete optimeerimist koostada mistahes lisaeelarved (eelkõige maksuplaani, puhaskasumi jaotamise eelarve), mille alusel firmajuhid langetavad saatuslikke otsuseid äristrateegia ja taktika vallas.

Seega sõltub efektiivne eelarvestamine suuresti õigest arusaamisest, millist tegevus- ja muude eelarvete ahelat tuleks ettevõttes koostada ning kuivõrd tegevuseelarvete komplekt arvestab konkreetse äritegevuse eripära ja sihtnäitajaid. Alles pärast seda on mõtet hakata kaaluma eraldi tegevuseelarvete koostamise tehnoloogiat.

V.E. Hrutski, majandusdoktor. Teadused, ettevõtte "TOR-Consultant" ja Rahvamajanduse Akadeemia rahvusvahelise ettevõtluse ja regionaalarengu keskuse direktor

Tegevuseelarve koostamine ja kinnitamine on finantsplaneerimise põhietapp aruandeperioodi (kuu, kvartal, aasta) lõpus. Finantsosakonna töötajad analüüsivad eelseisvate tehingute mahtu ettevõttes, võtavad arvesse eeldatavaid kulusid ja tulusid, püsikulusid, inflatsioonimäärasid, valuutakursside erinevusi (kui ettevõte töötab valuutatehingutega).

Ettevõtte tegevuseelarve koostamise etapid

Eelarve koostamine ettevõttes on mitmeetapiline protsess, ka tegevusplaani koostamine koosneb mitmest etapist.

• Müügimahu prognoosimine järgmiseks aruandeperioodiks. Ettevõtte muutuvkulud sõltuvad toodetud ja müüdud toodete mahust, mistõttu koostavad finantseerijad prognoosi, võttes arvesse eelmiste perioodide kasumit ja hetke turuolukorda. Tegevuseelarve finantsmudel peaks sisaldama maksimaalselt väliseid tegureid (inflatsioonitase, refinantseerimismäär, jooksev vahetuskurss), et tagada vajalik kulusumma.
• Koostage eelarved haldus- ja sellega seotud kulude katmiseks. Olenevalt müügimahust kujunevad muutuvkulud (ostetava tooraine ja materjalide kogus, palgafond töötajate preemiateks, ületundide ja lisavahetuste tasumine). Administratiivkulud (üür, töötajate töötasud) jäävad samaks.
• Looge eelarved põhiliste tootmiskulude katmiseks. Vahendeid eraldatakse tooraine ja materjalide ostmiseks, tootmisruumide hoolduseks ja remondiks ning uute tehnoloogiate kasutuselevõtuks. Tootmiskulud on tootmis-, innovatsiooni- ja teadmismahukate ettevõtete tegevuseelarve keskne osa. Kaubandusmajad, teenindusettevõtted ja vahendajad tootmiseelarvet ei planeeri, asendades selle tegevuskuludega.
• Ettevõtte bilansi prognoosimine tulevaseks perioodiks. Tootmis- ja finantsosakonna töötajad koostavad olukorra arendamiseks mudeleid, koostavad eel bilanss(mõnikord kasumiaruanne). Need andmed võimaldavad arvutada ettevõtte finantsstabiilsuse näitajaid, prognoosida äritegevuse efektiivsust ja eraldada vahendeid eeldatavate lisakulude katteks.

Tegevuseelarve koostamisel lähtutakse eelmiste perioodide statistikast ja majanduse modelleerimisest. Olenevalt majandussektorist fikseeritakse dokument järgmiseks majandusperioodiks või vaadatakse regulaarselt üle. Näiteks uuenduslikke tooteid tootvad riskikapitaliettevõtted vaatavad iga kuu üle oma tegevuseelarve. Kauplemismajad võtavad vastu ühtse dokumendi kogu tulevaks aastaks.

Ettevõtte tegevuseelarve koostamise meetodid

Tegevuseelarve väiksemaid kirjeid planeeritakse eelmiste perioodide andmete põhjal ning tegevuskulud arvutatakse ühel meetodil.

• CVP analüüs - jooksvate kulude, planeeritud toodangumahu ja kasumi võrdlus. Meetodit kasutavad väikesed tootmisettevõtted või uued ettevõtted. Need CVP mudelid võimaldavad teil arvutada tasuvuspunkti, hinnata tootmismahtu ja planeerida müügistruktuuri.
• EOQ analüüs - tegevuskulude arvutamine tarnimiseks optimaalse partii alusel. Meetodit kasutatakse suurtes ettevõtetes, mis töötavad edasimüüjate võrgustikega. Ühe kaubapartii müügikulu korrutatakse tarnemahuga.
• EPR analüüs - minimaalsete kuludega tootepartii maksumusest lähtuv kuluarvestus (EOQ analüüsi modifikatsioon). Meetodit kasutatakse ettevõtetes, kes on sunnitud hoidma suuri kaubakoguseid omanduses olevates ladudes. Ühe partii tootmise ja ladustamise maksumus korrutatakse hinnangulise tarnemahuga.